Отчет по практике в Редакции газеты «Вперед»

• 50.1 «Касса организации». На субсчете учитывается поступление и расход наличных денежных средств в валюте РФ;
• 50.2 «Операционная касса». На субсчете учитывается поступление и расход наличных денежных средств в билетных кассах, кассах отделений связи и т.п.;
• 50.3 «Денежные документы». На субсчете учитываются операции по движению почтовых марок, марок государственной пошлины, оплаченных авиабилетов и других денежных документов. Денежные документы учитываются в сумме фактических затрат на их приобретение.
• 50.4 «Касса в иностранной валюте». На субсчете учитываются операции с наличной валютой. Валюта может приобретаться на внутреннем валютном рынке РФ (в банках) для оплаты командировочных расходов работников организации.

По дебету счета 50 «Касса»  отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации. По кредиту счета 50 «Касса» отражается выдача денежных средств и денежных документов из кассы организации.

      Обязанность контроля за соблюдением кассовой дисциплины в коммерческих организациях, согласно ч. IV Порядка ведения кассовых операций в РФ, возложена на банки.

      Техническая укрепленность помещений касс, обеспечение условий сохранности денег и ценностей на предприятиях проверяются органами внутренних дел.

Ответственность за соблюдение установленного порядка ведения  кассовых операций и создание условий  сохранности денег в помещении  кассы несут руководитель, главный  бухгалтер и кассиры организации.

       Контроль соответствия остатка наличных денежных средств в кассе с учетными данными осуществляется проведением инвентаризации денежной наличности кассы. Ревизия кассы может проводиться периодически в соответствии с регламентом инвентаризаций, установленным в организации или в неплановом порядке при смене кассира.

      Излишки, выявленные в результате инвентаризации денежных средств, оформляются приходным кассовым ордером.

 

(Приложение №5)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Учёт операций на расчётном счёте

Предприятия вне зависимости от форм собственности  обязаны хранить свои денежные средства в учреждениях банков. Расчеты  предприятий по своим обязательствам с другими предприятиями производятся, как правило, в безналичном порядке, при этом посредниками при расчетах выступают учреждения банков и небанковские кредитные организации.

Клиенты самостоятельно выбирают банки для  кредитно-расчетного обслуживания и  могут производить все виды банковских операций в одном или нескольких банках.

Для ведения  расчетов между предприятиями, обслуживаемыми различными банками, имеет значение характер взаимоотношений между  банками.

Организация расчетов в этом случае возложена  на расчетно-кассовые центры (РКЦ), созданные  Центральным банком РФ по территориальному принципу. Каждому учреждению банка  в РКЦ открывается корреспондентский  счет для проведения расчетов, где  на соответствующем балансовом счете  банк хранит свои собственные средства, а РКЦ осуществляет безналичные  расчеты клиентов и самого банка. Расчеты между РКЦ по расчетным  операциям клиентов банков осуществляются через МФО (межфилиальные обороты), которые имеются у каждого РКЦ.

Клиенты вправе открывать необходимое количество расчетных счетов в любой валюте в банках с их согласия, если иное не предусмотрено законом.

В соответствии с п. 9 ст. 5 Закона № 395-1 «О банках и банковской деятельности» открытие кредитной организацией банковского счета юридическому лицу осуществляется на основании:

- свидетельства  о государственной регистрации  юридического лица;

- свидетельства  о постановке на учет в налоговом  органе;

- карточки  с образцами подписей и оттиска  печати, подписанных руководителем  и главным бухгалтером предприятия.

Банк  хранит денежные средства предприятий  на их счетах, зачисляет поступающие  на эти счета суммы, выполняет  распоряжения предприятий об их перечислении и выдаче со счетов и о проведении других банковских операций, предусмотренных  банковскими правилами и договором.

Все безналичные  расчеты можно разделить на две  группы:

- расчеты  по обязательствам перед бюджетом, внебюджетными фондами и другие  подобные платежи;

- расчеты  по товарным операциям и договорам.

В соответствии с Положением о безналичных расчетах в РФ при осуществлении безналичных расчетов используют следующие расчетные документы:

•     платежные поручения;

•     аккредитивы;

•     чеки;

•     платежные требования;

•     инкассовые поручения.

 

  Платежное поручение является распоряжением владельца счета обслуживающему его банку перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств. Платежное поручение – основной документ, который заполняется плательщиком; имеет № и дату его заполнения. Далее заполняются реквизиты банка плательщика, № расчетного счета, банковский идентификационный код (БИК), сумма цифрами и прописью и полные реквизиты получателя денежных средств, назначение платежа. Подписывается платежное поручение главным бухгалтером и руководителем предприятия и ставится печать. Заполняется в двух экземплярах машинописным текстом.

Платежные поручения принимаются банком независимо от наличия денежных средств на счете  плательщика.

После проведения операций банк составляет выписку, в которую под определенными  кодами записываются списанные и  зачисленные суммы, подсчитываются обороты и отражаются остатки  входящий и исходящий.

2. Аккредитив представляет собой условное денежное обязательство, принимаемое банком по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним документов, соответствующих условиям аккредитива, или предоставить полномочия другому банку произвести такие платежи.

3. Чек – это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю.

4. Платежное требование является расчетным документом, содержащим требования кредитора (получателя средств) по основному договору к должнику (плательщику) об уплате определенной денежной суммы через банк.

Платежные требования применяются при расчетах за поставленные товары, выполненные  работы, оказанные услуги, а также  в иных случаях, предусмотренных  основным договором. Расчеты посредством  платежных требований могут осуществляться с предварительным акцептом (согласен на оплату) и без акцепта плательщика.

5. Инкассовое поручение является расчетным документом, на основании которого производится списание денежных средств со счетов плательщиков в бесспорном порядке.

Инкассовые  поручения применяются:

•      в случаях, когда бесспорный порядок взыскания денежных средств установлен законодательством;

•      для взыскания по исполнительным документам и др.

После проведения операций на основании указанных  выше документов банк составляет выписку.

Выписка из расчетного счета – это копия лицевого счета предприятия, открытого ему банком. Она отражает движение денежных средств на расчетном счете предприятия.

В выписке  указывается:

- номер  расчетного счета клиента;

- дата  предыдущей выписки и её исходящий  остаток;

- номера  документов, на основании которых  зачислены или списаны денежные  средства;

- корреспондирующий  счет – шифр бухгалтерии банка,  которым закодированы финансовые  операции предприятия; суммы по  дебету и кредиту; остаток наличия  средств на дату выписки.

Выписка с приложением оправдательных документов передаётся предприятию ежедневно  или в другие установленные сроки.

Все приложенные к выписке документы  погашаются штампом «Погашено».

Выписка – документ банковский, поэтому суммы, указанные по Д, для предприятия являются кредитовыми, а по К – дебетовыми.

Наименование  предприятия, № р/сч         Д_т                                       К_т

Входящее  сальдо на ______                                                             20 000

 

     ^дата

Операции  за день                                        18 000                     40 000

 

                                                                                                        10 000

 

                                                                         3 000

Всего обороты                                            21 000                     50 000

Исходящее сальдо                                                                      49 000

В конце  месяца данные выписок банка разносятся в журнал-ордер № 2 и ведомость  № 2 в хронологическом порядке, за любой день подсчитываются обороты  Д_т и К_т, а в последний день месяца – общая сумма оборотов по сч. 51, а также обороты по корреспондирующим счетам.

Учет  операции ведется на счете 51, по дебету которого производится зачисление денег  на расчетный счет, по кредиту –  их списание. Остаток всегда дебетовый (табл. 17).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 17

Основные  проводки по счету 51

№	Содержание хозяйственной  операции	Бухгалтерские проводки
		Дт	Кт
	Поступление денег
1	Сданы деньги из кассы в банк на расчетный счет	51	50
2	Получена торговая выручка: - от реализации  продукции (от работы или услуг); - от реализации  ТМЦ (прочие доходы)	51 51	90 91
3	Погашена дебиторская  задолженность, внесен аванс за поставку продукции (товаров, работ, услуг): - от покупателей; - от прочих  дебиторов	51 51	62 76
4	Зачислен кредит на расчетный счет: - краткосрочный; - долгосрочный	51 51	66 67
5	Внесен УК учредителями: - полностью; - частично	51 51	80 75
6	Поступили суммы  за будущие периоды (платежи по аренде, выполнению работ и услуг)	51	98
	Расход денег
7	Получены деньги с расчетного счета в кассу	50	51
8	Произведены расчеты: - с поставщиками; - по налогам  и сборам; - по заработной  плате; - с разными  кредиторами	60 68, 69 70 76	51 51 51 51
9	Погашены кредиты: - краткосрочный; - долгосрочные; - % по кредитам	66 67 91	51 51 51
10	Списаны деньги за расчетно-кассовое обслуживание	91	51
11	Зачислены деньги на специальный счет для оформления чека или аккредитива	55	51