Корпоративное налоговое планирование

Сложным сегодня является вопрос касательно организационных основ налогового планирования в организации. Распространено мнение, что необходимость мероприятий налогового планирования зависит от степени налоговой нагрузки. Уровень налогового бремени является важным фактором при принятии решений об организации отдела налогового планирования на предприятии; но не совсем правильно определять необходимость налогового планирования на предприятии только с точки зрения налоговой нагрузки. Важным является фактор затрат на организацию такого подразделения. Если у предприятия нет средств на организацию службы налогового планирования, то даже при высокой налоговой нагрузке оно не сможет ее организовать.

На российских предприятиях налоговое планирование часто сводится к своевременной уплате налогов, правильному исчислению налоговых платежей. Необходимостью оптимизации налоговых платежей часто пренебрегают.

Противоречие интересов  государства и налогоплательщиков при использовании различных  способов оптимизации налоговых  платежей последних порождает проблему не четкого разделения понятий налогового планирования и уклонения от уплаты налогов. В связи c этим принимаются попытки совершенствования законодательства в области налогового планирования.

В общей схеме корпоративного налогового планирования, можно выделить следующие возможные пути оптимизации объемов налоговых платежей.[21, с.87]

1. Выбор учетной политики;

2. построение различных схем хозяйствования;

3. выбор соответствующей организационно-правовой формы предпринимательства;

4. применение налоговых  льгот;

 5. грамотное и юридически безупречное ведение бухгалтерского учета;

6. снижение объемов штрафных налоговых санкций за нарушение ведения хозяйствующей деятельности предприятия в отношении налогов;

7. создание резервов;

8. использование оборотных  средств.

В курсовой работе был  проведен анализ налогового планирования на предприятии ОАО «Сыктывкарстрой». В результате проведенного анализа можно сделать следующие выводы:

-    Организационная структура налогового планирования на строится исходя из функционального состава планирования налоговых платежей. Планирование налоговых отчислений производится в рамках разработки годовой производственной программы, которая формируется планово-экономическим отделом. Контроль за правильностью исчисления налогооблагаемой базы осуществляется отделом по контролю за уплатой налогов в процессе непосредственной реализации налогового плана.    

  Анализ налогооблагаемой базы показал рост среднегодовой стоимости имущества, выручки от реализации,  а также прибыли до налогообложения: среднегодовая стоимость имущества за 2010 год возросла и составила 2 954594 тыс.руб., коэффициент прироста составил 2,1; выручка от реализации продукции также имела тенденцию к росту  и составила в 2010 г. 3105793 тыс.руб., коэффициент прироста составил 1,9. За 2008-2010 гг.  уровень совокупной налоговой нагрузки на предприятие увеличился  и составил 5,7 %.

Таким образом, рассмотрена налоговая оптимизация, которая представляет собой часть финансовой оптимизации – это выбор наилучшего пути управления финансовыми ресурсами предприятия, а также привлечение внешних источников финансирования. Налоговое планирование осуществляется не после проведения какой-либо хозяйственной операции или прошествии налогового периода, а до того. Снизить налоговую нагрузку, оставаясь в рамках правового поля, возможно практически для любой организации.

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ИСТОЧНИКОВ

Нормативные акты и судебная практика:

1. Гражданский кодекс Российской Федерации: Части первая, вторая, третья и четвертая : официальный текст по состоянию на 11 сентября  2010 г. М.: Омега-Л, 2010.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации: Части первая и  вторая: по состоянию на 10 октября 2011 г.  М.: Эксмо, 2011. 
3. Налоговый Кодекс Российской Федерации от 31 июля 2010 года.//Справочно-правовая система "Консультант плюс"
4. Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ, утвержденное Приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. № 34н (в ред. от 24.03.2009 г.)
5. Федеральный закон РФ № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (в ред. от 04.06.2011 г.)

Книги, монографии, комментарии, статьи, публикации:

6. Алексеева М.М. Планирование деятельности фирмы. – М: Финансы и статистика, 2009. 248с.
7. Акулинин Д.Ю. Правовые аспекты налогового планирования //Налоговый вестник. 2007. № 10. 80с.
8. Акчурина Е.В. Оптимизация налогообложения: Учебно-практическое пособие. М.: ОСЬ-89, 2008. 125с.
9. Барулин С.В. Налоговый менеджмент. Учебник для вузов. – М.: ИНФРА-М 2008. 165с.
10. Боброва А.В., Головецкий Н.Я. Организация и планирование налогового процесса. – М.: Экзамен, 2009. 89с.
11. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Налоговая оптимизация: принципы, методы, рекомендации, арбитражная практика /Под ред. к.ю.н. А.В. Брызгалина. Изд 2-е, перераб. и доп. – Екб.: Издательство «Налоги и финансовое право», 2005. 302с.
12. Букина Г.Н. Корпоративный налоговый менеджмент как неотъемлемая составляющая стратегии управления бизнесом // ЭКО.- 2009.- №1. 200с. 
13. Васильева А.А., Гурвич Е.Т. Отраслевая структура российской налоговой системы //Проблемы прогнозирования. 2005. № 3. 246с.
14. Воронина Н.В, Бабанин В.А. Налоговое планирование в системе финансового менеджмента //Финансовый менеджмент.- 2008. - №27. 324с.
15. Грищенко В.Н., Демидова Л.Г., Петров А.Н. Теоретические основы планирования и прогнозирования. Ч.1. – СПб.: СПбУЭФ, 2007. 287с.
16. Грищенко А.В.Оптимизация налогооблагаемой базы // Налоговое планирование. – 2007. - №1. 196с.
17. Джаарбеков С.М. Методы и схемы оптимизации налогообложения. М.: ИЦФЭР, 2004. 183с.
18. Дуканич Л.В. Налоги и налогообложение. Серия «Учебники и учебные пособия». Ростов н/Д: Феникс, 2010. 100с.
19. Евстигнеев Е.Н. Основы налогового планирования. СПб.: Питер, 2004. 180с.
20. Евстигнеев Е.Н. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. – М.: ИНФРА-М, 2008. 105с.
21. Злобина Л.А., Стажкова М.М. Оптимизация налогообложения экономического субъекта: Учебное пособие. М.: Академический проект, 2009. 89с.
22. Карп М.В. Налоговый менеджмент: Учебник для вузов. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010. 256с.  
23. Кобенко А. Формирование бюджета налогов //Финансовый директор. 2004. № 4. 98с.
24. Козенкова Т.А. Налоговое планирование на предприятии. – М.: АиН, 2008. 176с.
25. Липатова И.В. Налоговое планирование: принципы, методы, правовые вопросы //Финансы. 2003. № 7. 48с.
26. Методология налоговой оптимизации: конкретные приемы// Консультант, № 22, 2009
27. Ройбу А.В. Налоговое планирование. Схемы минимизации налогов в современном российском правовом поле: практическое руководство.– М.: Эксмо, 2010. 32с.
28. Рюмин С.М. Налоговое планирование: общие принципы и проблемы // Налоговый вестник.- 2009. - №2. 53с.
29. Стороженко О.Г. Проблемы налогового планирования на корпоративном уровне // Бюллетень финансовой информации. – 2010. - № 9-10. 67с.