Сущность и значение судебно-бухгалтерской экспертизы в современных условиях

НАЦИОНАЛЬНЫЙ  БАНК РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

УЧРЕЖДЕНИЕ  ОБРАЗОВАНИЯ

«ПОЛЕССКИЙ  ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»

 

 

Кафедра бухгалтерского учёта, анализа и  аудита

 

 

 

 

 

Доклад

на тему: Сущность и значение судебно-бухгалтерской экспертизы в современных условиях

 

 

 

 

 

Исполнитель

студентка

4 курса 911312 группы                Казак М.А.

 

 

Проверил

Преподаватель                         Зинько Е.В.

 

 

 

 

 

 

ПИНСК 2012

 

В современных  условиях развивающихся финансовых, кредитных, налоговых и некоторых других правоотношений требуется не просто их глубокое, но и порой научно обоснованное исследование. Правоохранительные органы нуждаются в глубоком анализе финансово-хозяйственной деятельности организации, где совершено преступление. Значимость данной темы определяется тем, что не всегда уделяется данное внимание судебным экспертизам, среди которых важную роль играет судебно-бухгалтерская. К ней прибегают по большинству дел о хищениях, должностных и хозяйственных преступлениях.

Для успешной борьбы с экономической преступностью  необходимо разработать соответствующие методы борьбы. С этой целью, прежде всего, необходимо исследовать механизм совершения экономических преступлений, обоснованно классифицировать их с точки зрения причин и способов совершения, выявить внешние признаки, позволяющие обнаружить их возникновение, и на этой основе дать методику профилактики и раскрытия. Эти вопросы раскрываются при производстве судебно-бухгалтерских экспертиз.

Актуальность данной темы обусловлена, прежде всего тем, что далеко не все вопросы судебно-бухгалтерской экспертизы глубоко исследованы, многие из них не получили правильного решения. Кроме того, стремительно изменяющиеся рыночные отношения и вследствие этого одновременно возникающие новые – очень опасные виды экономических преступлений (подлоги в денежной документации, поддельные авизо, легализация доходов) требуют достаточной разработки методов борьбы с ними и освещения в юридической литературе.

Изучение курса  «Судебно-бухгалтерская экспертиза»  имеет важное значение в подготовке высококвалифицированных специалистов, так как данная дисциплина разрабатывает научные принципы судебно-бухгалтерской экспертизы, играющей все большую роль в уголовном и гражданском процессах. Это обязывает следователя и судью своевременно назначать ее, правильно ставить вопросы перед экспертом и использовать его заключение, являющееся одним из источников доказательств.

В то же время  следует иметь в виду, что эффективным  средством раскрытия хищений является ревизия, которая базируется на методах бухгалтерского учета. Материалы ревизии служат, как правило, основанием для возбуждения уголовного дела и одним из способов сбора доказательств. Поэтому проведению судебно-бухгалтерской экспертизы всегда должна предшествовать ревизия.

Судебно-бухгалтерская  экспертиза представляет собой специальную отрасль знаний, занимающуюся изучением и разрешением вопросов, связанных с применением навыков в области бухгалтерского учета и экономического анализа в следственной и судебной практике. Эта дисциплина является теоретической базой использования специальных знаний в уголовном и гражданском процессах.

Судебно-бухгалтерская  экспертиза – это процессуально правовая форма применения экспертно-бухгалтерских знаний в целях получения доказательств по уголовным и арбитражным делам.

Судебно-бухгалтерская  экспертиза – это исследование материалов дела специалистом-бухгалтером и дача им в соответствии с его специальными знаниями заключений по поставленным следователем или судом вопросам, которые относятся к явлениям хозяйственной жизни, получившим отражение в бухгалтерском учете

Следовательно, необходимо различать теорию СБЭ, разрабатывающую научную основу, с одной стороны, и формы практического применения экономических познаний для разрешения вопросов, возникающих у органов следствия и суда, — с другой. Этим, по сути дела, и определяется содержание предмета «Судебно-бухгалтерская экспертиза».

Судебно-бухгалтерская экспертиза является комплексной дисциплиной, которая находится на стыке экономических  наук и уголовного (гражданского) процесса. Структурно ее можно разделить на две части: общую и специальную. В общей освещаются вопросы бухгалтерского учета, экономического анализа, ревизии как метода хозяйственного контроля с точки зрения применения их в судебно-следственной практике. В специальной части дается характеристика порядка и пределов экономических познаний в уголовном и гражданском процессах, методических и организационных основ назначения и производства судебно-бухгалтерской экспертизы.

Сущность СБЭ неразрывно связана с ее процессуальной стороной, которая обеспечивает объективность проведения экспертизы, должный (объективный) подбор экспертов, научную обоснованность их выводов и исправление ошибок, если они были допущены. Рассматривая сущность судебно-бухгалтерской экспертизы необходимо раскрыть ее специфику, которая проявляется:

• в процессуально правовой форме, обеспечивающей получение вещественных доказательств;
• в применении экспертных знаний с бухгалтерской спецификой в ходе исследования хозяйственных операций.

Процессуально правовая форма бухгалтерской экспертизы обуславливается тем, что ее назначение закреплено процессуальным законом, и заключение эксперта-бухгалтера является процессуальным источником доказательств. Следовательно, судебно-бухгалтерская экспертиза назначается в тех случаях, когда необходимо произвести в установленном процессуальным законом порядке исследование хозяйственных операций, отраженных в бухгалтерских документах, результаты, которых требуют анализа и заключения эксперта-бухгалтера.

В юридической литературе подчеркивается, что процессуальная природа заключения эксперта, следовательно и эксперта-бухгалтера определяется не только тем, что эксперт в своем заключении объясняет те или иные обстоятельства дела и сообщает своё научное мнение о них, а так же и тем, что эксперт сообщает обстоятельства ранее неизвестные следователю (суду) или во всяком случае, в существовании которых эти органы не были убеждены.

Согласно инструкции о производстве судебно-бухгалтерской экспертизы в ходе экспертизы решаются вопросы по установлению:

• фактических данных, связанных с недостачей либо излишком товарно-материальных ценностей, денежных средств или сумм материального ущерба;
• правильности документального оформления операций приема, хранения, реализации товарно-материальных ценностей и движения денежных средств;
• соответствия отражения в бухгалтерских документах финансово-хозяйственных операций требованиям бухгалтерского учета, отчетности и действующим нормативным актам;
• обоснованности оприходования, отпуска и списания готовой продукции, товаров, товарно-материальных ценностей, денежных средств;
• размеров и стоимости неучтенной продукции, определенных с учетом заключения технологов, товароведов и других специалистов;
• документального обоснования размера сумм по искам, разрешаемым в порядке гражданского судопроизводства и круга лиц, за которыми по документальным данным в период образования недостачи, либо излишков числились товарно-материальные ценности или денежные средства, обязанных обеспечивать выполнения требований бухучета и контроля;
• недостатков в организации и ведении бухгалтерского учета и контроля, которые способствовали образованию материального ущерба или препятствовали его своевременному выявлению;
• предложений, направленных на борьбу со злоупотреблениями.

Эксперт-бухгалтер может решать и другие вопросы, связанные с  несоблюдением требований бухгалтерского учета и контроля, финансовой, кассовой и расчетной дисциплины, если для этого необходимо применение его познаний.

При нарушении  процессуальных условий назначения и проведения бухгалтерской экспертизы нарушается характер процессуального способа собирания доказательств.

Деятельность  эксперта-бухгалтера регламентируется уголовно-процессуальным и гражданско-процессуальным законодательством и состоит из двух этапов.

1. Исследование документов и других материалов дела, представленных следователем или судом.
2. Непосредственно составление заключения, которое представляет собой новый источник доказательств, а также содержит факты, являющиеся доказательствами по делу.

В Республике Беларусь производством судебных экспертиз  занимается непосредственно Белорусский  научно-исследовательский институт проблем криминалистики, криминологии и судебной экспертизы, в котором  отдельно выделена лаборатория бухгалтерских экспертиз. Кроме того, при каждом областном управлении юстиции имеется одна должность эксперта-бухгалтера.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Тест  по теме: Сущность и значение судебно-бухгалтерской экспертизы в современных условиях

1. Судебно-бухгалтерская экспертиза – это … форма применения экспертно-бухгалтерский знаний с целью получения доказательств по экономическим, судебным и административным делам.

1. Уголовно-правовая
2. Процессуально-правовая
3. Налоговая
4. Административно-правовая

Ответ: 2.

2. Что является процессуальным источником доказательств:

1. Заключение эксперта-бухгалтера
2. Акт экспертизы
3. Докладная эксперта-бухгалтера
4. Нет правильного ответа

Ответ: 1.

3. Согласно чему решаются вопросы проводимые в ходе экспертизы:

1. Уголовно-процессуальному кодексу
2. Гражданскому кодексу
3. Инструкции «О производстве СБЭ»
4. Всему выше перечисленному

 

Ответ: 3.

 

      4.На какие две части судебно-бухгалтерскую экспертизу структурно    можно разделить:

1. Общую и специальную
2. Полную и дополнительную
3. Полную и специальную
4. Раскрытую и нераскрытую

 

Ответ: 1.

 

5. Чем обуславливается процессуально-правовая форма бухгалтерской экспертизы:
1. ее назначение закреплено процессуальным законом
2. ее назначение закреплено уголовным законом

3. ее назначение закреплено административным законом

4. нет правильного ответа          

 

Ответ: 1.

 

6. Может ли эксперт-бухгалтер решать другие вопросы, связанные с несоблюдением требований бухгалтерского учета и контроля, финансовой, кассовой и расчетной дисциплины:
1. Да
2. Нет
3. Исключительно с разрешением
4. Да, если для этого необходимо применение его познаний

 

Ответ: 4.

 

7. Является ли верным определение:

    Судебно-бухгалтерская экспертиза – это исследование материалов дела специалистом-бухгалтером и дача им в соответствии с его специальными знаниями заключений по поставленным следователем или судом вопросам, которые относятся к явлениям хозяйственной жизни, получившим отражение в бухгалтерском учете

1. Верно
2. Не верно

Ответ: 1.

8. Является ли верным определение:

Эксперт-бухгалтер – это лицо, обладающее необходимыми познаниями в области бухгалтерского учета, прошедшее специальную подготовку по судебно-бухгалтерской экспертизе и получившее квалификацию эксперта-бухгалтера

1. Верно
2. Не верно

Ответ: 1.

9. Кто непосредственно в РБ занимается производством судебных экспертиз:
1. Областное управление юстиции
2. Белорусский научно-исследовательский институт проблем криминалистики, криминологии и судебной экспертизы, в котором отдельно выделена лаборатория бухгалтерских экспертиз
3. Белорусский научно-исследовательский институт проблем криминалистики, криминологии и судебной экспертизы
4. Конституционный суд