Лекции по "Налоговому праву"

Не облагаемые базой при расчете платежей являются объемы вредного действия за выброс или сброс одной тонны загрязняющих веществ, а также размещения одной тонны или кубического метра отходов.

 

 

10. Порядок применения стандартных  вычетов при расчете НДФЛ.

Налоговый вычет-это сумма, которая уменьшает размер дохода, с кот-го уплачивается налог. 

В настоящее время из з/п производятся следующие вычеты: стандартные, соц., имущественные, профессиональные. 
Стандартные вычеты предусмотрены статьей 218 НК РФ. Они используются в отношении доходов, на кот-ые установлен налог с доходов в размере 13%. Следовательно, сумма стандартных вычетов уменьшает размер НДФЛ. Производится они ежемесячно, в зависимости от категории работников, получающих з/п: 
-3000 руб.-лица, получившие лучевую болезнь и др. заболевания, связанные с катастрофой на Чернобыльской АЭС; инвалиды ВОВ; инвалиды 1, 2 и 3 группы вследствие ранения, контузии, увечья, полученного при защите СССР или РФ. Данный стандартной вычет предоставляется в течение каждого месяца налогового периода, вне зависимости от размера совокупного дохода. 
-500 рублей-герои СССР и РФ; лица, награжденные орденом славы 3 степени; участники ВОВ; инвалиды детства 1 и 2 группы; лица, выполняющие интернациональный долг в Афганистане и других странах. Стандартный вычет предоставляется в течение месяца данного налогового периода, независимо от размера совокупного дохода. 

-1400 рублей-установленный на каждого ребенка налогоплательщиков, являющими родными, приемными родителями, опекунами, попечительского. Действует до месяца, в котором их доходов, исчисленный нарастающим итогом, превысит 280000 рублей. Стандартный вычет на 3 и 4 ребенка-3000 рублей.

Бух. операции при расчете НДФЛ на счетах б/у:

1.Д70К68-удержан НДФЛ;

2.Д68К51-перечислен НДФЛ в бюджет.

 

12. Расчет налоговой базы и сумм  НДС.

Налог-обязательный сбор, который устанавливается гос-вом в одностороннем порядке и при необходимости взымается принудительно.

НДС стал применяться лишь в 20 веке. Впервые этот налог был введен во Франции в 1958 году. В РФ НДС был введен в действие с 1 января 1992 года. В ходе проведения налоговой реформы с 2001 года НДС полностью поступает в фед. бюджет РФ. Этот налог имеет сл. преимущества для бюджета-стабильный и регулярный источник дохода, сложен для плательщика с точки зрения уклонения в случае его не уплаты. С 1 января 2001 года элементы налогообложения по налогу установлены в 21 главе II части НК РФ.  
Налогоплательщиками НДС являются: 
-орг-ции и ИП; 
-лица, признаваемыми налогоплательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу; 
-доверительный управляющий при совершении операции в соответствии с договором доверительного управления имуществом. 
Освобождение от НДС возможно, если за три предшествующие последовательно календарных месяца сумма выручки от реализации товаров, работ и услуг этих орг-ций или ИП без учета налога не превысило в совокупности 2-х миллионов рублей. 

Освобождение от НДС не применяются в отношении: 
-орг-ций и ИП, реализующих под акцизные товары в течение 3-х предшествующих последовательно календарных месяцев; 
-обязанностей, возникающей с ввозом товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, подлежащей ее налогообложению.  
Объектами налогообложения являются:  
-реализация товаров, работ, услуг (пункт 1 ст. 146 НК РФ). Местом реализации таких товаров признается территория РФ; 
-передача на территории РФ товаров, выполненных работ, оказанных услуг для соб. нужд; 
-выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления; 
-ввоз товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией. 

При определении налоговой базы выручка от реализации товаров (работ, услуг) определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), полученных им в ден. или натур. формах. 
В настоящее время используются следующие налоговые ставки: 
1.0%-производится обложение товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта, работ и услуг, связанных с экспортом и импортном товаров, услуги по перевозки багажа и пассажиров;

2.10%-облагается реализация продовольственных товаров и товаров для детей, реализация периодических печатных изданий, за исключение рекламы, книжная продукция, лекарственные средства и изделия медицинского назначения.

3.18%-реализация всех оставшихся товаров.  
Плательщики налога во всех расчетных док-тах должны выделять сумму НДС отдельной строкой. Налоговый период по НДС составляет 1 квартал. Уплата налога производится по итогам, исходя из 3 месяцев следующих за истекшим налоговым периодом. При перечислении НДС налогоплательщик обязан предоставить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию для расчета суммы НДС.

Бух. операции на счетах бухгалтерского учета на начисление НДС: 

1.Д08-4К60-принят к оплате счет  поставщика за приобретенные  ОС в счет кап. вложений в  сумме (в том числе НДС);

2.Д19-1К60-отражена сумма НДС по  приобретенным ОС; 

3.Д08-5К60-приобретены у поставщика НМА в счет капитальных вложений; 
4.Д19-2К60-отражена сумма НДС по приобретенным НМА;

5.Д10-1К60-принят к оплате счет  поставщика, за приобретенные у  него сырье и материалы в  счет включена сумма НДС; 
6.Д19-3 К60-отражена сумма НДС по приобретенным МПЗ; 
7.Д68К19-1-предъявлена к вычету сумма НДС по оприходованным, принятым к учету и оплаченным ОС; 
8.Д68К19-2-предъявлена к вычету сумма НДС по оприходованным, принятым к учету НМА;

9.Д68К19-3-сумма НДС по материалам, используемым в производстве, предъявляется к вычету из начисленной суммы НДС;  
10.Д90-3К68-начислена сумма НДС на проданную продукцию; 
11.Д91-2К68-начислена сумма НДС при продаже ОС; 
12.Д91-2К68-начислена сумма НДС при продаже НМА; 
13.91-2К68-начислена сумма НДС при продаже материалов.

 

16. Учет социальных вычетов при расчете НДФЛ.

Налоговый вычет-это сумма, которая уменьшает размер дохода, с кот-го уплачивается налог. 

В настоящее время из з/п производятся сл. вычеты: стандартные, соц., имущественные, профессиональные.

Социальные вычеты представляют собой налоговые вычеты, установленные статьей 219 НК РФ. Они подразделяются: благотворительные, медицинские, образовательные.  
Благотворительные распределяются на налогоплательщиков, которые оказывают благотворительную помощь орг-циям науки, образования, здравоохранения и предоставляются в размере произведенных расходов, но не менее 25% от суммы дохода, полученного в налоговом периоде.  
Медицинские вычеты являются разновидностью соц. вычетов, которые предоставляются налогоплательщиков в случае осуществления затрат на оплату услуг по лечению в мед. учреждениях.  
Образовательные вычеты представляют собой разновидность соц. вычетов, применяемых для налогоплательщиков в случае осуществления или затрат на обучение в образовательных учреждениях. 

Бух. операции при расчете НДФЛ на счетах б/у:

1.Д70К68-удержан НДФЛ;

2.Д68К51-перечислен НДФЛ в бюджет.

13. Определение суммы НДС, относящейся  к израсходованным материалам.

Налог-обязательный сбор, который устанавливается гос-вом в одностороннем порядке и при необходимости взымается принудительно.

НДС стал применяться лишь в 20 веке. Впервые этот налог был введен во Франции в 1958 году. В РФ НДС был введен в действие с 1 января 1992 года. В ходе проведения налоговой реформы с 2001 года НДС полностью поступает в фед. бюджет РФ. Этот налог имеет сл. преимущества для бюджета-стабильный и регулярный источник дохода, сложен для плательщика с точки зрения уклонения в случае его не уплаты. С 1 января 2001 года элементы налогообложения по налогу установлены в 21 главе II части НК РФ.  
Налогоплательщиками НДС являются: 
-орг-ции и ИП; 
-лица, признаваемыми налогоплательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу; 
-доверительный управляющий при совершении операции в соответствии с договором доверительного управления имуществом. 
Освобождение от НДС возможно, если за три предшествующие последовательно календарных месяца сумма выручки от реализации товаров, работ и услуг этих орг-ций или ИП без учета налога не превысило в совокупности 2-х миллионов рублей. 

Освобождение от НДС не применяются в отношении: 
-орг-ций и ИП, реализующих под акцизные товары в течение 3-х предшествующих последовательно календарных месяцев; 
-обязанностей, возникающей с ввозом товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, подлежащей ее налогообложению.  
Объектами налогообложения являются:  
-реализация товаров, работ, услуг (пункт 1 ст. 146 НК РФ). Местом реализации таких товаров признается территория РФ; 
-передача на территории РФ товаров, выполненных работ, оказанных услуг для собственных нужд; 
-выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления; 
-ввоз товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией. 

При определении налоговой базы выручка от реализации товаров (работ, услуг) определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), полученных им в ден. или натур. формах. 
В настоящее время используются следующие налоговые ставки: 
1.0%-производится обложение товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта, работ и услуг, связанных с экспортом и импортном товаров, услуги по перевозки багажа и пассажиров;

2.10%-облагается реализация продовольственных товаров и товаров для детей, реализация периодических печатных изданий, за исключение рекламы, книжная продукция, лекарственные средства и изделия медицинского назначения.

3.18%-реализация всех оставшихся товаров.  
Плательщики налога во всех расчетных док-тах должны выделять сумму НДС отдельной строкой. Налоговый период по НДС составляет 1 квартал. Уплата налога производится по итогам, исходя из 3 месяцев следующих за истекшим налоговым периодом. При перечислении НДС налогоплательщик обязан предоставить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию для расчета суммы НДС.

Бух. операции на счетах бухгалтерского учета на начисление суммы НДС, относящейся к израсходованным материалам: 

1.Д19-3К60-на сумму НДС по поступившим  материалам от поставщиков;

2.Д90-3К68-начислен НДС на реализованную  продукцию;

3.Д68К19-3-зачислен НДС, относящийся к израсходованным материалам в производстве;

4.Д68К51-сумма НДС перечислена  в бюджет.

 

14. Расчет налоговой базы при  расчете налога на прибыль.

Налог-обязательный сбор, который устанавливается гос-вом в одностороннем порядке и при необходимости взымается принудительно.

Налог на прибыль является одним из главных источников пополнения доходной части гос. бюджета.

Налоговым периодом является календарный год, отч. периодом является квартал, полугодие, 9 месяцев, а для налогоплательщиков, которые исчисляются ежемесячные авансовые платежи, отчетным период будет месяц, два месяц, три месяца и т.д. до конца календарного года.

Объектом налогообложения является прибыль налогоплательщика, для рос. налогоплательщиков такой прибылью признает полученный доход, который уменьшен на величину расходов, связанных с деятельностью, направленную на получение дохода. Для ин. орг-ций, кот-ые осуществляют свою деятельность в РФ, прибыль рассчитывается как полученный этим представительством доход за вычетом произведенных ими расходов.

Налоговая база для исчисления налога на прибыль определяется=доходы от реализации товаров-расходы от реализации товаров+внереализационные доходы-внереализационные расходы-НДС- акцизы-таможенные пошлины.

Все доходы организации подразделяются на две группы: 

1)доходы от реализации продукции, работ, услуг и имущественных прав; 
При определении выручки из нее исключается сумма НДС и акцизы.  Основным методом определения дохода является метод начисления, при кот-ом доходы признаются в том налоговом отч. периоде, в котором они имели место не зависимо от факт. их оплаты. 
2)внереализационные доходы: 
-от долевого участия др. орг-ций; 
-от операций по купле-продажи ин. валюты; 
-в виде штрафных санкций за нарушения договорных обяз-в; 
-доходы от сдачи имущества в аренду; 
-процентные доходы; 
-в виде безвозмездно полученного имущества; 
-в виде сумм восстановительных резервов по сомнительным долгам, резервов на оплату отпусков, за счет резерва на выплату ежегодных вознаграждений за выслугу лет и др.

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществляемые налогоплательщиком.

Все расходы подразделяются на две группы: 
1)расходы, связанные с производством и реализацией: 
-материальные расходы (ср-ва на приобретения сырье и материалов, запасных частей, комплектующих изделий на приобретение топлива, воды, энергии и др.).  
-расходы на оплату труда-включают в себя начисления работникам в ден. и натур. форме (з/п, надбавки, премии, единовременные поощрительные начисления); 
-сумма начисленной А;

-пр. расходы-представляют собой  разнохарактерные виды производственных  расходов налогоплательщика (расходы  на ремонт ОС, расходы на освоение  пирожных ресурсов). 

2)внереализационные расходы: 
-расходы по долговым обяз-вам; 
-расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации ОС; 
-затраты на содержание законсервированных объектов; 
-судебные и арбитражные сборы; 
-расходы на оплату услуг банка и др.

Бух. проводки, применяемые при учете налога на прибыль:

1.Начислен налог на прибыль-Д99К68;

2.Сумма налога на прибыль уплачена в бюджет-Д68К51.

 

 

15. Учет имущественных вычетов при  расчете НДФЛ.

Налоговый вычет-это сумма, которая уменьшает размер дохода, с кот-го уплачивается налог. 

В настоящее время из з/п производятся следующие вычеты: стандартные, соц., имущественные, профессиональные.

Имущественные вычеты предоставляются физ. лицам в двух случаях: при продаже имущества, при приобретении имущества. 

Имущественный вычет, связанный с продажей имущества предоставляется налоговым органом. Необходимо подавать налоговую декларацию (3-НДФЛ) и прилагать док-ты, подтверждающие продажу имущества, расходы по приобретению и период владения имуществом. 3-НДФЛ подается в период с 01 января по 30 апреля следующего за отч. периодом года. Согласно подпункту 1 пункта 1 данной статьи, если налогоплательщик продает дом, квартиру, дачу, участок, находящиеся в собственности менее 3-х лет, то он имеет право на налоговый вычет в размере суммы дохода от продажи, но не превышающем 1000000 руб. для жилой недвижимости и земельных участков. Для иного имущества-не превышающем 250000 руб. А вот доходы от продажи имущества, находящегося в собственности более 3-х лет, как раз освобождено от налогообложения статьей 217 НК РФ.