Транспортный налог

Налогоплательщику – физическому лицу налоговым  органом в срок не позднее 1 июня года налогового периода должно быть вручено налоговое уведомление  о подлежащей уплате сумме налога.

Данный  налог является одним из основных источников доходов территориального дорожного фонда.

Уплата  налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками  по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

При этом срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся организациями, не может  быть установлен ранее 1 февраля года следующего за истекшим.

В течение  налогового периода налогоплательщики, являющиеся организациями, уплачивают авансовые платежи по налогу, если законами субъектов Российской Федерации  не предусмотрено иное. По истечении  налогового периода налогоплательщики, являющиеся организациями, уплачивают исчисленную сумму налога.

Сумму авансовых  платежей исчисляется по истечении  отчетного периода в размере 1/4 произведения налоговой ставки и соответствующей налоговой базы, что позволяет осуществлять равномерную уплату авансовых платежей транспортного налога в течение года.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании  налогового уведомления, направляемого  налоговым органом.

Налогоплательщики, являющиеся организациями, по истечении  налогового периода представляют в  налоговый орган по месту нахождения транспортных средств налоговую  декларацию по налогу.

Форма налоговой  декларации по налогу утверждается Министерством  финансов Российской Федерации.

Налогоплательщики, являющиеся организациями и уплачивающие в течение налогового периода  авансовые платежи по налогу, по истечении каждого отчетного  периода представляют в налоговый  орган по месту нахождения транспортных средств налоговый расчет по авансовым  платежам по налогу.

Форма налогового расчета по авансовым платежам по налогу утверждается Министерством  финансов Российской Федерации.

Налоговые декларации по налогу представляются налогоплательщиками не позднее 1 февраля  года, следующего за истекшим налоговым  периодом.

Налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу представляются налогоплательщиками  в течение налогового периода  не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Налогоплательщики, в соответствии со статьей 83 Кодекса  отнесенные к категории крупнейших, представляют налоговые декларации (расчеты) в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.

 

 

2. ЗАДАЧИ

1. Площадь  земельного участка, принадлежащего на праве собственности религиозной организации на 1 января текущего года, – 25 000 м², в том числе площадь, занятая сооружениями религиозного назначения, – 6000 м², остальная площадь – земли сельскохозяйственного назначения. Кадастровая стоимость 1 м² земельного участка составляет 970 руб. Определить налоговую базу для исчисления земельного налога; размер земельного налога за налоговый период; сроки уплаты авансовых платежей по налогу и сроки уплаты налога по итогам налогового периода; сроки подачи налоговых расчетов и налоговой декларации.

Решение: 6000 м² - не облагаются налогом (ст.325 п.4)

Площадь облагаемая налогом  = 25 000 м² - 6 000м² = 19 000 м²

Налоговая база =  19 000 м² * 970 рублей = 18 430 000 рублей

Размер земельного налога = 18 430 000 рублей * 0,3% = 55 290 рублей

Сроки уплаты авансовых платежей: 1 квартал - 10 мая, 2 квартал – 10 августа, 3 квартал – 10 ноября.

Сроки уплаты налога по итогам налогового периода 1 марта.

Сроки подачи налоговых расчетов и налоговой декларации не позднее 1 февраля года следующего за налоговым периодом.

2. Гражданин имеет на территории муниципального образования дом, инвентаризационная стоимость которого составляет 198 тыс. руб., и земельный участок 800 м². С 20 мая гражданин оформил пенсию по старости. Кадастровая стоимость 1 м² земли – 850 руб. Определить размер налога на имущество физических лиц за год, размер земельного налога за год.

Решение: В соответствии с ФЗ от 9 декабря 1991 г. пенсионеры налог на имущество не платят.

Размер налога на имущество = 198 000 рублей * 0,08% * 4/12 = 53 рубля.

Срок уплаты не позднее 1 ноября года следующего за отчетным периодом.

Размер земельного налога = 800 м² * 850 руб. * 0,1% = 680 рублей.

Срок уплаты не позднее  5 ноября года следующего за отчетным периодом.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Таким образом, транспортный налог  появился в России взамен отмененного дорожного налога. Он является основным источником финансирования строительства и ремонта автодорог.

Транспортный налог - обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, который устанавливается Налоговым  кодексом РФ и законами субъектов  РФ о налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом РФ законами субъектов РФ о налоге и взимается с лиц, на которых  зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Глава 28 НК РФ "Транспортный налог" вступила в действие с 30.08.2002 в связи  с принятием Федерального закона от 24.07.2002 N 110-ФЗ "О внесении изменений  и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и  некоторые другие акты законодательства Российской Федерации".

На основании статей 12 и 14 НК РФ транспортный налог относится к  региональным налогам и обязателен к уплате на территориях соответствующих  субъектов Российской Федерации.

Льгот по транспортному налогу на федеральном уровне не предусмотрено. При этом ст. 356 НК РФ законодательным (представительным) органам государственной  власти субъектов РФ предоставлено  право при установлении транспортного  налога определять налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

Как в случае с большинством налогов, уплачиваемых организацией, налоговым  периодом по транспортному налогу признается календарный год, а отчетными  периодами - I, II и III кварталы (п. п. 1, 2 ст. 360 НК РФ). В каждом регионе ставка налога своя - субъекты Федерации могут  уменьшать или увеличивать базовую  ставку в 10 раз.

СПИСОК  ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

 

1) Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая. Федеральный закон от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ (в ред. от 27 декабря 2009 г.)

2) Булаев С.В. Новшества транспортного налога в 2010 году // Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение, 2010, N 1

3) Гаврилова Н.А. Поправки по региональным и местным налогам в 2010 году // Налоговый вестник, 2010, N 1

4) Лермонтов Ю.М. Тенденции развития налоговой политики в Российской федерации в 2010-2012 годах // Все о налогах, 2009, N 10

5) Мошкович М.М. Любишь кататься - люби и в налоговую ходить // ЭЖ-Юрист, 2009, N 7

6) Никитина С.В. Региональные и местные налоги: поправки - 2010 // Главная книга, 2010, N 2

7) Петрухина Т.Г. Исчисление и взимание транспортного налога. Некоторые аспекты // Право и экономика, 2009, N 4

8) Петрухина Т.Г. Правовое регулирование исчисления и взимания транспортного налога // Налоговые споры: теория и практика, 2009, N 11

9) Попова С.С. Использование понятий "имущество" и "имущественных прав" в целях налогообложения // Налоги и налогообложение, 2009, N 3

10) Цыганков Э.М. Граждане почувствовали налоговое бремя собственности // Налоговая политика и практика, 2010, N 1