Налоговое планирование

Оглавление.

 

Введение……………………………………………………………………     2

1. Налоговое планирование и прогнозирование: их практическое применение в Российской Федерации.

1.1 История введения, понятие налогового планирования………      4

1.2 Современная практика………………………………………….     14

1.3 Проблемы и перспективы  развития……………………………     17

 

2. Практика исчисления  налогов на предприятии  МУ  «Централизованная бухгалтерия,  обслуживающая МОУ г. Вологды».

2.1 Организационно-экономическая  характеристика……………..      23

2.3 Характеристика организации налогового учета……………….      29

 

3. Оптимизация налогообложения  на предприятии………………………     40

Заключение…………………………………………………………………..     43

Список используемой литературы…………………………………………     47

Приложения.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение.

 

Цель  работы - изучить систему налогообложения организации МУ «Централизованная бухгалтерия, обслуживающая МОУ г. Вологды», выявить пути совершенствования налогообложения и  провести анализ налогового планирования в организации.

Я проходила практику в бюджетной организации МУ «Централизованная бухгалтерия, обслуживающая МОУ г. Вологды».

Бюджетное учреждение – организация, созданная органами государственной власти РФ, органами государственной власти субъектов РФ, органами местного самоуправления, деятельность, которой финансируется из соответствующего бюджета или бюджета государственных внебюджетных фондов на основе сметы доходов и расходов.

Комплексный анализ деятельности бюджетной организаций МУ «Централизованная бухгалтерия, обслуживающая МОУ г. Вологды» ,способствует более эффективному осуществлению налогового планирования и прогнозирования.

Необходимость налогового планирования изначально определена современным  налоговым законодательством, изначально предусматривающее различные налоговые  режимы, в зависимости от статуса налогоплательщика, направлений и результатов его финансово-хозяйственной деятельности, места регистрации и организационной структуры организации налогоплательщика.

Бюджетное учреждение использует бюджетные средства в соответствии с утвержденной сметой доходов и расходов. Наличие сметы обеспечивает эффективное бюджетное планирование и строго целевое использование выделенных средств.

 

Для достижения цели, в  работе ставятся следующие задачи:

• рассмотреть сущность и правовые основы деятельности бюджетных организаций;
• раскрытие теоретических аспектов налогового планирования;
• изучение элементов, этапов и принципов налогового планирования;
• ^{определить налоги, уплачиваемые бюджетными организациями;}
• ^{охарактеризовать налоговые льготы и преференции, предоставляемые бюджетным организациям;}
• изучить действующую систему налогообложения бюджетной организации;
• выявить особенности организации расчетов с бюджетом по налогам и сборам;

Методы научного исследования

- диалектический.

- метод системного  подхода.

 

Объектом  исследования является налоговое планирование на предприятиях и в организациях. 

Предмет  исследования - детальное рассмотрение структуры налогового планирования, ее элементов, этапов и принципов.

 

Источники:

Для изучения темы и написания  работы были использованы нормативные документы, законодательные акты, учебники, учебные пособия, налоговый кодекс РФ.

Практической базой  исследования является уставная, аналитическая  и налоговая документация МУ «Централизованная бухгалтерия, обслуживающая МОУ г. Вологды».

 

 

1. Налоговое планирование и прогнозирование: их практическое применение в Российской Федерации.

 

1.1 История введения, понятие налогового планирования.

За период рыночных преобразований российской экономики (около 15 лет) произошла  эволюция представлений и практической реализации приемов налогового планирования.

В 90-е  годы прошлого столетия рекомендации специалистов и практиков отличались использованием, как правило, отдельных  приемов и способов принятия управленческих решений, минимизирующих налоговые  платежи. Понятие «налоговое планирование» отождествлялось с минимизацией налоговых обязательств и платежей. Было введено определение, где налоговое планирование рассматривалось как легальный путь уменьшения налоговых обязательств, под которым понималась целенаправленная деятельность налогоплательщика, ориентированная на максимальное использование всех нюансов существующего налогового законодательства с целью уменьшения налоговых платежей в бюджет.      

Имеющиеся в экономической литературе понятия  налогового планирования целесообразно объединить в две основные группы. Ряд авторов основываются на подходе к определению налогового планирования c точки зрения минимизации налоговых обязательств налогоплательщика. Определения второй группы авторов основано на налоговой оптимизации.

 

Налоговое планирование - это законный способ обхода налогов с использованием предоставляемых законом льгот и приемов сокращения налоговых обязательств.

Сущность его выражается в признание за каждым налогоплательщиком права применять все допустимые законами средства, приемы и способы (в том числе и пробелы в законодательстве) для максимального сокращения своих налоговых обязательств.

 

В учебнике Панскова В.Г. дается иное определение налогового планирования. (5).

Планирование налогов – составная часть налогового процесса, представляющая собой деятельностью органов государственной власти, местного самоуправления, налогоплательщиков по  определению на заданный временной период экономически обоснованного размера поступлений налогов в соответствующий бюджет, а так же объема налогов, подлежащих уплате конкретным хозяйствующим субъектом.

Наиболее удачным, на мой взгляд, является определение в учебнике Е.С. Вылковой и М.В. Романовского: (6)

Налоговое планирование – это неотъемлемая часть управления финансово-хозяйственной деятельностью в рамках единой стратегии экономического развития, представляющая собой процесс системного использования оптимальных законных налоговых способов и методов для установления желаемого будущего финансового состояния объекта в условиях ограниченности ресурсов и возможности их альтернативного использования.

  В определении учтено большинство  характеристик налогового планирования. Недостатком определения является  то, что в нем налоговое планирование  представлено как процесс, однако налоговое планирование является не только процессом, но и деятельностью организации.

 

Задача налогового планирования – организация системы налогообложения для достижения максимального финансового результата при минимальных затратах.

Налоговое планирование наиболее эффективно на этапе организации бизнеса, так как целесообразно изначально грамотно подойти к выбору организационно-правовой формы, места регистрации предприятия, разработке организационной структуры предприятия.

 

В организации МУ «Централизованная  бухгалтерия, обслуживающая МОУ г. Вологды» этапы планирования налогов происходят следующим образом:

1 этап. Анализ налогооблагаемых объектов.

Планирование налогового бюджета начинается с анализа  налогооблагаемых объектов. Этот анализ носит характер детальной инвентаризации установленных и уплачиваемых налогов, взносов и сборов отдельно по федеральному и местному законодательству. Последовательность проведения анализа:

- анализ перечня налогов, взносов и сборов, установленных законом.

- анализ перечня налогов, взносов и сборов, по которым организация должна быть налогоплательщиком.

- анализ перечня налогов, взносов и сборов, которые уплачиваются организацией.

- анализ перечня вновь установленных для организации налогов, в связи с изменением видов деятельности, или изменением законодательства.

 

В процессе анализа необходимо получить ответы на следующие вопросы:

1. Входит ли организация в состав налогоплательщиков по каждому из установленных налогов.
2. Имеются ли облагаемые налогами объекты, и какие они по своим характеристикам. Совпадает ли полностью характеристика налогооблагаемых объектов в законе и в конкретной деятельности организации по каждому из установленных налогов.
3. Имеются ли вычеты, какие и в каком размере.
4. Подпадает ли имущество и операции организации под налогообложение конкретным налогом.
5. Имеются ли льготы по уплате налогов, и каковы условия применения льгот, что необходимо сделать для обеспечения применения льгот.

 

Рекомендуется провести анализ с участием аудиторов и юристов, для того, чтобы организация могла оценить риски, возникающие вследствие того или иного толкования законов и принять обоснованное решение по налогооблагаемым объектам, необлагаемым операциям и льготам.

После проведения анализа  организация получает данные о налогооблагаемых объектах, вычетах и льготах на планируемый год.

 

2 этап. Подготовка  связанных бюджетов.

Планирование налогового бюджета в МУ «Централизованная бухгалтерия, обслуживающая МОУ г. Вологды» связано с разработкой основных  бюджетов по выделенным центрам ответственности.

Для планирования налогового бюджета необходимы данные по следующим операционным бюджетам:

- бюджету закупок материалов;

- смете расходования материалов;

- бюджету закупок работ и услуг;

- бюджету расходов на оплату труда;

- бюджету социальных выплат и льгот;

- бюджету инвестиций.

 

3 этап. Расчеты по видам налогов.

Планирование налогового бюджета ведется раздельно по каждому налогу. Расчеты налога ведутся  по налогооблагаемым операциям и  объектам налогообложения, установленным  законодательством.

 

Возможные пути достижения поставленных целей в организации реализуются не только за счет полного знания и использования позитивных и негативных сторон законодательства, но и за счет последовательного и грамотного применения всех составляющих минимизации и оптимизации налогообложения.

 

 К этим элементам относятся следующие:

1. Состояние бухгалтерского и налогового учета, а также взаимодействие между ними должно строго соответствовать нормативно-правовым актам; необходимо верное толкование законодательства о налогах и сборах и реагирование на постоянные изменения в нем. Разумеется, данные бухгалтерского учета и отчетности должны позволять получать необходимую информацию для налоговых целей.
2. Учетная политика – выбранная предприятием совокупность способов ведения бухгалтерского и налогового учета; документ, который утверждается налогоплательщиком, поскольку законодательство в ряде случаев предоставляет ему возможность выбрать те или иные методы группировки и оценки фактов хозяйственной деятельности, способы погашения стоимости активов, методы определения выручки и др.
3. Налоговые льготы и организация сделок. Далеко не все хозяйствующие субъекты правильно и в полном объеме применяют льготы устанавливаемые законодательством по большинству налогов. Кроме того, необходим анализ возможных форм сделок (договоров) с учетом их налоговых последствий.
4. Налоговый контроль. Составление налогового бюджета является основой для осуществления контрольных действий со стороны руководителя предприятия и финансового менеджера. Снижению ошибок способствует применение принципов и процедур технологии внутреннего контроля налоговых расчетов. Кроме того, организация контроля предусматривает в первую очередь недопущение просрочки уплаты налогов. Однако следует не упускать любые возможности отсрочить уплату, если это допускает законодательство о налогах и сборах.