Управление производственными запасами предприятия (на примере ЗАО "Раунд-Д")

Деление оборотных средств по скорости ликвидности на наиболее ликвидные (денежные средства на счетах организации, в кассе и краткосрочные финансовые вложения), быстрореализуемые активы (дебиторская задолженность по товарам, срок оплаты по которой менее 12 месяцев; задолженность по векселям полученным; задолженность с бюджетом и прочими дебиторами), медленно реализуемые активы (дебиторская задолженность по товарам, срок оплаты по которой более 12 месяцев; производственные запасы сырья, материалов, топлива и прочие) не являются постоянными и зависят от конкретной ситуации, складывающейся на данный момент в организации. Может сложиться такая ситуация, что запасы излишних материалов, сырья, топливо будут реализованы раньше, чем получена краткосрочная дебиторская задолженность потребителей, и т.п.

Соотношение   между   отдельными   элементами оборотных средств, выраженное в процентах, называется структурой оборотных средств. Различие в структурах оборотных средств организаций и  предприятий обусловливается многими факторами, в частности особенностями организации производственного процесса, условиями снабжения и сбыта, местонахождением поставщиков и потребившей, экономией материальных ресурсов. Для этого необходимо обеспечить строгое соблюдение правил хранения и перевозки продукции, рационально подготовить топливо, сырье, материалы к дальнейшей переработке в процессе производства, усилить внимание трудовых коллективов к вопросам качества работы и выпускаемых изделий, структуры затрат на производство.

Структура оборотных активов организации за последние 5 лет такова: производственные запасы — 22,8%, незавершенное производство — 9,3. расходы будущих периодов — 1,4, готовая продукция и товары для перепродажи — 5,4, товары отгруженные — 0,5, краткосрочные финансовые вложения — 10,2, денежные средства — 6,4%.

Наибольшую часть оборотных средств промышленных предприятий составляют товарно-материальные ценности. Их доля — 75—87%. Структура оборотных средств в товарно-материальных ценностях по разным организациям различна. Наиболее высокий удельный вес производственных запасов — на предприятиях легкой промышленности (преобладают сырье и полуфабрикаты — 70%). Высока доля расходов будущих периодов в химической промышленности — 9%.⁵ В машиностроении по сравнению с промышленностью в целом доля производственных запасов ниже, а незавершенного производства и полуфабрикатов собственного изготовления — выше. Это обусловлено тем, что в машиностроении производственный цикл больше, чем в среднем по промышленности. По этой же причине на предприятиях тяжелого, энергетического и транспортного машиностроения доля завершенного производства значительно выше, чем в автомобильной и тракторной промышленности.

Суммы оборотных средств в производственных запасах сырья и материалов на различных предприятиях также различны, что обусловлено технико-экономическими особенностями выпускаемой ими продукции.

Общим в структуре оборотных средств различных предприятий и организаций является преобладание средств, размещенных в сфере производства. На их долю приходится более 70% всех оборотных средств.

Рассмотрим более подробную  структуру оборотных фондов:

 

 

 

Оборотные фонды (100%)

В производственных запасах (70%):

- сырье и основные  материалы (28%)

- покупные полуфабрикаты (10%)

- вспомогательные материалы  (8%)

- топливо и электроэнергия (8%)

- запасные части для  текущего ремонта (3%)

- тара и тарные материалы  (3%)

- малоценные и быстроизнашивающиеся  предметы (10%)

В процессе производства (30%):

       - незавершенное  производство (19%)

       - полуфабрикаты  собственного производства (6%)

      -  расходы  будущих периодов (5%⁶)

 

Источники формирования оборотных средств предприятия

 

Одним из важнейших принципов  организации оборотных средств  является деление их по источникам формирования. Все источники финансирования оборотных средств подразделяются на собственные и приравненные к ним средства, заемные, привлеченные и прочие источники.

Оборотные средства, сформированные за счет собственных источников в  большинстве отраслей промышленности являются основой хозяйственной деятельности предприятий. Собственные средства играют главную роль в организации кругооборота фондов, так как предприятия, работающие на основе коммерческого расчета, должны обладать определенной имущественной и оперативной самостоятельностью с тем, чтобы вести дело рентабельно и нести ответственность за принимаемые решения.

Формирование оборотных  средств происходит в момент организации  предприятия, когда создается его  уставный фонд. Источником формирования в этом случае служат инвестиционные средства учредителей предприятия.

Для сокращения общей  потребности предприятия в оборотных  средствах, а также стимулирования их эффективного использования целесообразно  привлечение заемных средств. Заемные  средства представляют собой в основном краткосрочные кредиты банка, с помощью которых удовлетворяются временные дополнительные потребности предприятия в оборотных средствах.

Поэтому вторым по значимости источником формирования оборотных  средств является банковский кредит.

Основными целями привлечения  кредитов для формирования оборотных  средств являются: кредитование сезонных запасов сырья, материалов и затрат, связанных с сезонным процессом  производства; временное восполнение  недостатка собственных оборотных  средств; осуществление расчетов и опосредование платежного оборота.

Привлеченные источники — это ценные бумаги, ресурсы вышестоящих организаций, ассигнования из бюджета.

Следует также выделить прочие источники формирования оборотных  средств, к которым относятся  средства предприятия, временно не используемые по целевому назначению (фонды, резервы и др.).

Правильное соотношение  между собственными, заемными и привлеченными  источниками формирования оборотных  средств играет важную роль в укреплении финансового состояния предприятия.

Кроме того, в обороте  предприятий постоянно находятся  средства, которые приравнены к собственным, так называемые устойчивые пассивы.

Устойчивые пассивы — это средства, которые не принадлежат предприятию, но постоянно находятся в его обороте. Такие средства служат источником формирования оборотных средств в сумме их минимального остатка. ⁷

Эти средства не принадлежат  предприятию и организациям, но поскольку  наличие таких средств (пассивов) носит устойчивый характер, они приравниваются к собственным. Такие средства служат источником формирования оборотных средств в сумме их минимального остатка. К ним относятся: минимальная, переходящая из месяца в месяц, задолженность по оплате труда работникам предприятия, резервы на покрытие предстоящих расходов, минимальная, переходящая задолженность перед бюджетом и внебюджетными фондами, средства кредиторов, полученные в качестве предоплаты за продукцию (товары, работы, услуги), средства покупателей по залогам за возвратную тару, переходящие остатки фонда потребления, задолженность по некоторым видам налогов и др.

Расчет устойчивых пассивов производится следующим образом:

1. Минимальная задолженность  рабочим и служащим по заработной  плате рассчитывается на основе  однодневного фонда заработной  платы в IV квартале планируемого года, умноженного на количество дней неснижающейся задолженности.

Например, фонд заработной платы на квартал составляет 1200 тыс. грн., а разрыв в сроках ее выплаты  — 9 дней (заработная плата выплачивается 10-го и 21-го числа каждого месяца), тогда неснижающаяся задолженность по заработной плате предприятия равна 117 тыс. грн. (1200:92x9).

2. Устойчивый пассив  по задолженности органами социального  страхования исчисляется на основе  рассчитанной задолженности по  заработной плате и размера страхового тарифа.

Например, страховой тариф  составляет 42,5% начисленной суммы  заработной платы, тогда минимальная  задолженность органам соцстраха  составит 49,7 тыс. грн. (117x42,5:100).

В сезонных отраслях минимальная  задолженность по заработной плате и социальному страхованию рассчитывается, исходя из данных квартала с наименьшим объемом производства.

3. Величина резерва  предстоящих платежей рассчитывается  на основании данных о средствах,  начисленных на оплату отпусков  рабочим и служащим. В расчет  принимается постоянный неснижающийся остаток таких средств, который образовался в течение года.

Величина его исчисляется  по отчетным данным года, предшествующего  планируемому, но с учетом изменений  фонда заработной платы на планируемый  год.

Например, сумма резерва предстоящих платежей в отчетном году составила 309 тыс. грн., предполагаемый рост заработной платы в планируемом году — 5%, тогда остаток резерва, учитываемый в составе устойчивых пассивов, будет равен 324 тыс. грн. (309x1,05).

В составе устойчивых пассивов могут учитываться в настоящее время также остатки фонда материального поощрения. Такая возможность может появляться в связи с разрывом начислений в фонд материального поощрения по итогам года и выплатами из него в I квартале следующего года.

По текущему планированию минимальная задолженность принимается  равной 1/12, а по годовому — 1/6 суммы  годового фонда материального поощрения. ⁸

Размер фонда социального  развития также может учитываться  как устойчивый пассив и определяется, исходя из минимальных квартальных остатков средств этого фонда в планируемом году.

Важным источником формирования оборотных средств предприятия  выступают средства заказчиков по оплате продукции частичной готовности.

На предприятиях, где  отпуск готовой продукции потребителям осуществляется в возвратной таре, в составе устойчивых пассивов учитывается минимальная задолженность покупателям за тару. Величина такой задолженности на планируемый год исчисляется, исходя из роста оборота тары.

Источником пополнения оборотных средств предприятия является и фонд развития производства, науки и техники, из которого осуществляются финансирование прироста норматива оборотных средств и восполнение образовавшегося недостатка оборотных средств.

 

1.2. Нормирование оборотных средств. Ускорение оборачиваемости оборотных средств

 

Оборотные средства предприятия постоянно находятся в движении, совершая кругооборот. Из сферы обращения они переходят в сферу производства, а затем из сферы производства вновь в сферу обращения и т.д. Кругооборот денежных средств начинается с момента оплаты предприятием материальных ресурсов и других элементов, необходимых производству, и заканчивается возвратом этих затрат в виде выручки от реализации продукции. Затем денежные средства вновь используются предприятием для приобретения материальных ресурсов и запуска их в производство.

Управление оборотными средствами состоит в обеспечении непрерывности процесса производства и реализации продукции с наименьшим размером оборотных средств. Это означает, что оборотные средства предприятия должны быть распределены по всем стадиям кругооборота в необходимой форме и в минимальном, но достаточном объеме. В каждый момент оборотные средства всегда одновременно находятся на всех трех стадиях кругооборота и выступают в виде денежных средств, материалов, незавершенного производства, готовых изделий.

В современных условиях правильное определение потребности в оборотных средствах имеет особое значение. Процесс разработки экономически обоснованных оборотных средств, необходимых для организации нормальной работы предприятия, называется нормированием оборотных средств.

Важно установить научно обоснованные нормы расхода материалов, топлива, энергии, а также и нормативы оборотных средств в производственных запасах, незавершенном производстве, расходах будущих периодов и готовой продукции на складе.

Норма  расхода материала (H_D) — это расход материала на изучение или его типичный представитель:⁹

 

Н_р ⁼ В_чн + О_в + П_б,

 

Где В_чн - чистый вес (расход) материала на изделие;

О_в - отходы возвратные;

П_б - потери безвозвратные.

Качество нормы зависит от того, каким методом эта норма разработана. Существует три метода устранения норм:

• отечественно-статистический, при котором норма устанавливается на основе отчетов о расходовании таких же или аналогичных материалов в прошлом;
• опытно-лабораторный, при котором норма устанавливается путем специально проводимых опытов в лабораторных условиях и ее качество зависит от того, насколько условия опыта приближены к конкретным производственным условиям;
• аналитически-расчетный — единственный научно обоснованный метод, при котором нормы устанавливаются на основе подробных расчетов, анализа результатов.