Аналіз управлінських рішень на базі релевантного підходу і портфельного аналізу

Зміст

Введення

1 Факторний аналіз виробничо-господарської діяльності

2 Фінансовий аналіз на основі даних бухгалтерського балансу та звіту про прибутки та збитки

2.1 Попередній огляд економічного та фінансового стану (підприємства) суб'єкта

2.1.1 Характеристика загальної спрямованості фінансово-господарської діяльності

2.1.2 Виявлення «хворих» статей звітності

2.2 Оцінка і аналіз економічного потенціалу суб'єкта господарювання

2.2.1 Оцінка майнового положення

2.2.1.1 Побудова аналітичного балансу

2.2.1.2 Вертикальний аналіз балансу

2.2.1.3 Горизонтальний аналіз балансу

2.2.1.4 Аналіз якісних зрушень і майнового стану

2.2.2 Оцінка фінансового становища

2.2.2.1 Оцінка ліквідності

2.2.2.2 Оцінка фінансової стійкості

2.3 Оцінка і аналіз результативності фінансово-господарської діяльності суб'єкта господарювання

2.3.1 Оцінка виробничої діяльності (ділової активності)

2.3.2 Аналіз рентабельності

3 Аналіз управлінських рішень на базі релевантного підходу і портфельного аналізу

3.1 Портфельний аналіз

3.2 Маржинальний аналіз

Висновок

Бібліографічний список

 

Введення

Під фінансовим станом розуміється здатність підприємства фінансувати свою діяльність. Воно характеризується забезпеченістю фінансовими ресурсами, необхідними для нормального функціонування підприємства, доцільністю їх розміщення та ефективністю використання, фінансовими взаємовідносинами з іншими юридичними та фізичними особами, платоспроможністю і фінансовою стійкістю.

Фінансовий стан може бути стійким, нестійким і кризовим. Здатність підприємства своєчасно проводити платежі, фінансувати свою діяльність на розширеній основі свідчить про його гарне фінансове стані.

Фінансовий стан підприємства залежить від результатів його виробничої, комерційної та фінансової діяльності. Якщо виробничий і фінансовий плани успішно виконуються, то це позитивно впливає на фінансове становище підприємства. І навпаки, у результаті недовиконання плану по виробництву і реалізації продукції відбувається підвищення її собівартості, зменшення виручки і суми прибутку і як наслідок - погіршення фінансового стану підприємства і його платоспроможності

Стійкий фінансовий стан в свою чергу робить позитивний вплив на виконання виробничих планів і забезпечення потреб виробництва необхідними ресурсами. Тому фінансова діяльність як складова частина господарської діяльності направлена ​​на забезпечення планомірного надходження і витрачання грошових ресурсів, виконання розрахункової дисципліни, досягнення раціональних пропорцій власного і позикового капіталу і найбільш ефективного його використання.

Головна мета аналізу - своєчасно виявляти і усувати недоліки у фінансовій діяльності і знаходити резерви поліпшення фінансового стану підприємства і його платоспроможності.

Аналіз фінансового стану організації передбачає наступні етапи.

1. Попередній огляд економічного і фінансового стану суб'єкта господарювання.

1.1. Характеристика загальної спрямованості фінансово-господарської діяльності.

1.2. Оцінка надійності інформації статей звітності.

2. Оцінка і аналіз економічного потенціалу організації.

2.1. Оцінка майнового стану.

2.1.1. Побудова аналітичного балансу-нетто.

2.1.2. Вертикальний аналіз балансу.

2.1.3. Горизонтальний аналіз балансу.

2.1.4. Аналіз якісних змін у майновому положенні.

2.2. Оцінка фінансового становища.

2.2.1. Оцінка ліквідності.

2.2.2. Оцінка фінансової стійкості.

3. Оцінка і аналіз результативності фінансово-господарської діяльності підприємства.

3.1. Оцінка виробничої (основний) діяльності.

3.2. Аналіз рентабельності.

 

 

1. Факторний аналіз виробничо-господарської діяльності

 

Вихідні дані для проведення факторного аналізу виробничо-господарської діяльності:

N	Найменування показника / Одиниця виміру	9	10
1	Обсяг продукції (виручка від реалізації) у фактичних цінах, тис. крб.	3550	3600
2	Обсяг продукції при плановій структурі і планових цінах, тис. крб.	3350	3400
3	Обсяг продукції при фактичній структурі і за плановими цінами, тис. руб.	3370	3450
4	Собівартість продукції, тис. руб.	2980	3045
5	Матеріальні витрати, тис. руб.	1400	1450
6	Матеріальні витрати за планом, перелічені на фактичний випуск продукції, тис. руб.	1350	1400
7	Матеріальні витрати за плановим нормам і плановим цінам на фактичний випуск продукції, тис. руб.	1380	1430
8	Матеріальні витрати фактично за плановими цінами, тис. руб.	1385	1435
9	Фонд оплати праці, тис. руб.	945	950
10	Амортизація, тис. руб.	395	400
11	Інші витрати, тис. руб.	240	245
12	Середньорічна вартість основних фондів, тис. руб.	3950	3970
13	Середньорічна вартість активної частини основних фондів, тис. руб.	2550	2600
14	Середньорічна вартість діючого устаткування, тис. руб.	2120	2150
15	Кількість відпрацьованих верстато-змін	13200,5	13210,7
16	Коефіцієнт змінності	2,08	2,1
17	Коефіцієнт завантаженості устаткування протягом зміни	0,66	0,64
18	Середньооблікова чисельність працівників, чол.	115	125
19	Загальне число відпрацьованих людино-днів працівниками	30705	32625
20	Загальне число відпрацьованих людино-годин працівниками	236428	244687

Завдання 1. Провести аналіз зміни обсягу продукції під дією зміни чисельності працівників, середньої кількості днів, відпрацьованих одним працівником і середньогодинної вироблення на одного працівника.

Є вихідні дані: обсяг продукції: фактичний = 3550 тис. руб. і плановий = 3600 тис. руб. Чисельність працівників: фактична 125 осіб і планова = 115 чоловік; загальна кількість відпрацьованих людино-годин: фактичне = 244687 і планове = 236428; загальне число відпрацьованих людино-днів працівниками: фактичне = 32625 і планове = 30705.

Обсяг продукції = Середня чисельність працівників * Середня кількість днів, відпрацьованих одним працівником * Середньогодинна вироблення * Тривалість робочого дня.

Таким чином, застосовуємо мультипликативную модель факторних систем:

y = x 1 x 2 x 3 x 4

1) D - Середня кількість днів, відпрацьованих одним працівником = Загальне число відпрацьованих чол-днів працівниками / Середня чисельність працівників

2) ЧВ - Середньогодинна вироблення = Обсяг продукції, тис. руб. / Загальне число відпрацьованих чол-годин працівниками

3) Тривалість робочого дня = Загальне число відпрацьованих людино-годин працівниками / Загальне число відпрацьованих людино-днів працівниками

Для оцінки впливу факторів на зміну обсягу продукції використовується метод абсолютних різниць.

Δy x1 = (x 11 - x 10) x 20 x 30 x 40

Δy x2 = x 11 (x 21 - x 20) x 30 x 40

Δy x3 = x 11 x 21 (x 31 - x 30) x 40

Δy x 4 = x 11 x 21 x 31 (x 41 - x 40)

Показники								Ум. обзн.	План	Факт	Відхилено	Вплив
												абсолютне					уд.вес,%
Обсяг продукції, тис руб	у	3550.00	3600.00	50.00	Δy x	100
Чисельність працівників	x 1	115.00	125.00	10.00	308.70	617.39
D, днів	x 2	267.00	261.00	-6.00	-86.71	-173.42
Тривалість роб. дня	x 3	7.7	7.5	-0.2	-98.0	-195.95
ЧВ	x 4	0.0150	0.0147	-0.0003	-74.01	-148.02

Висновок: обсяг продукції зріс на 50 тис руб за рахунок позитивного впливу трудових факторів. Зростання чисельності робітників з 115 до 125 чоловік привів до значного збільшення обсягу продукції на 308.70 руб. або 617.39%. Зміна інших факторів негативно вплинуло на приріст обсягу продукції. Вплив на виручку від реалізації продукції -74010 крб. зробило зменшення середньогодинної вироблення на одного робітника (на 0.3 крб.). Зменшення кількості днів, відпрацьованих одним робітником у середньому за досліджуваний період на 6 днів призвело до зменшення обсягу продукції на 86.71 тис. руб.

Завдання 2. Визначити вплив використання робочого часу і середньої годинниковий оплати праці на середньорічну заробітну плату працівника.

Є вихідні дані: фонд оплати праці (ФОП): ФОП пл = 945 тис. руб. і ФОП ф = 950 тис. руб. Середньооблікова чисельність працівників: планова = 115 осіб і фактична = 125 чоловік. Загальне число відпрацьованих людино-годин працівниками: планове = 236428 і фактичне = 244687.

Середньорічна з / п працівника (ГЗП) = ФОП / Середньооблікова чисельність робітників = ФРВ * ЧЗП

Таким чином, застосовуємо мультипликативную модель факторних систем:

y = x 1 x 2

1) Фонд робочого часу (ФРВ) = Загальне число відпрацьованих людино-годин працівниками / середньоспискову чисельність працівників

2) Середньогодинна оплата праці (ЧЗП) = ФОП / Загальне число відпрацьованих людино-годин працівниками

Для оцінки впливу факторів на зміну ГЗП використовується метод абсолютних різниць.

Δy x1 = (x 11 - x 10) x 20

Δy x2 = x 11 (x 21 - x 20)

Показники							Ум. обзн.		План	Факт	Відхилено	Вплив
											абсолютне					уд.вес,%
ВЗП, тис руб	у	8.22	7.60	-0.62	Δy x	100
ФРВ, годину	x 1	2055.90	1957.50	-98.40	-0.39	63.70
ЧЗП, тис. руб / год	x 2	0.00400	0.00388	-0.00011	-0.22	36.30

Висновок: Середньорічна заробітна плата працівника зменшилася на 620 руб за рахунок негативного впливу факторів. Значний вплив 63.7%, на зменшення середньорічної заробітної плати працівника робить зменшення його фонду робочого часу на 98.4 годину. 36.3% залежить від зменшення середньогодинної оплати праці на 0.11 руб.

 

Завдання 3. Визначити вплив на зміну заробітної плати зміни трудомісткості робіт.

Є вихідні дані: фонд оплати праці (ФОП): ФОП пл = 945 тис. руб. і ФОП ф = 950 тис.руб. обсяг продукції: плановий = 3550 тис.руб. і фактичний = 3600 тис.руб. Загальне число відпрацьованих людино-годин працівниками: планове = 236428 і фактичне = 244687.

Годинна заробітна плата (ЧЗП) = ФОП / Фонд робочого часу (ФРВ) = ФОП / (Обсяг продукції * Трудомісткість)

Таким чином, застосовуємо кратну модель факторних систем:

 

1) Трудомісткість (Тe) = Загальне число відпрацьованих людино-годин / Обсяг продукції

Для оцінки зміни ЧЗП від зміни трудомісткості робіт застосовуються наступні формули за методом ланцюгових підстановок:

Δy x 1 =

Δy x 2 =

Δy x 3 =

Показники							Ум. обзн.		План	Факт	Відхилено	Вплив
											абсолютне					уд.вес,%
ЧЗП, тис руб / год	у	0.00400	0.00388	-0.00011	Δy x	100
ФОП, тис руб.	x 1	945.00	950.00	5.00	0.00002	-18.47
Обсяг продукції, тис. руб.	x 2	3550.00	3600.00	50.00	-0.00006	48.75
Te	x 3	66.6	68.0	1.4	-0.00008	69.72

Висновок: середньогодинна оплата праці зменшилася протягом аналізованого періоду на 0,11 руб / год, що було викликане впливом трьох факторів. Відбулося збільшення обсягу продукції на 50 тис. крб, що зменшило середньогодинну оплату праці на 0,06 руб і трудомісткість збільшилася на 1.4, що зменшило середньогодинну оплату праці на 0.08 (69.72%). Позитивний вплив мав факт збільшення фонду оплати праці на 5 тис. руб, що викликало збільшення середньогодинної оплати праці на 0.02 руб / год.

Завдання 4. Проаналізувати динаміку трудомісткості продукції в порівнянні з попереднім періодом. Визначити вплив зміни трудомісткості продукції на продуктивність праці працівників основного виробництва.

Загальне число відпрацьованих людино-годин: фактичне = 244687 і планове = 236428. Чисельність працівників: планова = 115 фактична = 125. Обсяг продукції, тис. грн.: Плановий = 3550 тис руб і фактичний = 3600 тис руб.

Продуктивність праці (ПТ) = Обсяг продукції / Середньооблікова чисельність працівників = ФРВ / Te

Таким чином, застосовуємо кратну модель факторних систем:

 

1) Трудомісткість (Тe) = Загальне число відпрацьованих людино-годин / Обсяг продукції

2) Фонд робочого часу (ФРВ) = Загальне число відпрацьованих людино-годин працівниками / середньоспискову чисельність працівників

Використовується метод ланцюгових підстановок.

Δyx1 =

Δyx2 =

Показники							Ум. обзн.		План	Факт	Відхилено	Вплив
											абсолютне					уд.вес,%
ПТ	у	30.87	28.80	-2.07	Δy x	100
ФРВ, годину	x 1	2055.90	1957.50	-98.40	-1.48	71.39
Te	x 2	66.60	67.97	1.37	-0.59	28.61

Висновок: річна продуктивність праці зменшилася на 2,07 тис руб на людину. Це сталося внаслідок скорочення числа відпрацьованих годин одним працівником у рік на 98.4 годину, що призвело до зменшення продуктивності на 1.48.Так ж вплинуло збільшення трудомісткості праці на 1.37, що призвело до зменшення продуктивності праці на 0.59 або 28.61%.

Завдання 5. Проаналізувати динаміку вартості основних фондів та ефективності їх використання в порівнянні з попереднім роком. Встановити вплив зміни середньорічної вартості основних фондів і фондовіддачі (Фо) на обсяг продукції.

Обсяг продукції, тис. руб.: Плановий = 3550 і фактичний = 3600.

ОПФ, тис. руб.: Плановий = 3950 і фактичний = 3970

Обсяг продукції = ОПФ * Фо