Шпаргалка по "Налоговому праву"

Таможенная стоимость  ввозимых на таможенную территорию РФ товаров представляет собой совокупность затрат, связанных с приобретением  товаров и их доставкой до места  ввоза на таможенную территорию РФ. В основе такой формулировки лежит главный метод определения таможенной стоимости ввозимых товаров - "Метод по цене сделки с ввозимыми товарами". Если права на товар переходят в результате дарения или взаимозачетов (клиринг), то за основу берется, как правило, рыночная стоимость товара, с учетом степени его износа.

Тарифные квоты представляют собой  ограничения на количество товаров, в отношении которых применяется  обычная таможенная пошлина. В отношении  товаров, перемещаемых вне квоты, как  правило, действует запретительная пошлина.  
 
Таможенное оформление квотируемых товаров осуществляется только при предъявлении лицензии, выданной уполномоченным ведомством.

Тарифные квоты могут быть установлены  в отношении импорта и экспорта. Виды квотируемых товаров и размер квот устанавливаются Правительством РФ.  
 
При принятии решения о введении квоты Правительство Российской Федерации определяет метод распределения квоты и в соответствующем случае устанавливает порядок проведения конкурса или аукциона. В случае если при установлении импортных квот проводится распределение долей импорта товара между заинтересованными иностранными государствами, принимается во внимание предыдущий импорт товара из таких государств (т.н. исторический принцип).

 

 

 

 

34.НДС

По уровню взимания – федеральный, по способу взимания – косвенный.

В настоящее время НДС  в России является не только основным косвенным налогом, но и главным в формировании доходной части бюджетов всех уровней.

Налог на добавленную стоимость  регламентируется гл. 21 ч. II Налогового кодекса Российской Федерации с изменениями и дополнениями

НДС представляет собой  форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и реализации товаров (работ, услуг).

Добавленной стоимостью является разница между стоимостью реализованных товаров (работ, услуг) и стоимостью материальных услуг, отнесенных на себестоимость и издержки обращения. Учитывается увеличение стоимости на всех стадиях производства товаров (работ, услуг), налог вносится по мере их реализации.

НДС автоматически приплюсовывается к цене реализации и компенсируется посредством увеличения розничной  цены товаров. Налог уплачивается конечным потребителем при покупке товара (работ, услуг), а также на различных стадиях производства и реализации товаров.

 

Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость  признаются:

• организации;
• индивидуальные предприниматели;
• лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость  в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом Российской Федерации.

 

Согласно ст 145 НК  Организации и индивидуальные предприниматели могут получить освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или индивидуальных предпринимателей без учета налога не превысила в совокупности два миллиона рублей.

 

При исчислении и уплате НДС наиболее сложно как экономически, так и  чисто технически установить и рассчитать объект налогообложения.

Объектом  налогообложения признаются следующие  операции:

• реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (работ, услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации;
• передача на территории РФ товаров (работ, услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций, в том числе через амортизационные отчисления;
• выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
• ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

 

Налоговый период (в том числе  для налогоплательщиков, исполняющих  обязанности налоговых агентов, далее - налоговые агенты) устанавливается  как календарный месяц.

Налоговые ставки : 0, 10%, 18%

Моментом определения налоговой  базы является наиболее ранняя из следующих  дат:

1) день отгрузки (передачи) товаров  (работ, услуг), имущественных прав;

2) день оплаты, частичной оплаты  в счет предстоящих поставок  товаров (выполнения работ, оказания  услуг), передачи имущественных прав.

 

 

 

35.Акциз

По уровню взимания – федеральный, по способу взимания – косвенный.

В настоящее время акцизы применяются  во всех странах рыночной экономики. В отличие от многоступенчатого  НДС  акциз уплачивается в бюджет один раз производителем подакцизного товара. Акцизы препятствуют образованию  высокой сверхприбыли и устанавливаются  на высокорентабельные товары для изъятия  в доход гос. бюджета полученной производителем сверхприбыли.

Регламентируется  гл. 22  части  II Налогового кодекса Российской Федерации.

 Налогоплательщиками акциза признаются:

1) организации;

2) индивидуальные предприниматели;

3) лица, признаваемые налогоплательщиками  в связи с перемещением товаров  через таможенную границу Российской  Федерации, определяемые в соответствии  с Таможенным кодексом Российской  Федерации.

В соответствии со статьей 181 НК РФ подакцизными признаются следующие  товары:

1) спирт этиловый из всех видов  сырья, за исключением спирта  коньячного;

2) спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и другие  виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового  спирта более 9 процентов.

3) алкогольная продукция (спирт  питьевой, водка, ликероводочные  изделия, коньяки, вино и иная  пищевая продукция с объемной  долей этилового спирта более  1,5 процента, за исключением виноматериалов);

4) пиво;

5) табачная продукция;

6) автомобили легковые и мотоциклы  с мощностью двигателя свыше  112,5 кВт (150 л.с.);

7) автомобильный бензин;

8) дизельное топливо;

9) моторные масла для дизельных  и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей;

10) прямогонный бензин.

Объектом налогообложения признаются следующие операции:

1. реализация на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров
2. оприходование на территории Российской Федерации организацией или индивидуальным предпринимателем, не имеющими свидетельства, нефтепродуктов, самостоятельно произведенных из собственного сырья и материалов (в том числе подакцизных нефтепродуктов), получение нефтепродуктов в собственность в счет оплаты услуг по производству нефтепродуктов из давальческого сырья и материалов.
3. получение на территории Российской Федерации нефтепродуктов организацией или индивидуальным предпринимателем, имеющими свидетельство.
4. передача на территории Российской Федерации организацией или индивидуальным предпринимателем нефтепродуктов, произведенных из давальческого сырья и материалов (в том числе подакцизных нефтепродуктов), собственнику этого сырья и материалов, не имеющему свидетельства. Передача нефтепродуктов иному лицу по поручению собственника приравнивается к передаче нефтепродуктов собственнику;
5. ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию Российской Федерации;
6. первичная реализация подакцизных товаров (за исключением нефтепродуктов), происходящих с территории Республики Беларусь и ввезенных на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь;
7. получение (оприходование) денатурированного этилового спирта организацией, имеющей свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции.

и т.д.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизного товара.

В зависимости от установленных  в отношении этих товаров налоговых  ставок, НБ определяется:

1) как объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном  выражении - по подакцизным товарам,  в отношении которых установлены  твердые (специфические) налоговые  ставки (в абсолютной сумме на  единицу измерения);

2) как стоимость реализованных  (переданных) подакцизных товаров,  исчисленная исходя из цен,  определяемых с учетом положений  статьи 40 настоящего Кодекса, без  учета акциза, налога на добавленную  стоимость - по подакцизным товарам,  в отношении которых установлены  адвалорные (в процентах) налоговые  ставки;

3) как стоимость переданных подакцизных  товаров, исчисленная исходя из  средних цен реализации, действовавших  в предыдущем налоговом периоде,  а при их отсутствии исходя  из рыночных цен без учета  акциза, налога на добавленную  стоимость - по подакцизным товарам,  в отношении которых установлены  адвалорные (в процентах) налоговые  ставки.

Налоговым периодом признается календарный месяц.

дата реализации (передачи) подакцизных  товаров определяется как день отгрузки (передачи) соответствующих подакцизных  товаров.

 

 

42.НДФЛ

Налог федеральный, прямой. Регламентируется  гл. 23  части II Налогового кодекса Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами  Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

К доходам относятся:

1) дивиденды и проценты

2) страховые выплаты при наступлении  страхового случая

3) доходы, полученные от использования  в Российской Федерации авторских  или иных смежных прав;

4) доходы, полученные от сдачи  в аренду или иного использования  имущества, находящегося в Российской  Федерации;

5) доходы от реализации имущества,  ценных бумаг и т.д.

 

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так  и в натуральной формах. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Налоговым периодом признается календарный  год

Не подлежат налогообложению: гос. пособия по безработице, беременности и родам; гос. пенсии; компенсационные выплаты; алименты; стипендии; единоврем. материальная помощь и т.д.

Налоговые вычеты:

1. Стандартные:

А) 3000 руб. на налогоплательщика, относящегося к категориям, перечисленным в  пп.1 п.1 ст.218 НК РФ.

Б) 500 руб. на налогоплательщика, относящегося к категориям, перечисленным в  пп.2 п.1 ст.218 НК РФ

В) 400 руб. на налогоплательщика, не относящегося к категориям, перечисленным в  пп.1-2 п.1 ст.218 НК РФ, до месяца, в котором  его доход превысил 20 000 рублей. 

Г) 600 руб. на каждого ребенка в  возрасте до 18 лет, на учащегося очной  формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет родителям, супругам родителей, до месяца, в котором доход налогоплательщика  превысил 40 000 рублей.

Указанный налоговый вычет удваивается  в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, а также в случае, если учащийся очной формы обучения, аспирант, ординатор, студент в возрасте до 24 лет является инвалидом I или II группы.

Вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям, приемным родителям налоговый вычет производится в двойном размере. Предоставление указанного налогового вычета вдовам (вдовцам), одиноким родителям прекращается с месяца, следующего за месяцем  вступления их в брак.

2. Социальные:

А) Суммы, перечисленных на благотворительные  цели организациям науки, культуры, образования, здравоохранения и т.д., а также  суммы пожертвований религиозным  организациям (но не более 25% суммы дохода, полученного в налоговом периоде), пп.1 п.1 ст.219 Налогового кодекса Российской Федерации

Б) Сумма, уплаченная налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, в размере фактически произведенных  расходов на обучение, но не более 38 000 рублей, пп.2 п.1 ст.219 Налогового кодекса  Российской Федерации

В) Сумма, уплаченная налогоплательщиком-родителем (налогоплательщиком-опекуном, налогоплательщиком-попечителем) за обучение детей в возрасте до 24 лет на дневной форме обучения в образовательных учреждениях, в размере фактически произведенных  расходов на это обучение, но не более 38 000 руб. на каждого ребенка в  общей сумме на обоих родителей, пп.2 п.1.ст.219 Налогового кодекса Российской Федерации

Г) Сумма, уплаченная налогоплательщиком в налоговом периоде за услуги по лечению в медицинских учреждениях  Российской Федерации, предоставленные  налогоплательщику, его супругу (супруге), его родителям и (или) детям в  возрасте до 18 лет, а также в размере  стоимости медикаментов (в соответствии с перечнем, утверждаемым Правительством Российской Федерации), назначенных  им лечащим врачом, приобретенных  за счет собственных средств, в общей  сумме не свыше 38 000 руб, пп.3 п.1 ст.219 Налогового кодекса Российской Федерации