Федеральные налоги

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 21 Ноября 2013 в 13:58, курсовая работа

Описание работы

Налогоплательщики обычно недовольны сбором налогов и постоянно пытаются добиться от государства их уменьшения. Поэтому часть федеральных налогов, учитывая социальную психологию и являясь косвенными налогами, взимаются не с имущества или дохода налогоплательщика, а являются надбавкой к цене товаров или тарифов на услуги, которые отпускает производитель потребителям, например, налог на добавленную стоимость. Уплачивая в бюджет страны федеральные налоги, продавец товаров и услуг, передает часть своей выручки за реализацию. А в действительности настоящим плательщиком налога выступает потребитель, заплатив за товар или услугу цену с включенным косвенным налогом.

Содержание работы

1. Введение……………………………………………..3
2. Федеральные налоги………………………………...5
2.1. Налог на добавленную стоимость…………………5
2.2. Налог на прибыль предприятий……………………9
2.3. Налог на доходы физических лиц…………………12
2.4. Акцизы на ряд товаров……………………………..19
3. Заключение………………………………………….27
4. Список используемой литературы…………………28

Файлы: 1 файл

Финансы.doc

— 185.00 Кб (Скачать файл)

в первом квартале - ежемесячно в сумме ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате налогоплательщиком в последнем квартале предыдущего  налогового периода;

во втором квартале - ежемесячно в размере 1/3 авансового платежа, исчисленного за предыдущий квартал;

в третьем квартале - ежемесячно в размере 1/3 разницы между суммой авансового платежа за полугодие  и авансового платежа за первый квартал;

в четвертом квартале - ежемесячно в размере 1/3 разницы между суммой авансового платежа за 9 месяцев и авансового платежа за полугодие.

По итогам каждого  квартала до 28-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, производится окончательный  расчет с бюджетом по фактической  сумме налога на прибыль за квартал. Уплата налога на прибыль по итогам года производится до 28 марта, следующего за отчетным года;

- если организация  в предыдущие четыре квартала  имела выручку в среднем за  квартал не более 3 млн руб., то она уплачивает налог на  прибыль по фактически полученной прибыли за квартал до 28-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, уплата налога за год производится до 28 марта, следующего за отчетным годом;

- на добровольной основе  организация может принять решение  об уплате налога на прибыль ежемесячно по фактически полученной прибыли, уплата налога в этом случае производится до 28-го числа месяца, следующего за отчетным. По итогам года налог уплачивается до 28 марта года следующего за отчетным.

Налоговые декларации сдаются налогоплательщиками в следующие сроки:

- по истечении отчетного  периода - по упрощенной форме  до 28-го числа месяца, следующего  за отчетным периодом (месяцем,  кварталом);

- по истечении налогового  периода (года) - до 28 марта года, следующего  за отчетным.

Расчет налога на прибыль производится нарастающим итогом с начала налогового периода (года) до окончания отчетного периода (квартала, месяца) ( ):    

где - налоговая база (прибыль) по налогу на прибыль за l-й период, руб.; - ставка налога на прибыль, %; - налог на прибыль, начисленный за предыдущий отчетный период, руб.; l - номер периода, за который начисляется налог (1-й квартал, полугодие, 9 месяцев, год - при поквартальной уплате налога или 1 месяц, 2 месяца и т. д. - при помесячной уплате налога).

Ставка налога на прибыль установлена в размере 24%, в том числе (с 1 января 2005 года):

- в федеральный бюджет - 6,5%;

- в бюджет субъектов  РФ - 17,5% (местные власти могут  снизить ставку до 13,5%).

При наличии у организации  обособленных подразделений начисление и уплата налога на прибыль производятся следующим образом:

- в федеральный бюджет - по месту нахождения организации  без распределения налога по  обособленным подразделениям;

- в бюджет субъектов  РФ и бюджеты муниципальных  образований - по месту нахождения каждого обособленного подразделения исходя из доли прибыли, приходящейся на обособленное подразделение.

Доля прибыли, приходящаяся на обособленное подразделение ( ), рассчитывается следующим образом:

где - общая сумма прибыли, полученная по организации, руб.; - коэффициент распределения общей прибыли между головной организацией и ее обособленными подразделениями.

Коэффициент распределения ( ) определяется:    

где - удельный вес среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) обособленного подразделения в среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) организации в целом; - удельный вес остаточной стоимости основных средств обособленного подразделения в остаточной стоимости основных средств организации в целом на конец отчетного периода.

Выбор показателя для  расчета данного коэффициента (удельный вес среднесписочной численности  работников или расходов на оплату труда) производится организацией самостоятельно в своей налоговой учетной  политике.

 

2.3. НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

Расчеты организации  с бюджетом по налогу на доходы физических лиц осуществляются в соответствии с главой 23 части второй Налогового кодекса РФ.

Налог на доходы физических лиц уплачивают:

- граждане РФ;

- граждане других государств;

- граждане без гражданства.

Граждане делятся на:

- налоговых резидентов РФ, находящихся  на территории РФ не менее  183 дней в году;

- не являющихся налоговыми резидентами  РФ, находящихся на территории  РФ менее 183 дней в году.

Объектом обложения у физических лиц - налоговых резидентов РФ является доход, полученный от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ.

Объектом обложения у физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами  РФ, является доход, полученный от источников в РФ.

Налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год.

Дата фактического получения дохода определяется как:

- последний день месяца, за который  физическому лицу был начислен  доход за выполненные трудовые  обязанности в соответствии с  трудовым договором (контрактом);

- день выплаты доходов в денежной  форме, либо день перечисления  дохода на счета физического  лица в банке, либо по его  поручению на счета третьих  лиц (кроме оплаты труда);

- день передачи доходов в  натуральной форме;

- день уплаты физическим лицом процентов по полученным заемным (кредитным) средствам; приобретения товаров (работ, услуг); приобретения ценных бумаг (при получении доходов в виде материальной выгоды).

В доходы, получаемые физическим лицом, включаются все выплаты и вознаграждения, за исключением следующих:

1) государственных пособий, за  исключением пособий по временной  нетрудоспособности (включая пособие  по уходу за больным ребенком), а также иных выплат и компенсаций,  выплачиваемых в соответствии  с действующим законодательством. При этом к пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся пособия по безработице, беременности и родам;

2) государственных пенсий, назначаемых  в порядке, установленном действующим  законодательством;

3) всех видов установленных действующим  законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с:

- возмещением вреда, причиненного  увечьем или иным повреждением  здоровья;

- бесплатным предоставлением жилых  помещений и коммунальных услуг,  топлива или соответствующего  денежного возмещения;

- оплатой стоимости и (или)  выдачей полагающегося натурального довольствия, а также с выплатой денежных средств взамен этого довольствия;

- оплатой стоимости питания,  спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы,  получаемых спортсменами и работниками  физкультурно-спортивных организаций для учебно-тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях;

- увольнением работников, за исключением  компенсации за неиспользованный  отпуск;

- гибелью военнослужащих или  государственных служащих при  исполнении ими своих служебных  обязанностей;

- возмещением иных расходов, включая  расходы на повышение профессионального  уровня работников; исполнением  налогоплательщиком трудовых обязанностей (включая переезд на работу  в другую местность и возмещение  командировочных расходов).

При оплате работодателем налогоплательщику расходов на командировки как внутри страны, так и за ее пределы в доход, подлежащий налогообложению, не включаются суточные, выплачиваемые в пределах норм, установленных в соответствии с действующим законодательством, а также фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы, расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок, на провоз багажа, расходы по найму жилого помещения, оплате услуг связи, получению и регистрации служебного заграничного паспорта, получению виз, а также расходы, связанные с обменом наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту. При непредставлении налогоплательщиком документов, подтверждающих оплату расходов по найму жилого помещения, суммы такой оплаты освобождаются от налогообложения в пределах норм, установленных в соответствии с действующим законодательством. Аналогичный порядок налогообложения применяется к выплатам, производимым лицам, находящимся во властном или административном подчинении организации, а также членам совета директоров или любого аналогичного органа компании, прибывающим (выезжающим) для участия в заседании совета директоров, правления или другого аналогичного органа этой компании;

4) алиментов, получаемых  налогоплательщиками;

5) сумм, получаемых налогоплательщиками  в виде грантов (безвозмездной помощи), предоставленных для поддержки науки и образования, культуры и искусства в Российской Федерации международными или иностранными организациями по перечню таких организаций, утвержденному постановлением Правительства Российской Федерации от 5 марта 2001 года N 165;

6) сумм единовременной  материальной помощи, оказываемой:

- налогоплательщикам  в связи со стихийным бедствием  или другим чрезвычайным обстоятельством  в целях возмещения причиненного  им материального ущерба или  вреда их здоровью на основании решений органов законодательной (представительной) и (или) исполнительной власти, представительных органов местного самоуправления либо иностранными государствами или специальными фондами, созданными органами государственной власти или иностранными государствами, а также созданными в соответствии с международными договорами, одной из сторон которых является Российская Федерация, правительственными и неправительственными межгосударственными организациями;

- работодателями членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи;

- налогоплательщикам  в виде гуманитарной помощи (содействия), а также в виде благотворительной  помощи (в денежной и натуральной  формах), оказываемой зарегистрированными  в установленном порядке российскими и иностранными благотворительными организациями (фондами, объединениями), включенными в перечень, утверждаемый постановлением Правительства Российской Федерации;

- налогоплательщикам  из числа малоимущих и социально  незащищенных категорий граждан в виде сумм адресной социальной помощи (в денежной и натуральной формах), оказываемой за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов и внебюджетных фондов в соответствии с программами, утверждаемыми ежегодно соответствующими органами государственной власти;

- налогоплательщикам, пострадавшим  от террористических актов на  территории Российской Федерации,  независимо от источника выплаты;

7) сумм полной или  частичной компенсации стоимости путевок, за исключением туристических, выплачиваемой работодателями своим работникам и (или) членам их семей, инвалидам, не работающим в данной организации, в находящиеся на территории Российской Федерации санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, а также сумм полной или частичной компенсации стоимости путевок для детей, не достигших возраста 16 лет, в находящиеся на территории Российской Федерации санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, выплачиваемых:

- за счет средств  работодателей, оставшихся в их распоряжении после уплаты налога на доходы организаций;

8) сумм, уплаченных работодателями, оставшихся в их распоряжении  после уплаты налога на доходы  организаций, за лечение и медицинское  обслуживание своих работников, их супругов, их родителей и их детей при условии наличия у медицинских учреждений соответствующих лицензий, а также наличия документов, подтверждающих фактические расходы на лечение и медицинское обслуживание.

Указанные доходы освобождаются  от налогообложения в случае безналичной оплаты работодателями медицинским учреждениям расходов на лечение и медицинское обслуживание налогоплательщиков, а также в случае выдачи наличных денежных средств, предназначенных на эти цели, непосредственно налогоплательщику (членам его семьи, родителям) или зачисления средств, предназначенных на эти цели, на счета налогоплательщиков в учреждениях банков;

9) доходов, полученных  от акционерных обществ или  других организаций акционерами  этих акционерных обществ или  участниками других организаций  в результате переоценки основных фондов (средств) в виде дополнительно полученных ими акций или иных имущественных долей, распределенных между акционерами или участниками организации пропорционально их доле и видам акций, либо в виде разницы между новой и первоначальной номинальной стоимостью акций или их имущественной доли в уставном капитале;

Информация о работе Федеральные налоги