Контрольная работа по "Трудовое право"

При ликвидации организации, сокращении численности или штата работников организации согласно статье 180 ТК РФ, работодатель с письменного согласия работника имеет право расторгнуть  с ним трудовой договор без  предупреждения об увольнении за два  месяца с одновременной выплатой дополнительной компенсации в размере  двухмесячного среднего заработка.

В случае расторжения трудового  договора с руководителем организации, его заместителями и главным  бухгалтером в связи со сменой собственника организации новый  собственник в соответствии со статьей 181 ТК РФ обязан выплатить указанным  работникам компенсацию в размере  не ниже трех средних месячных заработков работника. Выплата такой компенсации является обязанностью нового собственника имущества организации, а не правом.

Сезонным работникам выходное пособие  выплачивается согласно статье 296 ТК РФ в размере двухнедельного среднего заработка при расторжении трудового  договора в связи с:

ликвидацией организации;

сокращением численности или штата  работников организации.

Согласно статье 178 ТК РФ выходное пособие в размере двухнедельного среднего заработка выплачивается  работникам при расторжении трудового  договора:

по инициативе работодателя в связи  с несоответствием работника  занимаемой должности или выполняемой  работе вследствие состояния здоровья, препятствующего продолжению данной работы (подпункт «а» пункта 3 статьи 81 ТК РФ);

в связи с призывом работника  на военную службу или направлением его на заменяющую ее альтернативную гражданскую службу (пункт 1 статьи 83 ТК РФ);

в связи с восстановлением на работе работника, ранее выполнявшего эту работу (пункт 2 статьи 83 ТК РФ);

в связи с отказом работника  от перевода в связи с перемещением работодателя в другую местность (пункт 9 статьи 77 ТК РФ).

Выходное пособие выплачивается  работнику в день его увольнения.

Трудовым или коллективным договором  могут предусматриваться другие случаи выплаты выходных пособий, а  также устанавливаться их повышенные размеры. Это предусмотрено статьей 178 ТК РФ.

Расчет средней заработной платы  работника производится в соответствии со статьей 139 ТК РФ исходя из фактически начисленной заработной платы и  фактически отработанного времени  за 12 месяцев, предшествующих моменту  выплаты. Согласно статье 139 ТК РФ в  коллективном договоре могут быть предусмотрены и иные периоды для расчета средней заработной платы, если это не ухудшает положение работников.

Размер выходного пособия определяется путем умножения среднего дневного заработка на количество рабочих  дней по календарю пятидневной (шестидневной) рабочей недели, приходящихся на период выплаты, то есть на первый календарный  месяц со дня увольнения без учета  праздничных дней.

Пример:

4 апреля работник уволен по  инициативе работодателя в связи  с несоответствием занимаемой  должности вследствие состояния  здоровья. В коллективном договоре  предусмотрен расчетный период  для исчисления среднего заработка  – 3 календарных месяца (с 1-го до 1-го числа) перед месяцем наступления события. В организации установлена пятидневная рабочая неделя. В расчетном периоде (январь-март) начислена заработная плата – 15 000 рублей. Количество отработанных дней в расчетном периоде (с 1 января по 1 апреля) - 59.

В этом случае работнику необходимо выплатить выходное пособие в  размере двухнедельного среднего заработка  за период с 5 по 19 апреля.

Определим средний дневной заработок  работника: 15 000 \ 59 = 254,24 рубля.

Определим размер выходного пособия  путем умножения среднего дневного заработка на количество рабочих  дней по календарю пятидневной рабочей  недели, приходящихся на период выплаты: 254,24 * 10 = 2542,40 рубля.

Таким образом, в день увольнения работник должен получить выходное пособие в  сумме 2542,40 рубля.

Невыплата сумм предусмотренных трудовым законодательством, причитающихся  работнику, в последний день его  работы является нарушением порядка  увольнения, что дает ему право  обратиться с заявлением в суд. Кроме того, при задержке выплат сумм, причитающихся работнику при увольнении в соответствии со статьей 236 ТК РФ, работодатель обязан выплатить их с уплатой процентов в размере не ниже 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации от не выплаченных в срок сумм за каждый день задержки начиная со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета включительно.

 

2.ВЫПЛАТА ВЫХОДНОГО ПОСОБИЯ  ПРИ ЛИКВИДАЦИИ ПРЕДПРИЯТИЯ

 

Выходное пособие при ликвидации предприятия – денежные средства, выплачиваемые работнику, который вынужденно лишается рабочего места при ликвидации организации, выступающей в качестве работодателя. Законодательством Российской Федерации предусмотрен ряд случаев, в которых начисляется и выплачивается выходное пособие; выплата выходного пособия при ликвидации предприятия – один из таких случаев, предусмотренный п. 1 ст. 81 Трудового кодекса РФ.

Размер выходного пособия при  ликвидации предприятия, выплачиваемого работнику, равняется его среднемесячной зарплате. Соответствующую норму  содержит ст. 178 ТК; эта же статья определяет, что за работником на период трудоустройства  сохраняется его средний месячный заработок. Упомянутый период не может  превышать двух месяцев со дня  увольнения. Отметим, что в порядке  исключения среднемесячный заработок  может сохраняться за работником на протяжении трех месяцев со дня  увольнения; это возможно при наличии  соответствующего решения органа службы занятости, в который работник обратился  в течение первых двух недель после  увольнения и не был трудоустроен.

Среднемесячная зарплата, используемая для расчета выходного пособия  при ликвидации предприятия, исчисляется  по определенной схеме. Для этого  складываются все денежные суммы, которые  были выплачены работнику за год, включая все имевшие место  дополнительные начисления. В итоговую сумму должен войти оклад, а также  премии, средства, полученные в порядке  сдельной оплаты труда, заработная плата  в неденежной форме. Учитываются вознаграждения, а также разница в должностях при совмещении, за исключением больничного листа (в том числе больничного по уходу за инвалидом или ребенком). Полученная таким образом сумма делится на количество месяцев – в итоге получается значение среднего заработка сотрудника.

Подчеркнем, что выходное пособие, в частности, выплачиваемое при  ликвидации предприятия, освобождается  от налогообложения, в том числе  от НДФЛ; соответствующую норму содержит п. 3 ст. 217 Налогового кодекса РФ.

Не исключена выплата выходных пособий повышенного размера. Такие  пособия выплачиваются в случаях, если в коллективный или трудовой договор включен соответствующий  пункт, предусматривающий увеличенный  размер пособия⁶.

 

3.НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ВЫХОДНОГО ПОСОБИЯ

 

Согласно пункту 3 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации⁷ (далее НК РФ) не подлежат обложению НДФЛ все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск. Таким образом, сумма начисленной компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении является объектом налогообложения налогом на доходы физических лиц (далее НДФЛ), а выходное пособие не подлежит обложению НДФЛ (в пределах норм, установленных законодательством РФ) в случае, если при увольнении по тем или иным обстоятельствам выплата выходного пособия предусмотрена действующим законодательством.

Согласно статье 178 ТК РФ трудовым или коллективным договором могут  предусматриваться другие случаи выплаты  выходных пособий, а также устанавливаться  их повышенные размеры. При этом:

1. в случае выплаты выходного  пособия в сумме, превышающей  установленный законодательством  размер, сумма превышения облагается  НДФЛ;

2. в случае выплаты выходного  пособия по иным основаниям, не  предусмотренным законодательством  Российской Федерации, сумма выплаченного  выходного пособия по таким  основаниям полностью подлежит  обложению НДФЛ⁸.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 238 НК РФ не подлежат налогообложению  единым социальным налогом (далее ЕСН) все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с увольнением работников, включая компенсации за неиспользованный отпуск. То есть на компенсацию за неиспользованный отпуск ЕСН не начисляется, а вопрос о налогообложении выходного пособия ЕСН решается аналогично вопросу об обложении выходного пособия НДФЛ: если выплата выходного пособия предусмотрена законодательством Российской Федерации, сумма выходного пособия не подлежит обложению ЕСН, в противном случае – ЕСН на сумму выходного пособия начисляется. Кроме того, для плательщиков налога на прибыль согласно пункту 3 статьи 236 НК РФ если у налогоплательщика выплаты, производимые работнику, не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль в текущем отчетном (налоговом) периоде, то такие выплаты не являются объектом обложения ЕСН.

Если выходное пособие не является объектом обложения ЕСН, страховые  взносы на обязательное пенсионное страхование  также не начисляются, поскольку  согласно пункту 2 статьи 10 Федерального закона от 15 декабря 2001 года №167-ФЗ (в ред.03.12.2011) «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»⁹ объектом обложения страховыми взносами является объект налогообложения по ЕСН. На этом же основании не начисляются страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на компенсацию за неиспользованный отпуск.

На компенсацию за неиспользованный отпуск и на выходное пособие не начисляются страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Это установлено пунктом 1 Перечня выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 7 июля 1999 года №765 «О перечне выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации»¹⁰.

При исчислении налога на прибыль  в расходы на оплату труда согласно статье 255 НК РФ, включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной  формах, стимулирующие начисления и  надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или  условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами  законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.

Следовательно, если выходное пособие  предусмотрено трудовым законодательством  и выплачивается в установленном  законодательством размере, то сумма  таких выплат организации включается в состав расходов на оплату труда.

В случае выплаты работнику выходного  пособия в связи с увольнением  по основаниям, при которых законодательством  не предусмотрена выплата выходного  пособия, если она предусмотрена  трудовым или коллективным договором, то выплата включается в состав расходов на оплату труда на основании пункта 25 статьи 255 НК РФ. Если же работнику  выплатили выходное пособие в  связи с увольнением по основаниям, при которых законодательством  не предусмотрена такая выплата, и выплата не предусмотрена трудовым или коллективным договором, то она  не уменьшает налогооблагаемую прибыль. При выплате выходного пособия  в размере, превышающем установленную  законодательством норму: если такая  выплата предусмотрена трудовым или коллективным договором – выплата включается в состав расходов, учитываемых при налогообложении прибыли, в противном случае – такая выплата не уменьшает налогооблагаемую прибыль¹¹.

Компенсация за неиспользованный отпуск, выплачиваемая в размере, установленном  трудовым законодательством, относится  к расходам организации на оплату труда на основании пункта 8 статьи 255 НК РФ.

Кроме того, в соответствии с пунктом 9 статьи 255 НК РФ в состав расходов на оплату труда включаются также начисления работникам, высвобождаемым в связи  с реорганизацией или ликвидацией  налогоплательщика, сокращением численности  или штата работников налогоплательщика.

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Основанием для выплаты  выходного пособия является приказ руководителя по предприятию. В приказе  указывается статья, по которой увольняется  работник, а также распоряжение о  выплате выходного пособия.

Выходное пособия может  быть выплачено работнику и в  случаях, не предусмотренных законодательством  РФ, или выплачено в размере  большем, чем это предусмотрено  законодательством. Это должно быть оговорено в трудовом договоре с  работником или в Коллективном договоре предприятия. Чтобы правильно рассчитать выходное пособие необходимо: Знать пункт статьи 178 ТК РФ, по которому увольняется работник, так как от этого зависит величина выплаты. К примеру, если увольнение произошло в связи с сокращением штата на предприятии, то работодатель обязан выплатить выходное пособие, размер которого равен среднему заработку работника. А если увольнение работника связано с его призывом в ряды Вооруженных Сил, то выходное пособие должно быть выплачено соответственно размеру двухнедельного среднего заработка. Рассчитать за месяц средний заработок работника, который увольняется. Рассчитать сумму заработной платы, которая была фактически начислена за отработанные дни в расчетном периоде (расчетный период равен последним 12 календарным месяцам, предшествующим месяцу увольнения) Рассчитать среднедневной заработок работника. Рассчитать количество дней, фактически отработанных работником в расчетном периоде. Рассчитать количество рабочих дней в месяце, следующим за днем увольнения. Таким образом, чтобы рассчитать выходное пособие, необходимо среднедневной заработок умножить на число рабочих дней в месяце, следующим за днем увольнения работника. Среднедневной заработок рассчитывается путем деления суммы заработной платы, которая была фактически начислена за отработанные дни в расчетном периоде, на число фактически отработанных в этот период дней. Важно, что при расчете средней заработной платы не участвуют выплаты по больничным листам и отпускные.