Лекции по "Налоговому праву"

1.Нормативно-правовая база по федеральным налогам.

2.Принципы исчисления и расчетов с бюджетом по НДС.

3.Начисление сумм НДС по счетам 19 и 68.

4.Порядок организации расчетов с бюджетом по налогу на прибыль.

5.Начисление суммы налога на прибыль.

6.Отражение суммы налога на прибыль по счету 68.

7.Начисление и порядок организации расчетов по НДФЛ.

8.Порядок применения социальных вычетов при расчете НДФЛ.

9.Порядок применения имущественных вычетов при расчете НДФЛ.

10.Порядок применения стандартных вычетов при расчете НДФЛ.

11.Принципы исчисления и порядок расчетов по прочим федеральным налогам.

12.Расчет налоговой базы и сумм НДС.

13.Определение суммы НДС, относящейся к израсходованным материалам.

14.Расчет налоговой базы при расчете налога на прибыль.

15.Учет имущественных вычетов при расчете НДФЛ.

16.Учет социальных вычетов при расчете НДФЛ.

17.Оформление платежных документов для перечисления налогов в бюджет.

18.Нормативно-правовая база по региональным налогам.

19.Нормативно-правовая база по местным налогам.

20.Организация расчетов с бюджетом по налогу на имущество.

21.Расчет налоговой базы по налогу на имущество.

22.Исчисление и порядок организации расчетов с бюджетом по транспортному налогу.

23.Принципы исчисления и порядок организации расчетов по земельному налогу.

24.Расчет сумм налога на имущество.

25.Расчет налоговой базы по транспортному налогу.

26.Расчет сумм транспортного налога.

27.Расчет налоговой базы по земельному налогу.

28.Расчет сумм земельного налога .

29.Отражение операций по региональным налогам на счете 68.

30.Отражение операций по местным налогам на счете 68.

31.Порядок перечисления страховых взносов в ФСС РФ.

32.Порядок начисления взносов в ФСС РФ.

33.Нормативно-правовая база по расчетам с внебюджетными фондами.

34.Отражение на счете 69-1 расчетов по ФСС РФ.

35.Порядок начисления взносов от несчастных случаев.

36.Порядок использования средств фонда от несчастных случаев.

37.Порядок перечисления взносов от несчастных случаев.

38.Расчет страховых взносов в ФСС РФ и отражение их на счете 69-1.

39.Порядок начисления взносов от профессиональных заболеваний.

40.Порядок использования средств от профессиональных заболеваний.

41.Порядок перечисления взносов от профессиональных заболеваний.

42.Расчет взносов на страхование от несчастных случаев.

43.Расчет взносов на страхование от профессиональных заболеваний.

44.Оформление платежных документов для перечисления страховых взносов в ФСС РФ.

45.Организация расчетов по ПФ РФ.

46.Порядок расчетов страховых взносов в ПФ РФ.

47.Перечисление страховых взносов в ПФ РФ.

48.Расчет взносов на страховую часть ПФ РФ.

49.Расчет взносов на накопительную часть ПФ РФ.

50.Порядок использования средств ПФ, определенный законодательством.

51.Совершенствование пенсионной системы.

52.Определение страховой части ПФ РФ.

53.Определение накопительной части ПФ РФ.

54.Нормативно-правовые документы по ФОМС.

55.Порядок начисления страховых взносов в ФОМС.

56.Порядок перечисления страховых взносов в ФОМС.

57.Использование средств ФОМС.

58.Отражение на счете 69-3 операций по формированию и использованию ФОМС.

59.Оформление платежных док-тов для перечисления страховых взносов  в ФОМС.

60.Расчет страховых взносов в ФОМС.

 

1. Нормативно-правовая база по фед. налогам.

Налог-обязательный сбор, который устанавливается гос-вом в одностороннем порядке и при необходимости взымается принудительно. 

С 1 января 1999 года вступила в силу первая часть НК РФ. Нормативно-правовой базой по налогам является НК РФ. В структуру налогов РФ в соответствии с НК РФ входят: 
1)федеральные-установленные НК РФ и обязательные к уплате по всей территории страны. К ним относятся: НДС, акцизы, НДФЛ, налог на прибыль орг-ции, налог на добычу полезных ископаемых, водный налог, сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, гос. пошлина. 
2)региональные-налоги, устанавливаемые в соответствии с НК РФ, вводимые в действие законами в субъектах РФ и обязательные к уплате на территории в соответствующих регионах: налог на имущество, налог на игорный бизнес, транспортный налог. 
3)местные-устанавливаются в соответствии с НК РФ, местными правовыми актами на территории соответствующей муниципальным образованиям. К ним относится: земельный налог, налог на имущество физ. лиц.  
4)спец. налоговые режимы-предполагают особый предусмотренный НК РФ порядок обложения:

-система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей;

-упрощенная система налогообложения;

-система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Федеральные налоги-налоги, устанавливаемые НК РФ и обязательные к уплате на всей территории РФ. Перечень фед. налогов и сборов устанавливается в НК РФ и не может быть изменён иначе, чем путём внесения изменений в НК РФ.

 

2. Принципы исчисления и расчетов с бюджетом по НДС.

Налог-обязательный сбор, который устанавливается гос-вом в одностороннем порядке и при необходимости взымается принудительно.

НДС стал применяться лишь в 20 веке. Впервые этот налог был введен во Франции в 1958 году. В РФ НДС был введен в действие с 1 января 1992 года. В ходе проведения налоговой реформы с 2001 года НДС полностью поступает в фед. бюджет РФ. Этот налог имеет сл. преимущества для бюджета-стабильный и регулярный источник дохода, сложен для плательщика с точки зрения уклонения в случае его не уплаты. С 1 января 2001 года элементы налогообложения по налогу установлены в 21 главе II части НК РФ.  
Налогоплательщиками НДС являются: 
-орг-ции и ИП; 
-лица, признаваемыми налогоплательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу; 
-доверительный управляющий при совершении операции в соответствии с договором доверительного управления имуществом. 
Освобождение от НДС возможно, если за три предшествующие последовательно календарных месяца сумма выручки от реализации товаров, работ и услуг этих орг-ций или ИП без учета налога не превысило в совокупности 2-х миллионов рублей. 

Освобождение от НДС не применяются в отношении: 
-орг-ций и ИП, реализующих под акцизные товары в течение 3-х предшествующих последовательно календарных месяцев; 
-обязанностей, возникающей с ввозом товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, подлежащей ее налогообложению.  
Объектами налогообложения являются:  
-реализация товаров, работ, услуг (пункт 1 ст. 146 НК РФ). Местом реализации таких товаров признается территория РФ; 
-передача на территории РФ товаров, выполненных работ, оказанных услуг для собственных нужд; 
-выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления; 
-ввоз товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.  
В настоящее время используются следующие налоговые ставки: 
1.0%-производится обложение товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта, работ и услуг, связанных с экспортом и импортном товаров, услуги по перевозки багажа и пассажиров;

2.10%-облагается реализация продовольственных товаров и товаров для детей, реализация периодических печатных изданий, за исключение рекламы, книжная продукция, лекарственные средства и изделия медицинского назначения.

3.18%-реализация всех оставшихся товаров.  
Плательщики налога во всех расчетных док-тах должны выделять сумму НДС отдельной строкой. Налоговый период по НДС составляет 1 квартал. Уплата налога производится по итогам, исходя из 3 месяцев следующих за истекшим налоговым периодом. При перечислении НДС налогоплательщик обязан предоставить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию для расчета суммы НДС.

Бух. операции на счетах бухгалтерского учета на начисление НДС: 

1.Д08-4К60-принят к оплате счет  поставщика за приобретенные ОС в счет кап. вложений в сумме (в том числе НДС);

2.Д19-1К60-отражена сумма НДС по  приобретенным ОС; 

3.Д08-5К60-приобретены у поставщика  НМА в счет капитальных вложений; 
4.Д19-2К60-отражена сумма НДС по приобретенным НМА;

5.Д10-1К60-принят к оплате счет поставщика, за приобретенные у него сырье и материалы в счет включена сумма НДС; 
6.Д19-3 К60-отражена сумма НДС по приобретенным МПЗ; 
7.Д68К19-1-предъявлена к вычету сумма НДС по оприходованным, принятым к учету и оплаченным ОС; 
8.Д68К19-2-предъявлена к вычету сумма НДС по оприходованным, принятым к учету НМА;

9.Д68К19-3-сумма НДС по материалам, используемым в производстве, предъявляется  к вычету из начисленной суммы  НДС;  
10.Д90-3К68-начислена сумма НДС на проданную продукцию; 
11.Д91-2К68-начислена сумма НДС при продаже ОС; 
12.Д91-2К68-начислена сумма НДС при продаже НМА; 
13.91-2К68-начислена сумма НДС при продаже материалов.

 

6. Отражение суммы налога на  прибыль по счету 68.

Налог-обязательный сбор, который устанавливается гос-вом в одностороннем порядке и при необходимости взымается принудительно.

Налог на прибыль является одним из главных источников пополнения доходной части гос. бюджета.

68 счет (А-П) "Расчеты по налоговому сбору" предназначен для обобщения инф-ции о расчетах с бюджетом по налогам и сборам, уплачиваемых орг-цией, а также по налогам с работниками этой орг-ции. 

По Д счета 68 отражаются суммы фактически перечисленных сумм НДС в бюджет, а также списание со счета 19 "НДС по приобретенным ценностям" сумм, на кот-ые уменьшаются сумма НДС, подлежащая перечислению в бюджет. 

По К счета 68 отражаются суммы налогов, причитающихся орг-цией к уплате в бюджет. 
Аналитический учет по 68 счету ведется по каждому виду налогов. 

Бух. операции на счетах бухгалтерского учета на начисление налога на прибыль: 

1.Начислен налог на прибыль-Д99К68;

2.Уплачен налог на прибыль в бюджет-Д68К51. 

3. Начисление сумм НДС по счетам 19 и 68.

Налог-обязательный сбор, который устанавливается гос-вом в одностороннем порядке и при необходимости взымается принудительно.

68 счет (А-П) "Расчеты по налоговому сбору" предназначен для обобщения инф-ции о расчетах с бюджетом по налогам и сборам, уплачиваемых орг-цией, а также по налогам с работниками этой орг-ции. 

По Д счета 68 отражаются суммы фактически перечисленных сумм НДС в бюджет, а также списание со счета 19 "НДС по приобретенным ценностям" сумм, на кот-ые уменьшаются сумма НДС, подлежащая перечислению в бюджет. 

По К счета 68 отражаются суммы налогов, причитающихся орг-цией к уплате в бюджет. 
Аналитический учет по 68 счету ведется по каждому виду налогов.  
Счет 19 (А) "НДС по приобретенным ценностям" предназначен для обобщения инф-ции об уплаченных орг-цией сумм НДС по приобретенным ценностям, а также работам и услугам.  
По 19 счету могут быть открыты 3 субсчета: 
-НДС при приобретении ОС; 
-НДС при приобретении НМА;  
-НДС на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам (МПЗ). 
По Д счета 19 отражаются уплаченные орг-цией суммы НДС по приобретенным МПЗ, НМА, ОС.  
По К счета 19 отражаются списания накопленных на счете НДС в корреспонденции с Д68.  
Бух. операции на счетах бухгалтерского учета на начисление НДС: 

1.Д08-4К60-принят к оплате счет поставщика за приобретенные ОС в счет кап. вложений в сумме (в том числе НДС);

2.Д19-1К60-отражена сумма НДС по приобретенным ОС; 

3.Д08-5К60-приобретены у поставщика НМА в счет капитальных вложений; 
4.Д19-2К60-отражена сумма НДС по приобретенным НМА;

5.Д10-1К60-принят к оплате счет поставщика, за приобретенные у него сырье и материалы в счет включена сумма НДС; 
6.Д19-3 К60-отражена сумма НДС по приобретенным МПЗ; 
7.Д68К19-1-предъявлена к вычету сумма НДС по оприходованным, принятым к учету и оплаченным ОС; 
8.Д68К19-2-предъявлена к вычету сумма НДС по оприходованным, принятым к учету НМА;

9.Д68К19-3-сумма НДС по материалам, используемым в производстве, предъявляется к вычету из начисленной суммы НДС;  
10.Д90-3К68-начислена сумма НДС на проданную продукцию; 
11.Д91-2К68-начислена сумма НДС при продаже ОС; 
12.Д91-2К68-начислена сумма НДС при продаже НМА; 
13.91-2К68-начислена сумма НДС при продаже материалов.

 

4. Порядок орг-ции расчетов с бюджетом по налогу на прибыль.

Налог-обязательный сбор, который устанавливается гос-вом в одностороннем порядке и при необходимости взымается принудительно.

Налог на прибыль является одним из главных источников пополнения доходной части гос. бюджета.  
Плательщиками налога на прибыль являются: 
-рос. орг-ции; 
-иностранные орг-ции, которые осуществляют предпринимательскую деятельность в РФ через постоянные представительства; 
Объектом налогообложения является прибыль налогоплательщика, для рос. налогоплательщиков такой прибылью признает полученный доход, который уменьшен на величину расходов, связанных с деятельностью, направленную на получение дохода. Для ин. орг-ций, кот-ые осуществляют свою деятельность в РФ, прибыль рассчитывается как полученный этим представительством доход за вычетом произведенных ими расходов.

Все доходы организации подразделяются на две группы: 

1)доходы от реализации продукции, работ, услуг и имущественных прав; 
При определении выручки из нее исключается сумма НДС и акцизы.  Основным методом определения дохода является метод начисления, при кот-ом доходы признаются в том налоговом отч. периоде, в котором они имели место не зависимо от факт. их оплаты. 
2)внереализационные доходы: 
-от долевого участия др. орг-ций; 
-от операций по купле-продажи ин. валюты; 
-в виде штрафных санкций за нарушения договорных обяз-в; 
-доходы от сдачи имущества в аренду; 
-процентные доходы; 
-в виде безвозмездно полученного имущества; 
-в виде сумм восстановительных резервов по сомнительным долгам, резервов на оплату отпусков, за счет резерва на выплату ежегодных вознаграждений за выслугу лет и др.

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществляемые налогоплательщиком.

Все расходы подразделяются на две группы: 
1)расходы, связанные с производством и реализацией: 
-материальные расходы (ср-ва на приобретения сырье и материалов, запасных частей, комплектующих изделий на приобретение топлива, воды, энергии и др.).  
-расходы на оплату труда-включают в себя начисления работникам в ден. и натур. форме (з/п, надбавки, премии, единовременные поощрительные начисления); 
-сумма начисленной А;