Международный лизинг как форма привлечения иностранных инвестиций

В Гражданском  Кодексе РФ содержится следующее  определение договора финансовой аренды (лизинга): «По договору финансовой аренды (договору лизинга) арендодатель обязуется приобрести в собственность  указанное арендатором имущество  у определенного им продавца и  предоставить арендатору это имущество  за плату во временное владение и  пользование для предпринимательских  целей. Арендодатель в этом случае не несет ответственности за выбор  предмета аренды и продавца».

Лизинг  не случайно считается уникальным инвестиционным инструментом, ведь он способствует повышению  конкурентоспособности различных  отраслей российской промышленности, стимулирует процесс замещения  зарубежных товаров качественными  отечественными аналогами, росту государственных  доходов и прибыли частного бизнеса.

Нормативная база по лизинговым сделкам.

Гражданский Кодекс РФ (части 1 и 2) с изменениями  и дополнениями.

Федеральный закон РФ № 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)» от 29.10.1998 года с изменениями  и дополнениями.

Конвенция УНИДРУА по международному лизингу (международной финансовой аренде оборудования), Оттава, 25.05.1988 год.

Федеральный закон РФ № 16-ФЗ «О присоединении  Российской Федерации к Конвенции  УНИДРУА о международном финансовом лизинге» от 08.02.1998 года.

Приказ  Министерства финансов РФ № 15 «Об отражении  в бухгалтерском учёте операций по договорам лизинга» (с изменениями  и дополнениями) от 17.02.1997 года.

Иные  нормативно-правовые акты, регулирующие отношения в различных отраслях производства (телекоммуникации, транспорт, агропромышленный комплекс и т.д.).

Бухгалтерский учёт операций по договору лизинга

Бухгалтерский учёт операций по договору лизинга  регулируется следующими нормативными актами:

Гражданский Кодекс РФ (статьи 665–670, параграф 6, глава 34);

Федеральный закон РФ № 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)» от 29.10.1998 года (с изменениями  и дополнениями);

Налоговый кодекс РФ (часть первая от 31.07.1998 года № 146-ФЗ и часть вторая от 05.08.2000 года № 117-ФЗ) с изменениями и дополнениями;

Приказ  Министерства финансов РФ № 15 «Об отражении  в бухгалтерском учёте операций по договорам лизинга» (с изменениями  и дополнениями) от 17.02.1997 года.

Правовая  информация по договору лизинга.

Согласно  статье 2 Федерального закона РФ № 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)» от 29.10.1998 года (с изменениями и дополнениями):

Лизинг  – совокупность экономических и  правовых отношений, возникающих в  связи с реализацией договора лизинга, в том числе приобретением  предмета лизинга.

Договор лизинга – договор, в соответствии с которым арендодатель (далее  – лизингодатель) обязуется приобрести в собственность указанное арендатором (далее – лизингополучатель) имущество  у определённого им продавца и  предоставить лизингополучателю это  имущество за плату во временное  владение и пользование. Договором  лизинга может быть предусмотрено, что выбор продавца и приобретаемого имущества осуществляется лизингодателем.

Лизинговая  деятельность – вид инвестиционной деятельности по приобретению имущества  и передаче его в лизинг.

Согласно  статье 3 этого же закона предметом  лизинга могут быть «любые не потребляемые вещи, в том числе предприятия  и другие имущественные комплексы, здания, сооружения, оборудование, транспортные средства и другое движимое и недвижимое имущество».

Предмет договора лизинга передаётся во временное  владение и пользование лизингополучателю, но при этом является собственностью лизингодателя. В договоре лизинга, заключаемом между сторонами, может  быть предусмотрено, что имущество, являющееся предметом лизинга, становится собственностью лизингополучателя  по истечении срока действия договора лизинга или до этого момента, если соответствующие условия оговорены  в тексте договора.

 

2.3 Международный  лизинг в России.

Основной  целью деятельности иностранных  лизинговых компаний в нашей стране является финансирование продаж оборудования зарубежных поставщиков для российских предприятий и иностранных фирм, работающих в России. Западные банки  вынуждены воздерживаться от значительных инвестиций в российский лизинг из-за высоких резервных требований по российским кредитам, предусмотренных  в их странах. Международные лизинговые компании, не обремененные необходимостью создания таких резервов на случай потерь, развивают свою деятельность в России более активно. Несколько  западных лизинговых компаний создали  совместные предприятия и филиалы  в России, занимающиеся не только кэптивным  лизингом, зависимым от конкретного  производителя, но и лизингом самого различного оборудования.

 Наиболее  активными инвестиционными партнерами  России являются: Германия, Великобритания, Италия, Финляндия, Швейцария, Австрия,  США, Китай, Кипр. Зачастую активность  этих стран стимулируется действующими  на российском рынке их крупными  компаниями, для которых экономическая  нестабильность и несовершенство  российской законодательной базы  не являются значительным препятствием.

Проведена сравнительная оценка деятельности лизинговых рынков России и Европы в соответствии с критериями европейской  федерации национальных лизинговых ассоциаций.

Согласно  этим исследованиям, российский рынок  лизинга развивается существенно  быстрее европейского. В 2011 году прирост  лизинговых сделок в России и Европе достигал 65% и 7,7% соответственно.

В течение  первого полугодия 2012 года темпы  роста российского рынка достигли 20,2% или 384,5 миллиарда рублей. Количество заключаемых договоров лизинга  недвижимости в России в указанный  период сократилось почти втрое, однако сделки с оборудованием выросли  в объёмах на 22,8%. В Европе сегмент  лизинга недвижимости за прошлый  год сократился на 18,6%, а сделки с  оборудованием выросли на 11,5%.

Если  объём нового российского бизнеса  рассматривать по отдельным сегментам, можно наблюдать следующее: на лизинг оборудования приходится 318 634 миллиона рублей (в прошлом году данный показатель составил 253 600 миллионов рублей), на транспорт – 62 290 миллионов рублей (в 2011 году – 56 500 миллионов рублей), недвижимость – 3 576 миллионов рублей (за 2011 год – 9 900 миллионов рублей). В процентном соотношении количество новых сделок в сегментах лизинга оборудования и автотранспортных средств увеличилось на 22,6% и 17,5% соответственно, а количество сделок в сегменте лизинга недвижимости уменьшилось на 18,5%.

В 2011 году среди европейских стран лизинговый рынок России по объёму новых сделок занимал 5-е место. Доля России в общеевропейских  контрактах увеличилась приблизительно на 7,1% и составила 18 124 миллиона евро.

По итогам 2011 года первое место по объёму европейских  лизинговых сделок досталось Германии (47 636 миллионов евро). На втором месте  расположилась Франция – 39 623 миллиона евро, на третьем – Великобритания (38 143 миллиона евро).

 Объем  международного лизинга в России  достаточно велик, особенно при  аренде телекоммуникационного оборудования  и авто-трейлеров. Несколько крупных  европейских лизинговых компаний  оформляют лицензии на организацию  международного финансирования  лизинга в России.

 Международные  лизинговые сделки в России  были организованы крупными лизинговыми  компаниями при содействии ведущих  банков РФ: Мосбизнесбанк — «Лизингбизнес», Межрегиональный банк — «Меликон»,  «Промстройбанк» — «Балтиз» (Санкт-Петербург). В 1994 г. была создана Российская  ассоциация лизинговых компаний  «Рослизинг», объединяющая в настоящее  время более 100 лизинговых компаний.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение.

Лизинг как деятельность предполагает заключение и исполнение договора лизинга и всех сопутствующих ему договоров с подготовкой к заключению этих договоров, а также с публично-правовым регулированием, бухгалтерским учетом и налогообложением возникающих при этом отношений.

Лизингодатель и лизингополучатель выступают  в качестве сторон договора лизинга. Однако с договором лизинга тесно  связан договор купли-продажи (поставки), на основании которого производится приобретение предмета лизинга в  собственность лизингодателя. Поэтому  одним из непременных участников лизинговых операций выступает продавец (поставщик) предмета лизинга.

Другие  договоры, входящие в состав отношений  лизинга, как правило, связаны с  договором лизинга слабее. Впрочем, не исключены ситуации, когда они  пристегнуты к договору лизинга  так же жестко, как и договор  купли-продажи (поставка).

Из рассмотренного материала следует, что регулированию  лизинговой деятельности уделено значительное внимание в российском законодательстве, что говорит о большом практическом значении данного вида деятельности, как для отдельных предприятий, так и для экономики государства  в целом.

 

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Федеральный закон №164-ФЗ от 09.10.1998г. «Федеральный закон о лизинге» (с последними изменениями).
2. Федеральный закон  № 16-ФЗ «О присоединении Российской Федерации к Конвенции УНИДРУА о международном финансовом лизинге» от 08.02.1998 года.
3. Вахитов Д.Р., Тазиев И.В., Тимирясов В.Г. Лизинг: зарубежный опыт и российская практика. // Казань: Талигмат, 2010.
4. Витрянский В.В. Договор аренды и его виды: прокат, фрахтование на время, аренда зданий, сооружений и предприятий, лизинг. // Статус, 2010.
5. Горемыкин В.А. Лизинг. Практическое учебно-справочное пособие. // М.: «Инфра-М», 1997.
6. Гражданский Кодекс РФ (статьи 665–670, параграф 6, глава 34);
7. Иванов  А.А. Договор финансовой аренды (лизинга). Учебно-практическое пособие. //М.: Проспект, 2011.
8. Кабатова Е.В. Лизинг. Экономическая сущность и перспективы развития: Учебное пособие. // Новосибирск: НГАЭиУ, 2010.
9. Калачева С. "Арендные сделки ",  // М: ПРИОР, 2010 г.
10. Карп М. В., Шабалин Е. М., Эриашвили Н. Д., Истомин О. Б. Лизинг. Экономические и правовые основы. // М.:Юнити-Дана, 2011.
11. Конвенция УНИДРУА о международном финансовом лизинге. // Оттава, 1988.
12. Лещенко М.И. Основы лизинга: Учебное пособие // М.: Финансы и статистика, 2009.
13. Лизинг и коммерческий кредит. // М.: “Истсервис”, 2008.
14. Масленченков Ю.С., Тронин Ю.Н. Финансово-промышленные корпорации России. Организация, инвестиции, лизинг. // М.:Дека, 2011.
15. Налоговый кодекс РФ (часть первая от 31.07.1998 года № 146-ФЗ и часть вторая от 05.08.2000 года № 117-ФЗ)
16. Приказ Министерства финансов РФ № 15 «Об отражении в бухгалтерском учёте операций по договорам лизинга» (с изменениями и дополнениями) от 17.02.1997 года.
17. Прилуцкий Л.. Лизинг. // М.: Ось - 89, 2011.
18. Рынок ценных бумаг / Под ред. В.А. Галанова, А.И. Басова. // М.: Финансы и статистика, 2008, с.34-41.
19. Самохвалова Ю.Н. Лизинг в России: правовые основы, бухгалтерский учет, налогообложение. // М.: «Юрист», 2011.
20. Серегин В.П. Иностранный капитал на пути в Россию. // М.: МАИК-НАУКА, 2010, 57с.
21. Серегин В.П., Хелевинская Е.Д. Организация, учет и налогообложение лизинговых операций. // М.: «Юрист», 2009.
22. Талье И., Абашина А. и др. "Аренда и лизинг" // М:ИИД "Филинъ", 2012 г.
23. Францева Е. Ф. Лизинг : Справочное пособие // Приор, 2010.
24. Харви М. Лизинг: игра стоит свеч / Экономика и жизнь, 2011г.- №  26,с.