Общая характеристика современных условий развития экономики

 

Показатели	1997		1998
	Руб.	%	Руб.	%
1	2	3	4	5
1.Всего доходов и  поступлений	5965047	100	3231127	100
2.Выручка от реализации	5977842	100,22	3237620	100,20
3.НДС (+ акцизы)	1117814	18,70	592000	18,29
4.Затраты на производство  реализованной продукции	2790402	46,68	2177575	67,29
5.Результат от реализации    ( 2-3-4)	2069626	34,62	468043	14,46
6.Результат от прочей  реализации	5542	0,09	11071	0,34
7.Результат от внереализационных  операций	-18337	-0,31	-17568	-0,54
8.Балансовая прибыль  (5+6+7)	2056831	34,48	461546	14,28
9.Платежи в бюджет	674608	32,89	167193	36,23
10.Чистая прибыль (8-9)	1380423	23,14	294353	9,11

 

ПРИМЕЧАНИЕ. Удельный вес стр. 2, 6, 7, 8, 10 определяется к  стр. 1; стр. 3, 4, 5 определяется к стр. 2;

стр. 9 определяется к стр. 8.

Из приведенных  в табл.        информации можно сделать следующие выводы:

1) В результате допущенных убытков по внереализационным операциям доходы и поступления в 1997 г.и в 1998г. были меньше выручки от реализации продукции на 12795  руб. и 6497  руб. соответственно              ( наблюдается снижение убытков по внереализационным операциям).

2) Прочая реализация (неосновная деятельность) в формировании доходов существенной роли не играет (в 1997 - 0.09%, в 1998 - 0.34%).

3) Увеличение  удельного веса затрат на производство  реализованной продукции с 46.68% до 67.26% при уменьшении удельного веса в прибыли от реализации с 34.62% до 14.46% свидетельстует об относительном увеличении издержек производства и обращения и о снижении рентабельности продукции.

4. Уменьшение удельного веса балансовой прибыли с 34.48%  до 14.28% и чистой прибыли с 23.14% до 9.11% указывает на отрицательные тенденции, наблюдаемые в деятельности предприятия.

 

Разные темпы  изменения этих показателей вызваны  корректировкой системы налогообложения. Так если в 1997 г. платежи в бюджет составляет 32.89%, то в 1998 г. - 36.23%.

 

Поскольку основным источником формирования балансовой прибыли является прибыль от реализации продукции (ее удельный вес в балансовой прибыли составляет в 1997 г. - 100.62%, а в 1998г. - 101.41%).

 

Рассмотрим  более подробно этот показатель. На прибыль от реализации продукции оказывают влияние:

- изменения  в продажных ценах на продукцию  (1);

- изменения  в тарифах на услуги (2);

- изменения  в себестоимости продукции (3);

• изменения в объеме и структуре реализации продукции (работ и услуг) (4).

 

В целях выявления влияния перечисленных выше факторов в табл.         приводятся исходные данные для такого анализа, где фактические данные за 1997г. принимаются в качестве базисных, а фактические данные за 1998 г. пересчитываются в базисных ценах и себестоимости.

Необходимо  знать объем товарной продукции  в действующих ценах и объем товарной продукции в сопоставимых ценах.

Табл.           Исходные данные для анализа влияния  факторов на прибыль от реализации продукции.

 

Показатели	Фактическая реализация в 1997 г. (базис) *	1998 г. в базисных ценах и себестои- мости	Фактическая реализация в 1998 г. *
1. Выручка от  реализации за вычетом  НДС 2. Затраты на  производство реализации продукции. 3. Прибыль от      реализациии	4860028 2790402   2069626	2645618 2177575   468043	7635254 6284481   1350772

* - цены скорректированы  по коэффициенту изменения рубля  по средним величинам в 1997г. и в 1998г.  Коэффициент изменения рубля по средним величинам в 1998г. по отношению к базисному 1997г. равен 4.941 .

Из табл.        видно, что прибыль от реализации продукции в 1998 г. по сравнению с 1997 г. уменьшилась на 718854 руб. (1350772-2069626=-718854).

Рассмотрим  влияние на этот результат каждого  из четырех, выше названных факторов.

Влияние изменений  продажных цен на продукцию проявляются через показатель выручки от реализации Сопоставляем фактическую реализацию в текущих и базисных ценах, находим влияние этого факта на прибыль : 7635254-2645618=4989636

Себестоимость проявляется в показателе затрат на производство. Сопоставляя, аналогично предыдущему, два показателя затрат находим отклонение по себестоимости. Оно равно  2177575 – 6284481 = -4106906.  Следовательно, имеет место удорожание себестоимости.

Сравнивая два  показателя прибыли: 468043 – 2069626= = = -1601583  руб., следует иметь ввиду, что эти показатели рассчитаны в одинаковых ценах и одинаковой себестоимости.

В этих показателях  отличается только объемы и структуры  реализованной продукции. Для того, чтобы вычленить влияние объема реализации, определим, на сколько относительно изменился их объем. Для этого по данным таблицы        сделаем такой расчет :

2645618 / 4860006 * 100 = 54.44%.

Отсюда следует, что объем реализации уменьшился на 45.56%, следовательно и прибыль  за счет этого фактора уменьшилась  в той же пропорции, т.е.

2069626 * 45,56 / 100 = 9429 22  руб.

Остальное влияние -58 руб.(-1601583+942922= -658661) следует отнести  за счет изменения в структуре  реализованной продукции.

Т.о. прибыль  от реализации продукции отклонилась  от базисной величины (изменилась) под влиянием следующих факторов:

а) рост продажных  цен +4989636 руб.

б) удорожание себестоимости -4106906 руб.

в) изменение  объема реализации -942922 руб.

г) изменение  структуры реализации  -658661 руб.

Сумма отклонений -718853 руб.

 

Оценка и анализ рентабельности.

В практике аналитической  работы применяют несколько показателей рентабельности:

- рентабельность  продукции (продаж);

- рентабельность  основной деятельности (продукции);

- рентабельность  производственных фондов;

- рентабельность  основного капитала;

- рентабельность  собственного капитала.

Формулы расчета  и используемое для этого информационное обеспечение приводится ниже.

1) Рентабельность  продукции  ( Рп ) :

 

Прибыль от реализации, Пр 

  Рп = --------------------------- ----------------  * 100 

     Выручка от  реализации, В 

 

 

 

1997г. - Рп = 2069626/4860028*100=42.58%

1998г. - Рп = 468043/2645618*100=17.69%

2) Рентабельность  основной деятельности (Род).

                        Прибыль от реализации, ПР

   РОД =  ---------------------------------------------------------- * 100

               Затраты на производство продукции,  З

 

1997 г. – РОД  = 2069626 / 2790402 * 100 = 74,17%

1998 г. – РОД  = 468043 / 2177575 * 100 = 21,49%

 

3) Рентабельность  производственных фондов (Рпф).

 

Прибыль балансовая, ПБ 

  Рпф = --------------------------------------------------------- * 100   Средняя стоимость основных средств  

+ материальных  обротных средств,   ПФ+ЗЗ

 

1997г.-Рпф=2056831/417938*100=492.14%

1998г.-Рпф=461546/487241*100=94,73%

 

4) Рентабельность основного капитала (Рок).

 

Прибыль балансовая, ПБ 

  Рок = ------------------------------------------------------ * 100

Итог среднего баланса-НЕТТО, ОК 

 

1997г. - Рок = 2056831/1463472*100=140.54%

1998г. - Рок = 461546/1332309*100=34.64%

5) Рентабельность собственного капитала (Рск).

----------------------------------------------

Прибыль балансовая, ПБ 

  Рск = ------------------------------------------------------ * 100

Средняя величина соб.капитала, СК 

 

1997г. - Рск = 2056831/6040*100=3405.35%

1998г. - Рск = 461546/170025*100=271.46%

 

 

 

Полученные  показатели сведены в табл.

 

 

 

Табл.           Показатели рентабельности.

 

Показатели	Г О Д Ы		Изменение (+,-)
	1997	1998
1	2	3	4
1. Рентабельность  продукции 2. Рентабельность  основной деятельности 3. Рентабельность  производственных фондов 4. Рентабельность  основного капитала 5. Рентабельность  собственного капитала	42,58   74,17   492,14   140,54   3405.50	17,69   21,49   94.73   34.64   271.46	-24.89   -52.68   -397.41   -105.90   -3133.84

 

Из табл.       видно, что по всем рассмотренным выше показателям рентабельности в 1998 г. по сравнению с 1997 г. наблюдалось резкое снижение.

 

В этой связи  небезинтересно рассмотреть формирование изменений рентабельности производственных фондов. В прошлом, когда расчет показателей рентабельности считался обязательным, этот показатель назывался общей рентабельностью.  На изменение рентабельности производственных фондов оказывает влияние изменение уровней фондоотдачи и оборачиваемости оборотных средств, а также рентабельность (доходность) объема реализованной продукции.

 

 

 

Табл.      Расчет показателей и факторов рентабельности производственных фондов.

 

Показатели	Г О Д Ы
	1994	1995
1. Балансовая  прибыль,  руб 2. Реализация  продукции в ценах предыдущего  года, в руб 3. Среднегодовая  стоимость основных производственных фондов,  руб. 4. Среднегодовые  остатки материальных оборотных  средств,  руб. 5.Среднегодовая   стоимость производственных фондов, руб.   (3+4) 6. Коэффициент  фондоемкости продукции (3/2) 7. Коэффициент закрепления оборотных средств (4/2) 8. Прибыль балансовая  на рубль реализованной продукции   коп./руб. (1/2) 9. Уровень рентабельности     (1/5*100)	2056831 4860028 50918 367020   417938 0.010 0.076   0.423 492.14	461546 2645618 62477 424741   487241 0.024 0.161   0.174 94.73

Из табл.     видно, что рентабельность производственных фондов уменьшилась на 397,41 пункта.

Используя метод  ценных подстановок, устанавливаем  влияние факторов, оказавших воздействие  на изменение уровней рентабельности производственных фондов:

1) уменьшение  доли прибыли на рубль реализованной  продукции привело к снижению  уровня рентабельности на 289.81 пункта. (202.33-492.14=-289.81), где 202.33 -

0.174/(0.010+0.076)*100=202.33

2) Увеличение  фондоемкости, т.е. уменьшение фондоотдачи  основных производственных фондов привело к снижению рентабельности на  200.59 пункта                              ( 1.74-202.33=-200.59 ), где