Финансово-правовая ответственность

Министерство  образования и науки Российской Федерации

(МИНОБРНАУКИ  РОССИИ)

ТОМСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ  УНИВЕРСИТЕТ (ТГУ)

Юридический факультет

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

 

Финансово-правовая ответственность 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Руководитель

___________Е. В. Безикова

 «_____»__________2013 г.

 

Студентка группы № 060113

___________ Н.В. Миронова

 

 

 

 

 

 

 

Томск 2013

СОДЕРЖАНИЕ

 

Введение…………………………………………………………………………..3

1. Финансово-правовая ответственность………………………………………..4

    1.1 Понятие и признаки финансово-правовой ответственности……………4

    1.2 Элементы финансово-правовой ответственности …………..…………..8

    1.3 Цели и функции финансовой ответственности …………..…………….10

2. Виды ответственности за нарушение финансового законодательства…...13

3. Основания применения финансово-правовой ответственности…………...17   

     3.1  Классификация финансовых санкций………………………………….17

     3.2 Финансово-правовая ответственность, как основание применение финансовых санкций…………………………………………………………….22

4. Развитие законодательства о финансовой ответственности в России…….25

Источники………………………………………………………………….…….26

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

   Регулируя осуществление физическими и юридическими лицами операции с финансовыми средствами, государство обязывает их посредством права выполнять  установленные правовые предписания. Неисполнение либо уклонение от надлежащего исполнения финансово-правовых предписаний влечет неблагоприятные имущественные последствия для государственной деятельности и общества.   

 Реализация финансово-правовых  норм зачастую встречает противодействие со стороны участников финансовых отношений. Обязанность уплачивать налоги вызывает у частных субъектов подсознательную попытку сокрытия дохода либо иных неправомерных деяний. Многие юридические лица в нарушение финансового законодательства не ввозят на территорию России полученную за рубежом валютную выручку или неправомерно вывозят российский капитал. Нарушению финансовых норм способствуют и высокие налоговые ставки и низкий уровень жизни населения.   

 Совокупность названных факторов создает предпосылки для совершения большого числа налоговых правонарушений и, как следствие, реакцию государства по защите своих имущественных интересов, поскольку несоблюдение установленного государством порядка осуществления финансовой деятельности приобретает публично-правовой характер.

 Этим объясняются необходимость и возможность государственного принуждения, одной из форм которого является финансово-правовая ответственность.  

 Ответственность за  нарушение финансового законодательства существует в зависимости от тяжести совершенного деяния или субъектного состава в финансовом праве и иных отраслях права. Учитывая эти обстоятельства, п. 3 и 4 ст. 108 НК РФ определяют соотношение налоговой ответственности с ответственностью, предусмотренной уголовным и административным законодательством. БК РФ устанавливает основания применения финансовой, административной или уголовной ответственности за нарушения бюджетного законодательства РФ (ст. 281—306).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Финансово-правовая ответственность.

1.1. Понятие и признаки финансово-правовой ответственности.

 

     Регулируя осуществление физическими и юридическими лицами операции с финансовыми средствами, государство обязывает их посредством права выполнять  установленные правовые предписания. Неисполнение либо уклонение от надлежащего исполнения финансово-правовых предписаний влечет неблагоприятные имущественные последствия для государственной деятельности и общества.   

    Понятие финансовой ответственности — одна из основных финансово-правовых категорий, ее конструкция во многом определяет место и роль правового регулирования финансовых отношений в системе российского права.  

 Согласно ст. 71 Конституции  РФ финансовое регулирование  относится к предметам исключительного  ведения Российской Федерации, поэтому меры государственного принуждения и ответственность за нарушения финансового законодательства могут устанавливаться только на федеральном уровне. Правовое регулирование финансовой ответственности осуществляется и внутриотраслевым законодательством.   

 Наличие либо отсутствие  государственного принуждения определяет  факт существования финансовой  ответственности. Финансовая ответственность  не связывается только с неблагоприятными последствиями для правонарушителя, которые наступают в результате совершенного им нарушения финансового законодательства. Карательные механизмы в финансовой ответственности существуют параллельно с правовосстановительными поскольку государству важно не только наказать нарушителя финансовой дисциплины, но и восстановить публичные интересы, компенсировать возникший ущерб разом.   

 В НК РФ понятия  «налоговая ответственность» и  «ответственность за совершение налоговых правонарушений» используются как равнозначные. Например, п. 1 ст. 101 НК РФ устанавливает, что по результатам рассмотрения материалов проверки руководителем (заместителем руководителя) налогового органа может быть вынесено решение о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения; ст. 107 НК РФ предусматривает возможность привлечения организаций и физических лиц к ответственности за совершение налоговых правонарушений. БК РФ оперирует понятием «ответственность за нарушение бюджетного законодательства РФ» (п. 2 ст. 1). Закон РФ «О валютном регулировании и валютном контроле» устанавливает порядок привлечения к ответственности за нарушения валютного законодательства.

     Финансовая ответственность включает в себя все признаки, характеризующие ее как правовую. Общеправовыми чертами финансовой ответственности являются:  

- формальная определенность в виде фиксации в правовых нормах;  

- гарантированность государством;  

- реализация в двух формах — позитивной и негативной;  

- обеспеченность государственными мерами воздействия — убеждением или принуждением;  

- наступление для нарушителя определенных неблагоприятных последствий;  

- осуществление в процессуальной форме.

     Вместе с тем финансовая ответственность имеет определенную специфику, обусловленную особенностями финансовой деятельности государства и механизмом правового регулирования финансовых отношений. Обособление финансовой ответственности в самостоятельный вид юридической ответственности подтверждается и выделением в финансовом законодательстве процедурно-процессуальных норм, регулирующих производство по делам о финансовых правонарушениях.   

 Признаком финансовой  ответственности является наличие  социального основания, состоящего  в необходимости охраны общественных  отношений финансовой сферы. Нормы  финансового права, как и другие нормы права, являются разновидностью социальных норм, поэтому финансовая ответственность реализуется в двух формах: позитивной (добровольной, активной) и негативной (государственно-принудительной, ретроспективной).   

Позитивная финансово-правовая ответственность существует в силу добровольного выполнения субъектами финансового права своих обязанностей, она возникает на основе формальных (нормативных) признаков. Финансовая деятельность государства основывается не только на установлении запретов относительно совершения каких-либо действий. Одним из важнейших условий реализации финансово-правовых норм выступает добросовестное соблюдение субъектами финансового права предоставленных им прав и выполнение возложенных обязанностей. В этой связи субъекты финансового права должны неукоснительно соблюдать суверенные финансовые права государства, осознавать свой общественный долг уплачивать налоги, возвращать бюджетные ссуды и кредиты, использовать государственные денежные средства по целевому назначению и т. д.   

 Позитивный смысл  финансово-правовой ответственности  придают осознанные действия  субъектов финансового права,  направленные на выполнение возложенных  обязанностей и реализацию финансовых полномочий в пределах предоставленных прав. Следовательно, основанием позитивной финансовой ответственности является соблюдение правовых норм, а не совершение финансового правонарушения.  

 Некоторые субъекты  финансового права выполняют  возложенные на них обязанности в силу осознания своего общественного долга, другие — в силу возможности применения наказания за неправомерное поведение. Поэтому в целом позитивная ответственность носит добровольный характер, но вместе с тем возможна и некоторая степень государственного принуждения. Относительно позитивной финансовой ответственности принуждение в виде угрозы наступления негативных последствий является только средством предупреждения нарушений финансового законодательства. По времени реализации позитивная ответственность предшествует негативной. 

 Позитивная финансовая ответственность  основывается на принципах добросовестности  предпринимательской деятельности и социальной справедливости.  

 Добровольная форма  реализации финансовой ответственности имеет следующие юридические признаки:  

- неразрывно связана с нормами финансового права, устанавливающими финансово-правовой статус субъекта;  

- является юридической обязанностью, обусловленной финансово-правовым статусом; гарантирована государственным принуждением;  

- реализуется добровольно в виде правомерного поведения;  

- одобряется (в некоторых финансовых правоотношениях и поощряется) со стороны государства;  

- осуществляется в рамках общих финансовых правоотношений.  

 Позитивная финансовая  ответственность нацелена на  недопущение нарушений порядка аккумулирования, распределения и использования государственных денежных фондов. Однако низкая правовая культура участников финансовых правоотношений, потребительское отношение к публичной власти, сопровождающиеся наличием высоких фискальные требований государства и противоречивого финансового законодательства провоцируют отдельных субъектов на совершение негативных поступков.  

 Нарушение норм  финансового права обусловливает  необходимость негативной финансовой ответственности, которая имеет несколько аспектов.  

Во-первых, она представляет собой реакцию государства на нарушение финансового законодательства, выражающуюся в наложении на виновное лицо за совершенное деяние дополнительной обязанности претерпевать карательные меры государственно-принудительного воздействия в форме имущественных лишений (взысканий).  

Во-вторых, финансовая ответственность может определяться как исполнение юридической обязанности на основе государственного принуждения. Согласно постановлению Конституционного Суда РФ в целях обеспечения выполнения публичной обязанности по уплате налогов и сборов и «возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, законодатель вправе устанавливать меры принуждения в связи с несоблюдением законных требований государства.  

 Такие меры могут  быть как правовосстановительными, обеспечивающими исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, т. е. погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога, так и штрафными, возлагающими на нарушителей дополнительные выплаты в качестве меры ответственности (наказания). При этом в выборе принудительных мер законодатель ограничен требованиями справедливости, соразмерности и иными конституционными и общими принципами права.  

 Негативная финансовая  ответственность существует в двух формах: карательной (штрафной) и правовосстановительной (компенсационной).

Признаки финансовой ответственности:  

1) материальные, характеризующие финансовую ответственность в качестве охранительного финансового правоотношения. Материальные признаки финансовой ответственности включают два аспекта: 

 - установление составов финансовых правонарушений и санкций за их совершение финансовым законодательством. Так, согласно ст. 2 НК РФ правовой базой налоговой ответственности служит законодательство о налогах и сборах, регулирующее властные отношения, возникающие в процессе привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.   

 Финансовая ответственность  соответствует общеправовым принципам юридической ответственности и принципам финансового права. Основанием применения финансовой ответственности является виновное совершение финансового правонарушения. Финансовая ответственность может быть исполнена правонарушителем в добровольном порядке, поэтому она не всегда связана с порицанием. Привлечение к финансовой ответственности не исключает возможности применения иных мер государственного принуждения за нарушения финансового законодательства; 

 - определение вида и меры государственно-властного принуждения через охранительное финансовое правоотношение. Санкции за нарушения финансового законодательства дифференцированы, носят имущественный характер, выражаются в денежной форме и взыскиваются уполномоченными органами;  

2) процессуальные, характеризующие механизм реализации материального охранительного финансового правоотношения посредством производства по делу о финансовом правонарушении, осуществляемого компетентным органом согласно положениям финансового законодательства. Финансово-правовая ответственность реализуется в особой процессуальной форме, отличающейся от порядка применения иных видов юридической ответственности, и состоит из стадий производства по делам о финансовых правонарушениях. Процессуальный порядок привлечения к финансовой ответственности в части, составляющей предмет финансового права, реализуется финансово-контрольными, налоговыми органами государственных внебюджетных фондов, таможенными органами и др.;