Порядок назначения и проведения выездной налоговой проверки

Для получения необходимых  для проверки документов, налогоплательщику  предъявляется требование о предоставлении документов (заверенных копий) в течение 10 дней со дня получения требования. Отказ от предоставления требуемых  документов приравнивается к налоговому правонарушению и влечет за собой  ответственность. В этом случае в  определенные сроки (в ночное время  – нельзя) производится выемка необходимых  документов на основании постановления  должностного лица налогового органа. При выемке необходимо присутствие понятых и лиц, у которых эта выемка производится. По итогам выемки составляется протокол.

Также может быть назначена  экспертиза, привлечены специалисты  и переводчики при необходимости.

По итогам выездной налоговой  проверки составляется акт, в котором  указываются документально подтвержденные факты налоговых правонарушений, выявленных в ходе проверки, или  отсутствие нарушений, выводы и предложения  проверяющих, а также делаются ссылки на статьи Налогового кодекса, которые  предусматривающие ответственность  за конкретные нарушения законодательства о налогах. Налогоплательщик вправе в течение 15 дней представить свои возражения по акту или его отдельным положениям. По истечении 10 дней акт проверки и документы рассматриваются руководством налоговой инспекции, и по ним принимается решение.

Выездные проверки являются самой эффективной формой налогового контроля, и очень многие налоговые правонарушения могут быть обнаружены только в ходе таких проверок.

Однако данная форма налогового контроля является очень трудоёмкой и отнимающей много рабочего времени  у сотрудников налоговых органов. Она также требует достаточно высокой квалификации самих сотрудников. Поэтому осуществление подобной формы контроля целесообразно только тогда, когда дополнительно начисленные в результате проверок суммы многократно перекрывают затраты на его проведение.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованной литературы

 

Законодательные и нормативные  документы:

 

1. О налоговых органах Российской Федерации : Закон РФ от 21.03.1991 N 943-1 (ред. от 03.12.2012) // СПС Консультант Плюс;
2. О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию налогового администрирования (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2013) : Федеральный закон от 27.07.2006 N 137-ФЗ (ред. от 29.06.2012) // СПС Консультант Плюс;
3. Налоговый кодекс Российской Федерации от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 30.12.2012, с изм. от 25.12.2012) (с изм. и доп., вступившими в силу с 01.01.2013). Ч.I // СПС Консультант Плюс. Кодексы;
4. Налоговый кодекс Российской Федерации от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 30.12.2012, с изм. от 25.12.2012) (с изм. и доп., вступившими в силу с 01.01.2013) Ч. II // СПС Консультант Плюс;
5. О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации : Постановление Пленума ВАС РФ от 28.02.2001 N 5 // СПС Консультант Плюс;
6. Об утверждении Методических указаний о порядке назначения, проведения документальных выездных проверок страхователей по обязательному социальному страхованию и принятия мер по их результатам : Постановление ФСС РФ от 07.04.2008 № 81 // СПС Консультант Плюс;
7. Об утверждении Методических указаний о порядке назначения, проведения документальных выездных проверок страхователей по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и принятия мер по их результатам : Постановление ФСС РФ от 07.04.2008 N 82 // СПС Консультант Плюс;
8. Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок : Приказ ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333 (ред. от 10.05.2012) // СПС Консультант Плюс;
9. Об утверждении форм документов, применяемых при проведении и оформлении налоговых проверок; оснований и порядка продления срока проведения выездной налоговой проверки; порядка взаимодействия налоговых органов по выполнению поручений об истребовании документов; требований к составлению акта налоговой проверки : Приказ ФНС России от 25 декабря 2006 г. № САЭ-3-06/892 (ред. от 23.07.2012) // СПС Консультант Плюс.
10. Об утверждении форм документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах : Приказ ФНС России от 06.03.2007 N ММ-3-06/106 (ред. от 23.07.2012) // СПС Консультант Плюс;
11. Об утверждении рекомендуемых форм документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах: Приказ ФНС РФ от 07.05.2007 N ММ-3-06/281 // СПС Консультант Плюс;
12. Постановление о производстве выемки документов и предметов в ходе проведения выездной налоговой проверки : Приказ ФНС РФ от 31.05.2007 N ММ-3-06/338 (ред. от 17.02.2011) // СПС Консультант Плюс;
13. Об участии органов внутренних дел в выездных налоговых проверках: Письмо ФНС России от 24.08.2012 N АС-4-2/14007 // СПС Консультант Плюс;
14. О пункте 4 статьи 89 Налогового кодекса Российской Федерации : Письмо ФНС России от 29.05.2012 N АС-4-2/8792 // СПС Консультант Плюс;
15. Консультант Плюс: Практический комментарий основных изменений налогового законодательства с 2013 года // СПС Консультант Плюс .

 

Книги и статьи:

16. Авдеев, В. В. Создание и ликвидация бизнеса: выездная налоговая проверка при ликвидации / В. В. Авдеев // Все для бухгалтера. - 2011. - № 7. - С. 38-41;
17. Коршунова, М. В. Налоговые проверки на современном этапе развития системы налогового контроля / М. В. Коршунова // Финансы. - 2011. - № 10. - С. 34-39;
18. Крохина, Ю. А. Налоговое право :учебник / Ю. А. Крохина. – М. : Юрайт, 2012. – 401 с.;
19. Лобанов, А. В. Выездные налоговые проверки: не всякое изменение есть развитие / А. В. Лобанов // Налоговая политика и практика. - 2008. - № 3. - С. 52-54.
20. Лукашевская, С. Ю. Изменение срока проведения налоговой проверки и влияние его на сроки давности / С. Ю. Лукашевская // Вестник Удмуртского университета. - 2009. - № 1-2. - С. 106-111;
21. Пайзулаев, И. Р. Функции налогового администрирования / И. Р. Пайзулаев // Налоговая политика и практика. 2011. - № 9. - C. 37-41;
22. Пархачева, М. А. Выездные налоговые проверки: правила самообороны / М. А. Пархачева. – М. :Эксмо, 2009. – 400 с.;
23. Сидорович, Ю. С. Проблемы правового регулирования проведения выездной налоговой проверки: теоретический и практический аспекты / Ю. С. Сидорович // Вестник Российского государственного гуманитарного университета. - 2010. - № 14. - С. 182-190;
24. Слесарева, Е. Ю. Методика и организация проведения выездных налоговых проверок / Е. Ю. Слесарева / Инновационное развитие экономики. - 2011. - № 5. - С. 47-50;
25. Яковлев, А. А. Камеральные и выездные налоговые проверки в судебной практике / А. А. Яковлев // Имущественные отношения в Российской Федерации. - 2010. - № 12. - С. 89-101;

 

 

 

 

 

 

 

¹Налоговый кодеrс РФ от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 30.12.2012, с изм. от 25.12.2012) (с изм. и доп., вступившими в силу с 01.01.2013). Ч. I) // СПС Консультант Плюс;

²Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок : Приказ ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333 (ред. от 10.05.2012)// СПС Консультант Плюс;

³Консультант Плюс: Практический комментарий основных изменений налогового законодательства с 2013 года // СПС Консультант Плюс.

⁴О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации : Постановление Пленума ВАС РФ от 28.02.2001 N 5 // СПС Консультант Плюс.

⁵О налоговых органах Российской Федерации : Закон РФ от 21.03.1991 N 943-1 (ред. от 03.12.2012) // СПС Консультант Плюс;

⁶Постановление о производстве выемки документов и предметов в ходе проведения выездной налоговой проверки : Приказ ФНС РФ от 31.05.2007 N ММ-3-06/338 (ред. от 17.02.2011) // СПС Консультант Плюс.

⁷Об утверждении форм документов, применяемых при проведении и оформлении налоговых проверок; оснований и порядка продления срока проведения выездной налоговой проверки; порядка взаимодействия налоговых органов по выполнению поручений об истребовании документов; требований к составлению Акта налоговой проверки : Приказ ФНС России от 25.12.2006 N САЭ-3-06/892 (ред. от 23.07.2012).

⁸О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию налогового администрирования (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2013) : Федеральный закон от 27.07.2006 N 137-ФЗ (ред. от 29.06.2012) // СПС Консультант Плюс;