Особенности исчисления и уплаты страховыми организациями налога на прибыль

 

 

Ст. 254-269  НК РФ

1/1/97

 

 

Ворожбит Ольга Юрьевна

 

38

 

Специфические расходы страховой организации

 

 

 

Ст. 294  «Особенности определения расходов страховых организаций (страховщиков)»

НК РФ 

1/1/97

 

 

Ворожбит Ольга Юрьевна

 

39

 

Расходы страховщика

 

Расходы страховой организации признаются при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода, дожны быть обоснованы и документально подтверждены

1/1/97

 

 

Ворожбит Ольга Юрьевна

 

40

 

Расходы страховщика

 

Суммы отчислений в страховые резервы, формируемые на основании законодательства о страховании в порядке, утвержденном Министерством финансов Российской Федерации.

1/1/97

 

 

Ворожбит Ольга Юрьевна

 

41

 

Страховые резервы

 

• резерв незаработанной премии
• резервы убытков
• резерв заявленных, но неурегулированных убытков
• резерв произошедших, но незаявленных убытков
• стабилизационный резерв
• стабилизационный резерв по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств
• иные страховые резервы

1/1/97

 

 

Ворожбит Ольга Юрьевна

 

42

 

Страховые резервы общества взаимного страхования 

 

• резерв незаработанной премии
• резерв заявленных, но неурегулированных убытков
• резерв произошедших, но не заявленных убытков

1/1/97

 

 

Ворожбит Ольга Юрьевна

 

43

 

Страховые резервы при страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств 

 

• резерв гарантий
• резерв текущих компенсационных выплат

1/1/97

 

 

Ворожбит Ольга Юрьевна

 

44

 

Расходы страховщика

 

Отчисления в резервы (фонды), формируемые в соответствии с требованиями международных систем обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств, к которым присоединилась Российская Федерация 

1/1/97

 

 

Ворожбит Ольга Юрьевна

 

45

 

Расходы страховой организации

 

Страховые выплаты по договорам страхования, сострахования и перестрахования (выплаты рент, аннуитетов, пенсий и прочие выплаты, предусмотренные условиями договора страхования)

1/1/97

 

 

Ворожбит Ольга Юрьевна

 

46

 

Расходы страховой организации

 

Суммы страховых премий (взносов) по рискам, переданным в перестрахование 

1/1/97

 

 

Ворожбит Ольга Юрьевна

 

47

 

Расходы страховой организации

 

Вознаграждения и тантьемы по договорам перестрахования 

1/1/97

 

 

Ворожбит Ольга Юрьевна

 

48

 

Расходы страховой организации

 

Суммы процентов на депо премий по рискам, переданным в перестрахование 

1/1/97

 

 

Ворожбит Ольга Юрьевна

 

49

 

Расходы страховой организации

 

Суммы процентов на депо премий по рискам, переданным в перестрахование 

1/1/97

 

 

Ворожбит Ольга Юрьевна

 

50

 

Расходы страховой организации

 

Вознаграждения состраховщику по договорам сострахования 

1/1/97

 

 

Ворожбит Ольга Юрьевна

 

51

 

Расходы страховой организации

 

Возврат части страховых премий (взносов), а также выкупных сумм по договорам страхования, сострахования и перестрахования в случаях, предусмотренных законодательством и (или) условиями договора 

1/1/97

 

 

Ворожбит Ольга Юрьевна

 

52

 

Расходы страховой организации

 

Вознаграждения за оказание услуг страхового агента и (или) страхового брокера 

1/1/97

 

 

Ворожбит Ольга Юрьевна

 

53

 

Расходы страховой организации

 

Расходы по оплате организациям или отдельным физическим лицам оказанных ими услуг, связанных со страховой деятельностью 

1/1/97

 

 

Ворожбит Ольга Юрьевна

 

54

 

Услуги, отражаемые в составе расходов

 

• услуги актуариев
• медицинское обследование при заключении договоров страхования жизни и здоровья
• детективные услуги
• услуг специалистов: экспертов, оценщиков, сюрвейеров, аварийных комиссаров, юристов

1/1/97

 

 

Ворожбит Ольга Юрьевна

 

55

 

Услуги, отражаемые в составе расходов

 

• услуги по изготовлению страховых свидетельств (полисов), бланков строгой отчетности, квитанций 
• услуги организаций за выполнение ими письменных поручений работников по перечислению страховых взносов из заработной платы

1/1/97

 

 

Ворожбит Ольга Юрьевна

 

56

 

Услуги, отражаемые в составе расходов

 

• услуги организаций здравоохранения и других организаций по выдаче справок, статистических данных, заключений
• инкассаторские услуги

1/1/97

 

 

Ворожбит Ольга Юрьевна

 

57

 

Расходы страховой организации

 

Другие расходы,

непосредственно связанные

со страховой деятельностью 

1/1/97

 

 

Ворожбит Ольга Юрьевна

 

58

 

Особенности отнесения процентов к расходам

 

В пределах среднего уровня процентов

 

В пределах ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,1 раза (по долговым обязательствам в иностранной валюте 15 %)

1/1/97

 

 

Ворожбит Ольга Юрьевна

 

59

 

Внереализационные расходы

 

Расходы на содержание переданного по договору аренды (лизинга) имущества

 

Расходы на организацию выпуска собственных ценных бумаг, связанные с обслуживанием собственных ценных бумаг, и другие аналогичные расходы

 

Расходы, связанные с обслуживанием приобретенных ценных бумаг 

1/1/97

 

 

Ворожбит Ольга Юрьевна

 

60

 

Внереализационные расходы

 

Расходы в виде отрицательной курсовой разницы, возникающей от переоценки имущества в виде валютных ценностей

 

Расходы в виде суммовой разницы

 

Расходы на формирование резервов по сомнительным долгам

1/1/97

 

 

Ворожбит Ольга Юрьевна

 

61

 

Внереализационные расходы

 

Расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств, включая суммы недоначисленной в соответствии с установленным сроком полезного использования амортизации

 

Судебные расходы и арбитражные сборы

 

Штрафы, пени и иные санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также расходы на возмещение причиненного ущерба

1/1/97

 

 

Ворожбит Ольга Юрьевна

 

62

 

Внереализационные расходы

 

Расходы на проведение собраний акционеров 

 

Расходы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок

 

Убытки прошлых налоговых периодов, выявленных в текущем налоговом периоде

1/1/97

 

 

Ворожбит Ольга Юрьевна

 

63

 

Внереализационные расходы

 

Суммы безнадежных долгов

 

Расходы в виде недостачи

 

Потери от стихийных бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных ситуаций, включая затраты, связанные с предотвращением или ликвидацией последствий стихийных бедствий или чрезвычайных ситуаций

1/1/97

 

 

Ворожбит Ольга Юрьевна

 

64

 

Налоговая ставка

 

20 процентов

 

в том числе

 

• 18 % - в бюджеты субъектов РФ
• 2 % -в федеральный бюджет

1/1/97

 

 

Ворожбит Ольга Юрьевна

 

65

 

Налоговый, отчетный  период

 

Налоговый период – календарный год

 

 

Отчетный период – месяц, два месяца … 

 двенадцать месяцев

1/1/97

 

 

Ворожбит Ольга Юрьевна

 

66

 

Авансовые платежи 

 

• По данным прошлого года

 

 

• Исходя из фактически полученной прибыли

1/1/97

 

 

Ворожбит Ольга Юрьевна

 

67

 

Авансовые платежи 

 

Порядок уплаты

 

• Стаховщики, уплачивающие авансовые платежи по данным прошлого года

не позднее 28 числа отчетного месяца

 

• Стаховщики, уплачивающие авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли

не позднее 28 следующего месяца

1/1/97

 

 

Ворожбит Ольга Юрьевна

 

68

 

Налоговая декларация

 

 

Утверждена Приказом Минфина России от 05.05.2008 N 54н «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций и Порядка ее заполнения» 

1/1/97

 

 

Ворожбит Ольга Юрьевна

 

69

 

Налоговая декларация

 

• Предоставляется по окончании каждого отчетного и налогового периода
• Срок предоставления – не позднее 28 числа следующего месяца
• Предоставляется по месту нахождения страховой организации и месту нахождения каждого обособленного подразделения