Аудиторские доказательства

 

1.  Доля статьи в валюте баланса, %

30000/665600 * 100 = 4,5 %

2. Уровень существенности, тыс. руб.

УС = 4,5/100 * 700 = 31,5 тыс.руб.

Аудиторы  после ознакомления с системой бухгалтерского учета и системой внутреннего  контроля в ходе предварительного планирования аудиторской проверки оценили неотъемлемый риск (НР) как очень высокий – 95%, риск средств контроля (РСК) как  средний – 35%, риск необнаружения (РН) был оценен в 12%.

Аудиторский риск = НР*РСК*РН

АР = 0,95 * 0,35 * 0,12 = 3,9%

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ОБЩИЙ ПЛАН АУДИТА

Проверяемая организация ЗАО «Меридиан»

Период аудита с 23.01.2012г. по 23.03.2012г.

Руководитель аудиторской группы аудитор Михайлова  Л. С.

Состав аудиторской группы аудитор  Михайлова Л.С., аудитор Киселева Г.С., аудитор Иванова О.Ф.

Планируемый аудиторский риск 3,9%

Планируемый уровень существенности 31,5 тыс. руб.

Nп/п	Планируемые виды работ	Срок проведения	Исполнитель
1	Оценка  системы внутреннего контроля.	с 23.01.12. по 15.02.12.	Михайлова Л.С. Киселева Г.С.
2	Проверка  своевременности и правильности оформления договоров на получение  кредитов и займов.	с 16.02.12 по 20.02.12	Киселева  Г.С.
3	Аудит операций по краткосрочным кредитам и займам.	с 21.02.12 по 28.02.12	Иванова О.Ф.
4	Аудит операций по долгосрочным кредитам и  займам.	с 29.02.12 по 5.03.12	Михайлова Л.С.
5	Проверка  целевого характера использования  полученных кредитов и займов.	с 6.03.12 по 12.03.12	Киселева  Г.С. Иванова О.Ф.
6	Оформление  результатов аудиторской проверки.	с 13.03.12 по 23.03.12	Михайлова Л.С. Киселева Г.С. Иванова О.Ф.

 

Руководитель аудиторской  организации, имеющий право подписи аудиторских заключении от ее имени:      Феняков В.И.

Руководитель  аудиторской группы:         Михайлова Л.С.

ПРОГРАММА АУДИТА

Проверяемая организация ЗАО «Меридиан»

Период аудита с 23.01.12 по 23.03.12

Руководитель  аудиторской группы Михайлова  Л. С.

Состав аудиторской  группы аудитор Михайлова Л.С., аудитор Киселева Г.С., аудитор Иванова О.Ф.

Планируемый аудиторский риск 3,9%

Планируемый уровень существенности 31,5 тыс.руб.

№	Перечень аудиторских процедур по разделам аудита	Срок проведения	Исполнитель	Рабочие документы аудитора	Примечание
1	Анализ учетной политики, распорядительных документов и определение влияния  системы внутреннего контроля на организацию учета кредитных  операций и займов. Проверка отражения в учетной политике методологии учета кредитов и займов.	с 23.01.12. по 15.02.12.	Михайлова Л.С. Киселева Г.С.	Учетная политика
2	Анализ кредитных договоров: проверка соответствия договоров на получение кредитов и займов в банках с законодательной базой РФ; условия составления договоров; предмет договора; права и обязанности сторон; ответственность сторон; сроки договоров; юридические адреса.	с 16.02.12 по 20.02.12	Киселева Г.С.	Кредитные договора, дополнительные соглашения к ним
3	Проверка правильности классификации  кредитов и займов на краткосрочные  и долгосрочные.	с 21.02.12 по 23.02.12	Иванова О.Ф.	Учетная политика, журнал-ордер № 4, кредитные  договоры.
4	Проверка правильности применения плана  счетов по видам кредитов, как организован  синтетический и аналитический  учет по этим счетам	с 23.02.12 по 27.02.12	Михайлова Л.С.	Карточки и ведомости аналитического учета счетов 66 и 67, журнал-ордер  №4
5	Проверка соответствия данных аналитического учета оборотам и остаткам по синтетическим  счетам.	с 26.02.12 по 1.03.12	Иванова О.Ф.	Данные бухгалтерской отчетности
6	Поверка правильности начисления процентов  и своевременности погашения  кредитов.	с 1.02.12 по 5.03.12	Михайлова Л.С.	Карточка-счет, обороты по счетам 66 и 67
7	Проверка целевого использования  полученных кредитов и займов.	с 6.03.12 по 8.03.12	Киселева  Г.С.	Кредитные и хозяйственные договора, выписки банка
8	Инвентаризация остатков по полученным кредитам и займам.	с 7.03.12 по 10.03.12	Иванова О.Ф.	Выписки банка, акты сверки финансовой службы организации и банка
9	Проверка правильности отражения  в учете результатов инвентаризации	с 9.03.12 по 12.03.12	Киселева  Г.С.	Выписки банка, акты сверки финансовой службы организации и банка, бухгалтерская отчетность
10	Проверка правильности отражения в отчетности данных по учету кредитов и займов.	с 10.03.12 по 12.03.12	Иванова О.Ф.	Данные бухгалтерской отчетности
11	Подготовка аудиторского заключения по результатам аудита	с 13.03.12 по 23.03.12	Михайлова Л.С. Киселева Г.С. Иванова О.Ф.

 

Руководитель аудиторской  организации, имеющий право подписи аудиторских заключений от ее имени: Феняков  В.И.

Руководитель аудиторской группы: Михайлова Л.С.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Официальное наименование проверяемой организации,

ЗАО «Меридиан»

Фамилия, имя, отчество и должность надлежащего получателя информации

Феняков  В.И., генеральный директор ЗАО «Меридиан»

Исходящий № 2, дата подписания 23.03.2012г.

ПИСЬМЕННАЯ ИНФОРМАЦИЯ АУДИТОРА РУКОВОДСТВУ

ЭКОНОМИЧЕСКОГО СУБЪЕКТА

 ПО  РЕЗУЛЬТАТАМ ПРОВЕДЕНИЯ АУДИТА

 

Глубокоуважаемый  Феняков Владимир Иванович!

В соответствии с договором №1 от 22.01.2012г. нами с 23.01.2012г. по 23.03.2012г. был проведен аудит Вашей организации за период с 01.01.2011г. по 31.12.2011г.

Лицо, осуществлявшее аудит: OOO «Алтай-аудит».

В проведении аудита непосредственно  принимали участие следующие специалисты:

№ п/п	Фамилия, имя, отчество специалиста	Данные квалификационного аттестата  аудитора (при его наличии)	Обязанности в ходе проведения данного  аудита
1	Михайлова Л.С.	№ 006529, выданный 15.06.2001 на основании решения МФ РФ (протокол №36 от 01.06.2001)	Анализ учетной политики, распорядительных документов; проверка правильности применения плана счетов по видам кредитов; поверка правильности начисления процентов и своевременности погашения кредитов; подготовка аудиторского заключения по результатам аудита
2	Киселева  Г.С.	№ 008437, выданный 03.10.2005 на основании решения МФ РФ (протокол №69 от 29.09.2005)	Анализ учетной политики, распорядительных документов; анализ кредитных договоров; проверка целевого использования полученных кредитов и займов; проверка правильности отражения в учете результатов инвентаризации; подготовка аудиторского заключения по результатам аудита.
3	Иванова О.Ф.	№ 009630, выданный 28.05.2006  на основании решения МФ РФ (протокол №94 от 15.05.2006)	Проверка правильности классификации  кредитов и займов на краткосрочные  и долгосрочные; проверка соответствия данных аналитического учета оборотам и остаткам по синтетическим счетам; инвентаризация остатков по полученным кредитам и займам; проверка правильности отражения в отчетности данных по учету кредитов и займов; подготовка аудиторского заключения по результатам аудита.

Проверяемый экономический субъект: ЗАО «Меридиан».

Руководитель  организации: Феняков В.И., генеральный директор.

Лицо, ответственное за подготовку бухгалтерской отчетности: Тинякова Е.Л., главный бухгалтер.

Общая информация.

Аудиторская проверка имела следующие  особенности: операции по кредитам и займам проверялись сплошным путем.

Бухгалтерский учет в проверяемой  организации осуществляется 3 работниками, должностные инструкции утверждены для всех работников бухгалтерии.  Бухгалтерский учет ведется по журнально-ордерной системе , полностью автоматизирован и ведется с применением системы «Галактика».

При проверке был рассмотрен учет кредитов и займов в организации.

Аудит проводился в соответствии с:

Федеральным законом "Об аудиторской деятельности";

федеральными  правилами (стандартами) аудиторской  деятельности;

внутренними правилами (стандартами) аудиторской  деятельности (указать аккредитованное  профессиональное объединение);

правилами (стандартами) аудиторской деятельности аудитора;

нормативными  актами органа, осуществляющего регулирование  деятельности аудируемого лица.

 

Результаты  аудиторской проверки:

1. Мы провели аудит кредитов и займов ЗАО «Меридиан» за период с 01.01.2011г по 31.12.2011г включительно. Финансовая (бухгалтерская) отчетность организации ЗАО «Меридиан» со стоит из:

• бухгалтерского баланса;
• отчета о прибылях и убытках;
• приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках;

 

Ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное  предоставление полной и достоверной  бухгалтерской отчетности несет  главный бухгалтер ЗАО «Меридиан» Тинякова Е.Л. Наша обязанность заключается в том, чтобы выразить мнение о достоверности во всех существенных отношениях данной отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации на основе проведенного аудита.

 

2. При проведении обзорной проверки наше внимание не привлекли никакие  факты, которые дали бы нам основание  полагать, что прилагаемая финансовая (бухгалтерская) отчетность не отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение хозяйствующего субъекта на 31 декабря 2011 г. и результаты его финансово-хозяйственной деятельности за период с 1 января по 31 декабря 2011 г. включительно в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации  в части подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности.

 

3. Бухгалтерский учет в ЗАО «Меридиан»  велся  в соответствии с Федеральным  законом от 21.11.96 № 129-ФЗ "О бухгалтерском  учете" (в редакции последующих  изменений и дополнений), Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной  деятельности организаций, другими  нормативными актами РФ, регулирующими  порядок ведения бухгалтерского учета.

 

 

 

 

Выводы  и рекомендации:

В результате проведенного на выборочной основе аудита учета кредитов и займов нами не обнаружены факты, свидетельствующие о несоответствии ведения ЗАО «Меридиан» бухгалтерского учета действующему законодательству. По нашему мнению, прилагаемая к настоящему Заключению бухгалтерская отчетность достоверна.

 

Руководитель  группы аудиторов Михайлова Л.С.

Аудитор Киселева Г.С.

Аудитор Иванова О.Ф.

Аудиторский отчет получил: 24.03.2012г. генеральный директор Бородин П.А.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Аудиторское заключение по бухгалтерской отчетности.

 

Указание  адресата

ЗАО «Меридиан», 353907, г. Новороссийск, ул. Портовая, д. 7. Телефон/факс: (8617) 22-35-26, 22-35-27. E-mail: meridian@zag.ru.

ООО «Алтай-аудит», лицензия на право осуществления аудиторской деятельности № 001024 МФ РФ в соответствии с приказом МФ РФ № 135 от 5 декабря 2005. сроком на 5 лет, выдана ЦАЛАК МФ РФ.

656099, г. Барнаул, проспект Теплый, д. 81. Телефон/факс: (3852) 36-59-57.

Мы провели  аудит прилагаемой бухгалтерской  отчетности организации ЗАО «Меридиан», состоящей из бухгалтерского баланса по состоянию на 31 декабря 2011 г., отчета о прибылях и убытках, отчета об изменениях капитала и отчета о движении денежных средств за 2011 год, других приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках и пояснительной записки.

Ответственность аудируемого  лица за бухгалтерскую отчетность.

Руководство аудируемого лица несет ответственность  за составление и достоверность  указанной бухгалтерской отчетности в соответствии с установленными правилами составления бухгалтерской  отчетности и за систему внутреннего  контроля, необходимую для составления  бухгалтерской отчетности, не содержащей существенных искажений вследствие недобросовестных действий или ошибок.

Ответственность аудитора.

Наша  ответственность заключается в  выражении мнения о достоверности  бухгалтерской отчетности на основе проведенного нами аудита. Мы проводили  аудит в соответствии с федеральными стандартами аудиторской деятельности. Данные стандарты требуют соблюдения применимых этических норм, а также  планирования и проведения аудита таким  образом, чтобы получить достаточную  уверенность в том, что бухгалтерская  отчетность не содержит существенных искажений.