Анализ и проблемы нормирования оборотного капитала

На предприятии определение  потребности в оборотных средствах должно быть увязано со сметой затрат на производство и производственным планом предприятия. В нем следует обосновать выпуск конкретных видов продукции в нужном количестве и в определенные сроки.

Для определения потребности  в оборотных средствах можно  использовать три метода: аналитический, коэффициентный и метод прямого счета. Предприятие может применить любой из них, ориентируясь на свой опыт работы и принимая во внимание размеры предприятия, объем производственной программы, характер хозяйственных связей, постановку учета и квалификацию экономистов.

а) Аналитический метод  предполагает определение потребности  в оборотных средствах в размере  их средне-фактических остатков с учетом роста объема производства. Чтобы не фиксировать недостатки прошлых периодов в организации оборотных средств, следует проанализировать фактические остатки производственных запасов в целях выявления ненужных, излишних, неликвидных, а также все стадии незавершенного производства для выявления резервов сокращения длительности производственного цикла, изучить причины накопления готовой продукции на складе и определить действительную потребность в оборотных средствах. При этом необходимо учесть конкретные условия работы предприятия в предстоящем году (например, изменение цен). Данный метод применяется на тех предприятиях, где средства, вложенные в материальные ценности и затраты, занимают большой удельный вес в общей сумме оборотных средств.

При коэффициентном методе запасы и затраты подразделяются на зависящие непосредственно от изменения объемов производства (сырье, материалы, затраты на незавершенное  производство, готовая продукция  на складе) и не зависящие от него (запчасти, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, расходы будущих периодов). По первой группе потребность в оборотных  средствах определяется исходя из их размера в базисном году и темпов роста производства продукции в предстоящем году. Если на предприятии анализируется оборачиваемость оборотных средств и изыскиваются возможности ее ускорения, то реальное ускорение оборачиваемости в планируемом году необходимо учесть при определении потребности в оборотных средствах. По второй группе оборотных средств, не имеющей пропорциональной зависимости от роста объема производства, потребность планируется на уровне их средне-фактических остатков за ряд лет.

При необходимости можно  использовать аналитический и коэффициентный методы в сочетании. Сначала аналитическим методом определить потребность в оборотных средствах, зависящих от объема производства, а затем с помощью коэффициентного метода учесть изменение объема производства.

б) Метод прямого счета  предусматривает обоснованный расчет запасов по каждому элементу оборотных  средств с учетом всех изменений в уровне организационно-технического развития предприятия, транспортировке товарно-материальных ценностей, практике расчетов между предприятиями.

Этот метод, будучи очень  трудоемким, требует высокой квалификации экономистов, привлечения к нормированию работников многих служб предприятия (снабжения, юридической, сбыта продукции, производственного отдела, бухгалтерии и др.). Но это позволяет наиболее точно рассчитать потребность предприятия в оборотных средствах.

Метод прямого счета предполагает нормирование оборотных средств, вложенных  в запасы и затраты, готовую продукцию  на складе. В общем виде его содержание можно представить следующим  образом:

• разработка норм запаса по отдельным важнейшим видам товарно-материальных ценностей всех элементов нормируемых оборотных средств;
• определение нормативов в денежном выражении для каждого элемента оборотных средств и совокупной потребности предприятия в оборотных средствах.

Конкретные условия работы каждого предприятия существенно  влияют на размер норм оборотных средств. К таким условиям можно отнести:

• длительность производственного цикла;
• периодичность запуска материалов в производство;
• время подготовки материалов для производственного потребления;
• отдаленность поставщиков от потребителей.

На практике наиболее целесообразно  применение метода прямого счета. Преимуществом  этого метода является достоверность, позволяющая сделать наиболее точные расчеты частных и совокупного  нормативов. К частным относятся  нормативы оборотных средств  в производственных запасах: сырья, основных и вспомогательных материалов, покупных полуфабрикатов, комплектующих изделий, топлива, тары, МБП, запасный частей; в незавершенном производстве и полуфабрикатов собственного производства; в расходах будущих периодов; готовых изделиях. Особенность каждого элемента определяет специфику нормирования.

3. Анализ эффективности использования оборотного капитала

 

В системе мер, направленных на повышение эффективности работы предприятия и укрепление его  финансового состояния, важное место  занимают вопросы рационального  использования оборотных средств. Проблема улучшения использования  оборотных средств стала еще  более актуальной в условиях формирования рыночных отношений. Интересы предприятия  требуют полной ответственности  за результаты своей производственно-хозяйственной  деятельности. Поскольку финансовое положение предприятий находится  в прямой зависимости от состояния  оборотных средств и предполагает соизмерение затрат с результатами хозяйственной деятельности и возмещение затрат собственными средствами, предприятия  заинтересованы в рациональной организации  оборотных средств - организации  их движения с минимально возможной  суммой для получения наибольшего  экономического эффекта.

Эффективность использования  оборотных средств характеризуется  системой экономических показателей, прежде всего оборачиваемостью оборотных  средств.

 Под оборачиваемостью  оборотных средств понимается  длительность одного полного  кругооборота средств с момента  превращения оборотных средств  в денежной форме в производственные  запасы и до выхода готовой  продукции и ее реализации. Кругооборот  средств завершается зачислением  выручки на счет предприятия.

Оборачиваемость оборотных  средств неодинакова на предприятиях как одной, так и различных  отраслей экономики, что зависит  от организации производства и сбыта продукции, размещения оборотных средств и других факторов. Так, в тяжелом машиностроении с длительным производственным циклом время оборота средств наибольшее, быстрее оборачиваются оборотные средства в пищевой и добывающих отраслях промышленности.

Оборачиваемость оборотных  средств характеризуется рядом  взаимосвязанных показателей: рентабельностью, длительностью одного оборота в  днях, количеством оборотов за определенный период - год, полугодие, квартал (прямой коэффициент оборачиваемости), суммой занятых на предприятии оборотных  средств на единицу продукции (коэффициент  загрузки или обратный коэффициент  оборачиваемости).

1. Рентабельность  - является  обобщающим показателем эффективности  использования оборотного капитала  и рассчитывается:

Р = Прп*100 / Сок,  (1)

где Прп – прибыль от реализации продукции (или иного  финансового результата),

Сок -  величина оборотного капитала.

Этот показатель характеризует  величину прибыли, получаемой на каждый рубль оборотного капитала , и отражает финансовую эффективность работы предприятия, так как именно оборотный капитал  обеспечивает оборот всех ресурсов на предприятии.2

2. Длительность одного  оборота оборотных средств в  днях (О) исчисляется по формуле:              

О = Сок  : РП / Д,                                                                                     (2)

где Сок – оборотный  капитал;

РП - объем реализации;

Д- число дней в рассматриваемом  периоде.

Или  О =  Д / Коб,                                                                                    (3)

где Коб – количество оборотов.

Уменьшение длительности одного оборота свидетельствует  об улучшении использования оборотных  средств.

    3. Количество оборотов  за определенный период, или коэффициент  оборачиваемости оборотных средств  (Коб), исчисляется по формуле:

     Коб   =   РП / Сок                                                                                 (4)

Прямой коэффициент оборачиваемости  показывает величину реализованной  продукции, приходящуюся на 1 рубль  оборотных средств.

Чем выше коэффициент оборачиваемости, тем лучше используются оборотные  средства  и наоборот.  

4. Коэффициент загрузки  средств в обороте (Кз), обратный  коэффициенту оборачиваемости, определяется  по формуле:

Кз   =   Соб / РП =  1 / Коб.                                                                         (5)

Показывает величину оборотных средств, затрачиваемых на каждый рубль реализованной продукции.

Показатели оборачиваемости  оборотных средств могут исчисляться  по всем оборотным средствам, участвующим  в обороте, и по отдельным элементам.

Изменение оборачиваемости  средств выявляется путем сопоставления  фактических показателей с плановыми  или показателями предшествующего  периода. В результате сравнения  показателей оборачиваемости оборотных  средств является ее ускорение или  замедление.

При ускорении оборачиваемости  оборотных средств из оборота  высвобождаются материальные ресурсы  и источники их образования, при  замедлении - в оборот вовлекаются  дополнительные средства.

Высвобождение оборотных  средств вследствие ускорения их оборачиваемости может быть:

• Абсолютным  - имеет место, если фактические остатки оборотных средств меньше норматива или остатков предшествующего периода при сохранении или превышении объема реализации за рассматриваемый период.
• Относительным - имеет место в тех случаях, когда ускорение их оборачиваемости происходит одновременно с ростом производственной программы предприятия, причем темп роста объема производства опережает темп роста остатков оборотных средств.

Рациональная организация  производственных запасов является важным условием повышения эффективности  использования оборотных средств. Основные пути сокращения производственных запасов сводятся к их рациональному  использования; ликвидация сверхнормативных запасов материалов; совершенствованию  нормирования; улучшению организации  снабжения, в том числе  путем  установления четких договорных условий  поставок и обеспечения их выполнения, оптимального выбора поставщиков, налаженной работы транспорта. Важная роль принадлежит  улучшению организации складского хозяйства.

Сокращение времени пребывания оборотных средств в незавершенном  производстве достигается путем  совершенствования организации  производства, улучшением применяемой  техники и технологии, совершенствования  использования основных фондов, прежде всего их активной части, экономии по всем статьям оборотных средств.

Важнейшими предпосылками  сокращения вложений оборотных средств  в сферу обращения являются рациональная организация сбыта готовой продукции, применении прогрессивных форм расчетов, своевременное оформление документации и ускорение ее движения, соблюдение договорной и платежной дисциплины.

Ускорение оборота оборотных  средств позволяет высвободить  значительные суммы и, таким образом, увеличить объем производства без  дополнительных финансовых ресурсов, а высвободившиеся средства использовать в соответствии с потребностями  предприятия.

 

4. Расчетная часть

1. Анализ использования  ресурсов

Анализ использования  трудовых ресурсов

От рационального использования  трудовых ресурсов, высокого уровня производительности труда зависит объем и своевременность  выполнения работ на предприятии, эффективность  использования машин и оборудования и как результат – объем  производства продукции, ее себестоимость, прибыль и ряд других экономических  показателей.

Примечание: для расчета  табл.1 объем валовой продукции  был взят в размере 160 и 240 млн. руб. по аналогии с разобранным примером, для получения результатов схожего  порядка.

1) Полноту использования  трудовых ресурсов можно определить  по количеству отработанных дней  и часов одним работником за  анализируемый период времени  (табл. 1).

Таблица 1. Анализ использования  трудовых ресурсов

Показатель	Усл. обозн.	План	Факт	+,-	Выполнение плана, %
Валовая продукция, тыс. р.	ВП	160 000	240 000	80 000	103,69
Среднегодовая численность  рабочих, чел.	КР	1 000	1 160	160	116,00
Отработано всеми рабочими за год
дней	D	250 000	288 600	38 600	115,44
часов	t	2 000 000	2 251 080	251 080	112,55
Среднегодовая выработка  на одного   рабочего,  тыс. р.	ГВ	160	207	47	129,31
Количество отработанных дней одним рабочим за год	Д	250	249	-1	99,52
Среднедневная выработка  продукции одним рабочим, р.	ДВ	640	832	192	129,94
Средняя продолжительность  рабочего дня, ч.	П	8	7,8	0	97,50
Среднечасовая выработка, р.	СВ	80	107	27	133,27