Роль налогов субъектов РФ

Специальный налоговый  режим призван стимулировать  инвесторов к заключению СРП. Однако некоторые особенности налогообложения  при выполнении СРП важны не только для инвесторов, но и для других участников СРП, взаимодействующих с инвестором на основании договоров.

При выполнении СРП инвестор освобождается от уплаты ряда налогов, перечень которых зависит от того, какой из двух вариантов раздела продукции применяется при реализации СРП.

При выполнении соглашения, предусматривающего условия раздела  произведенной продукции в соответствии с п. 1 ст. 8 Федерального закона «О соглашениях  о разделе продукции», инвестор уплачивает следующие налоги и сборы:

• НДС;
• налог на прибыль организаций;
• страховые взносы во внебюджетные фонды;
• налог на добычу полезных ископаемых;
• платежи за пользование природными ресурсами;
• водный налог;
• государственную пошлину;
• плату за негативное воздействие на окружающую среду;
• таможенные платежи;
• земельный налог;

Второй вариант (прямой раздел продукции) регламентируется п. 2 ст. 8 Федерального закона «О соглашениях  о разделе продукции». При этом затраты инвестора не компенсируются, а между ним и государством делится вся произведенная продукция согласно условиям СРП (с учетом минимального ограничения доли государства — 32%). При таком варианте раздела продукции инвестор уплачивает следующие налоги и сборы:

• государственную пошлину;
• таможенные сборы;
• НДС;
• плату за негативное воздействие на окружающую среду.

Многовариантность системы  налогообложения, являясь несомненным  плюсом налоговой политики, в то же время представляет и несомненную  сложность, так как при выборе оптимального режима налогообложения  требуется ответить на два основных вопроса:

1) Какая из предлагаемых систем наиболее проста и удобна в применении;

2) Какая из предлагаемых систем предоставляет наибольшие возможности по минимизации налоговых платежей в бюджет.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2 Особенности  налогообложения на примере ООО  “НОВАЯ ЭРА”

2.1 Организационно-экономическая  характеристика ООО “НОВАЯ ЭРА”

 

 

Предметом экономического анализа является предприятие ООО "НОВАЯ ЭРА".

Адрес (место нахождения) юридического лица: г. Москва, 1-й Котляковский переулок д.3 оф.44. Почтовый адрес: г. Москва, 1-й Котляковский переулок д.3 оф.44. Телефон: 797-88-37.

ООО “НОВАЯ ЭРА” зарегистрировано Межрайонной инспекцией Федеральной  налоговой службы №46 по г. Москве 28 февраля 2008 г.

Правовое положение  ООО “НОВАЯ ЭРА”, порядок реорганизации  и ликвидации определяются Гражданским кодексом Российской Федерации, Федеральным законом “Об обществах с ограниченной ответственностью”, прочими Федеральными законами, иными правовыми актами Российской Федерации.

 

Бухгалтерская отчетность ООО “НОВАЯ ЭРА” составляется в порядке и в сроки, предусмотренные Федеральным законом от 21.11.96 №129-ФЗ “О бухгалтерском учете” и другими нормативными актами Российской Федерации, регламентирующими ведение бухгалтерского учета и отчетности.

Уставный капитал Общества составляется из номинальной стоимости долей его участников. Уставный капитал Общества определяет минимальный размер его имущества, гарантирующего интересы его кредиторов. Уставный капитал Общества составляет 10 000 (Десять тысяч) рублей.

Действительная стоимость  доли участника Общества соответствует части стоимости чистых активов Общества, пропорциональной размеру его доли.

Вклады в имущество  Общества не изменяют размеры и номинальную  стоимость долей участников Общества в уставном капитале Общества.

Общество имеет в  собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

Предметом деятельности Общества являются:

1. торгово-закупочная деятельность, в том числе оптовая и розничная торговля продуктами питания (кофе, чай, кондитерские изделия);
2. торгово-закупочная деятельность, в том числе оптовая и розничная торговля товарами народного потребления, материалами;
3. оказание маркетинговых услуг.

Единоличными исполнительным органом Общества является Генеральный  директор, подотчетный в своей  деятельности Общему собранию участников Общества.

Единоличный исполнительный орган Общества осуществляет руководство  текущей деятельности  Общества.

Среднесписочная численность  Общества за 2011 год – 30 человек. Обособленных подразделений, дочерних и зависимых  Обществ у ООО “НОВАЯ ЭРА” нет.

Объекты основных средств  принимаются к учету по первоначальной стоимости. Первоначальной стоимость основных средств приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат на приобретение.

Амортизация основных средств  начисляется линейным способом, исчисленным  исходя из принятых сроков полезного  использования.

Товары, приобретенные  для продажи, учитываются по стоимости их приобретения. Метод оценки при продаже считается по средней себестоимости.

Организацию и управление работой предприятия осуществляет аппарат управления.

Структура аппарата управления предприятием определяет состав и взаимосвязь его подразделений, а также характер возложенных на них функций.

Координирование деятельности предприятие ООО “НОВАЯ ЭРА” осуществляется посредством линейного аппарата управления.

На рис.3 приведён пример линейной организации управления на предприятии  ООО “НОВАЯ ЭРА”

Рис. 1 - Линейный тип организационной структуры управления

 

В линейной структуре  управления каждый руководитель обеспечивает руководство нижестоящими подразделениями  по всем видам деятельности. 

 

Согласно постановлению Правительства РФ от 22.07.2008г. №556 "О предельных значениях выручки товаров (работ, услуг) для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства" предприятие относится к категории малого предпринимательства, так как объем выручки за 2011г. не превысил установленный лимит в 400 млн. руб. и составил 159 333 тысяч рублей (Без НДС).

 

2.2 Анализ налогообложения

 

 

 

Анализ налогообложения - это процесс комплексного изучения и оценки налогообложения субъектов  предпринимательства с целью  выявления возможных и прогнозных резервов оптимизации налоговой нагрузки.

Объектом анализа налогообложения  субъекта хозяйствования является действующая  система налогов и сборов, уплачиваемых предприятием ООО “НОВАЯ ЭРА”.

Анализ налогообложения  позволяет изучить систему налогообложения, а также измерить влияние налогообложения на результаты хозяйствования предприятия.

Главной целью анализа  налогообложения является разработка рекомендаций по оптимизации в краткосрочном  и долгосрочном периоде.

В таблице 6 подробным образом представлены методы анализа налогообложения на предприятии  и их характеристика.

Таблица 6

Методы анализа  налогообложения на предприятии

Метод анализа	Характеристика
Анализ абсолютной налоговой нагрузки	1. факторный анализ обязательных  платежей в бюджет; 2. анализ и оценка на его основе динамики налогов и других обязательных платежей в бюджет; 3. анализ информационно-пространственного  налогового поля.
Анализ относительной налоговой  нагрузки	1. оценка величины средней  интегральной налоговой нагрузки; 2. анализ и оценка соотношений абсолютной налоговой нагрузки и добавленной стоимости; 3. анализ и оценка  частных аналитических коэффициентов,  специфичных для конкретных отраслей  национальной экономики; 4. анализ и оценка общих аналитических  коэффициентов относительной налоговой нагрузки.
Анализ и оценка налоговых стимулов	1. анализ и оценка  отдельных видов налогового стимулирования; 2. анализ и оценка общей величины  налоговых стимулов.
Анализ задолженности по налогам  и другим обязательным платежам	1. анализ и оценка соотношения задолженности и суммы обязательных платежей в бюджет; 2. анализ  и оценка соотношения задолженности  по налогам и сборам и добавленной  стоимости; 3. факторный анализ  задолженности по налогам и  сборам; 4. анализ и оценка структуры  задолженности перед бюджетом по видам задолженности; 5. анализ и оценка структуры  задолженности по видам обязательных  платежей в бюджет; 6. анализ и оценка динамики  задолженности по обязательным  платежам в бюджет.
Комплексная оценка налогообложения	1. анализ оптимальности налогообложения.
Обобщение резервов оптимизации налогообложения	1. выявление и подсчёт внешних  резервов; 2. выявление и подсчёт внутренних  резервов.

 

Предприятие находится на общем  режиме налогообложения и в соответствии с этим исчисляет и уплачивает налоги представленные в таблице 7.

Таблица 7

Налоги, уплачиваемые ООО “НОВАЯ ЭРА”

Налоги, уплачиваемые ООО  “НОВАЯ ЭРА”	Ставка, %
Налог на прибыль организаций	20%
Налог на добавленную стоимость	18%;10%
Страховые взносы в  ПФР, ФСС, федеральный и территориальные ФОМСы	26%
Налог на имущество организаций	2.2%

 

На основании налоговых деклараций сведем в таблицу суммы налоговых  платежей за 2010г. и 2011г., уплачиваемых предприятием.

 

 

 

Таблица 8

Расчет налогов, уплачиваемых ООО “НОВАЯ ЭРА”

Вид платежа	Сумма платежа, руб.		Отклонение, в % от базисного периода
	2011	2010
1. Страховые взносы в  ПФР, ФСС, федеральный и территориальные ФОМСы4	2’192’268	1’244’588	+44,3%
2.Налог на имущество организаций	2098	1976	+6,4%
3. Налог на добавленную стоимость	1’021’808	1’173’513	-14,8%
5. Налог на прибыль организаций	612’846	439’011	+28,3%
Итого	3’829’020	2’859’088	+25,3%

На основании данных, приведенных  в таблице 8, можно сделать вывод, что налоговые платежи в бюджет в 2011 году увеличились на 25,3 %.

Налог на добавленную  стоимость в 2011 году по сравнению с предыдущим годом уменьшился на 14,8 % за счет объема предоставляемых услуг.

Показатель налоговой  нагрузки предприятия имеет важное практическое значение и необходим  при проведении мероприятий по оптимизации  налогообложения. Его снижение является критерием успешности данных мероприятий.

 

3 Совершенствование системы  налогообложения субъектов РФ  посредствам улучшения организации  налогового контроля

3.1 Приоритетные  направления совершенствования  организации налогового контроля

 

 

С 1992 года налоговая система России постоянно изменяется, принятые в 1995 году законы и инструкции по основным налогам изменялись и дополнялись большим количеством поправок и дополнений. С введением в действие 1 части НК РФ с 1 января 1999 года, которая существенно изменила существовавший порядок налогообложения и организацию налогового контроля, в частности произошло упорядочение процедуры налоговых проверок и постановки на учет в налоговых органах.

Однако существуют нововведения в НК РФ, которые нельзя назвать  бесспорными.

Так, например, НК РФ установлены жесткие сроки государственной регистрации и постановке на учет в налоговых органах организаций и индивидуальных предпринимателей – 5 дней.