Страховые резервы и методы их обоснования

Величина РЗНУ соответствует сумме  заявленных убытков за отчетный период, зарегистрированных в журнале учета убытков, увеличенной на сумму неурегулированных убытков за периоды, предшествующие отчетному, и уменьшенной на сумму уже оплаченных в течение отчетного периода убытков, плюс расходы по урегулированию убытка в размере 3% от суммы неурегулированных претензий за отчетный период.

РЗНУ = ЗУотч + ЗУпр +3%НПр - ОУотч ,   (2.1)

где ЗУотч - сумма заявленных убытков за отчетный период, зарегистрированных в журнале учета;

ЗУпр - сумма неурегулированных убытков за периоды, предшествующие отчетному;

НПр – сумма неурегулированных претензий за отчетный период;

ОУотч – сумма оплаченных в отчетном периоде убытков.

Возврат РЗНУ происходит в связи  со страховой выплатой, либо в связи  с отказом в выплате.

 

2.3.	Резерв произошедших, но незаявленных убытков

 

Резерв происшедших, но не заявленных убытков предназначен для выполнения страховщиком своих обязательств, включая  расходы по урегулированию убытков  по договорам страхования, возникшим  в связи с произошедшими страховыми случаями в течение отчетного  периода, о факте наступления  которых страховщику не было заявлено в установленном порядке на отчетную дату.

Величина резерва исчисляется  в размере:

• 10% суммы базовой страховой  премии, поступившей в отчетном периоде, если отчетным периодом считается год;

• 10% суммы базовой страховой  премии, поступившей в отчетном периоде, и за три периода, предшествующие отчетному, если отчетным периодом считается  квартал.

РПНУ = 10% БП

 

2.4.	Дополнительные технические резервы

• Резерв катастроф. РК предназначен для покрытия чрезвычайного ущерба, возникшего вследствие непреодолимой силы или крупномасштабной аварии, повлекшей за собой необходимость осуществления страховых выплат по большому количеству договоров страхования. Этот резерв формируется по видам страхования, условиями проведения которых предусмотрены обязательства страховщика провести страховую выплату в связи с ущербом, нанесенным в результате действия непреодолимой силы, или крупномасштабной аварии. Порядок, условия формирования и использования РК определяются страховщиком и согласовываются с МФ РФ.
• Резерв колебаний убыточности. РКУ предназначен для компенсации расходов страховщика на осуществление страховых выплат в случаях, если убыточность страховой суммы в отчетном периоде превышает ожидаемый уровень убыточности, явившийся основой для расчета нетто-ставки страхового тарифа по виду страхования. В годы успешной деятельности эти резервы пополняются за счет полученных в результате страховой деятельности излишков. В убыточные годы производится изъятие средств для покрытия убытков, связанных со страховой деятельностью предприятия. Порядок, условия формирования и использования данного резерва определяются страховщиком и согласовываются с МФ РФ. Резерв колебаний убыточности может быть исчислен следующим образом:

 

РКУ = (Ур – Уф)БП ∙ К ,        (2.2)

где Ур – ожидаемый уровень убыточности по виду страхования, исчисленный при расчете страхового тарифа;

Уф - фактически сложившаяся убыточность страховой суммы по виду страхования за отчетный период;

БП – страховая брутто-премия, поступившая в отчетном периоде;

К – коэффициент отчислений в РКУ (К= 0,5).

Уф = (Вф + РЗНУ + РПНУ)/ОС ,     (2.3)

где Вф – фактические выплаты, произведенные по страховым случаям за отчетный период;

ОС – общая страховая сумма по договорам страхования, заключенным в течение отчетного периода.

В случае если средства РКУ не используются страховой компанией в течение  длительного времени, это подтверждает вывод о необоснованности создания РКУ.

 

2.5.	Резерв предупредительных мероприятий

 

Важнейшим принципом отношений  между страховщиком и множеством страхователей является эквивалентность, т. е. равенство между страховыми выплатами и поступающими страховыми премиями в размере нетто-премии за расчетный период.

«Страховая организация вправе формировать фонд предупредительных  мероприятий в целях финансирования мероприятий по предупреждению наступления  страхового случая» (п. 6. ст. 26 ФЗ № 172 от 10 декабря 2003 г. )

Резерв предупредительных мероприятий  предназначен для финансирования мероприятий  по предупреждению несчастных случаев, утраты или повреждения застрахованного  имущества.

Нормирование и использование  средств резерва предупредительных  мероприятий (РПМ) осуществляется страховщиками  самостоятельно. Резерв формируется  путем отчислений от страховой брутто-премии, поступившей по договорам страхования  в отчетном периоде.

Величина резерва предупредительных  мероприятий соответствует сумме  отчислений в данный резерв в отчетном периоде, увеличенной на сумму резерва  на начало отчетного периода и  уменьшенной на сумму израсходованных  средств на предупредительные мероприятия  в отчетном периоде.

Финансирование предупредительных  мероприятий должно осуществляться на основе договора, заключаемого между  страховщиком и юридическими или физическими лицами, осуществляющими указанные мероприятия.

Учитывая специфический характер резерва предупредительных мероприятий, страховой надзор рекомендует ограничиться следующими направлениями размещения временно свободных средств резерва  предупредительных мероприятий: в  государственные ценные бумаги и  банковские вклады (депозиты).

Контроль за расходованием средств  резерва предупредительных мероприятий  осуществляется органами надзора в  порядке, установленном действующим  законодательством.

Расчет РПМ по i-му договору производится следующим образом:

РПМi = БПi * Пpnмi/100,       (2.4)

где  БПi – страховая брутто-премия, поступившая по i-му договору страхования в отчетном периоде;

Пpnмi – процент РПМ, предусмотренный в структуре тарифной ставки, но не более 15%.

 

2.6.	Резервы, формируемые по страхованию  жизни

 

Резервы по страхованию жизни предназначены  для расчетов со страхователями после  окончания срока действия договора. Они формируются из страховых  взносов и называются математическими резервами вследствие математической базы их расчета.

Операции по страхованию жизни  носят долгосрочный характер, поэтому  резервы по страхованию жизни  длительное время находятся в  распоряжении страховщиков. Они направляются в инвестиции и приносят страховщикам дополнительный инвестиционный подход, используемый для обеспечения финансовых гарантий страхователям.

Объем совокупного резерва по действующим договорам страхования определяется на основе периодически проводимой инвентаризации лицевых счетов. Обязательства страховщика по видам страхования жизни рассчитываются с учетом нормы доходности, используемой при расчете страховых тарифов и согласований с надзорными органами.

Размер взноса показывает, сколько  денег каждый из страхователей должен внести в общий страховой фонд с единицы страховой суммы. При  этом должно выполняться правило: сумма  собранных взносов достаточна для  выплат. Страховая организация на основании многих показателей (количества и характеристики страхователей, срока  договоров и т. д. ) определяет, в  каких размерах нужно аккумулировать страховой фонд.

Фонд смешанного страхования жизни  состоит из страхового фонда на дожитие, на случай смерти и на случай потери здоровья.

В настоящее время отсутствуют  общие правила формирования страховых  резервов по страхованию жизни. В  связи с этим каждая страховая  организация, осуществляющая операции по страхованию жизни, разрабатывает  самостоятельно положение о формировании соответствующих резервов, согласовывая их с органами надзора за страховой  деятельностью.

Страховая организация рассчитывает размеры страховых резервов перед  определением финансовых результатов  от проведения страховой деятельности по состоянию на соответствующую  дату.

Базой для расчета величины резерва  по страхованию жизни служит поступившая  в отчетном периоде страховая  нетто-премия по заключенным договорам  страхования.

 

 

 

 

ГЛАВА 3.	АНАЛИЗ СТРАХОВЫХ РЕЗЕРВОВ НА ПРИМЕРЕ  ОАО СК «РОСНО»
3.1.	Краткие сведения о компании

 

Открытое акционерное  общество Страховая компания «РОСНО» создано в 1991 г. и является универсальным страховщиком. Основным видом деятельности РОСНО и его дочерних компаний является предоставление страховых услуг предприятиям крупного, малого и среднего бизнеса, а также частным лицам. Общество действует в соответствии с Гражданским кодексом РФ, Федеральным законом «Об акционерных обществах», иными нормативными правовыми актами Российской Федерации и  Уставом компании.

Целью создания и деятельности ОАО  СК «РОСНО» является извлечение прибыли  путем осуществления предпринимательской  деятельности в сфере страхового бизнеса, а также развитие страхования  для обеспечения всесторонней и  полной защиты имущественных прав и  интересов граждан и юридических  лиц на территории Российской Федерации  и за ее пределами.

Группа компаний РОСНО является одной из крупнейших страховых групп в России. В нее входят универсальная страхования компания федерального уровня ОАО СК "РОСНО" и ее дочерние компании: ОАО "РОСНО-МС", СЗАО "Медэкспресс", ОАО "Моя Клиника", ОАО "Альянс РОСНО Управление Активами", НПФ "Альянс" и ОДО "Allianz Украина".

   Контрольным пакетом акций РОСНО владеет Allianz New Europe Holding GMBH (100% — 1 акция), подразделение ведущего международного страховщика Allianz SE, объединяющее компании в Центральной и Восточной Европе.

   В распоряжении ее клиентов более 130 видов добровольного и обязательного страхования. Региональная сеть РОСНО насчитывает 89 филиалов, объединенных по территориальному признаку в 8 дирекций, и 383 агентства во всех субъектах РФ.

  Уставный капитал — 5 124 802 тыс. руб., собственные средства — 7 507 930 тыс. руб., страховые резервы — 22 148 580 тыс. руб. (по состоянию на 30.09.2011).

   РОСНО имеет качественную облигаторную перестраховочную защиту принимаемых рисков. Партнеры компании по перестрахованию — Allianz, Hannover Re, SCOR, Munich Re, Swiss Re, крупнейшие российские перестраховочные компании. РОСНО также сотрудничает с брокерскими агентствами корпорации Lloyd’s.

   В национальном рейтинге страховых компаний России, проводимом рейтинговым агентством «Эксперт РА», РОСНО с 2001 года присваивается наивысший рейтинг А++ «Исключительно высокий уровень надежности». При определении рейтинга в 2008 году рейтинговое агентство впервые распространило данную оценку на Группу компаний (ОАО СК «РОСНО» и ОАО «РОСНО-МС»).

  Страховые полисы и договоры с РОСНО имеют более 17 млн. человек и свыше 50 тыс. предприятий и организаций.

   В 2011 году международный финансовый холдинг Allianz SE принял решение об объединении своих компаний в России: ЗАО «САК «Альянс», ОАО СК «Прогресс-Гарант» и ОАО СК «РОСНО».

 

 

3.2.	Анализ страховых резервов ОАО  СК «РОСНО»

 

Для обеспечения выполнения принятых страховых обязательств РОСНО  в порядке и на условиях, установленных  законодательством Российской Федерации, образует из страховых взносов необходимые  для предстоящих страховых выплат страховые резервы. Страховые резервы  размещаются в высоколиквидные  и доходные активы.

В РОСНО сформированы: резерв по страхованию жизни, резерв незаработанной премии, резервы убытков и стабилизационный резерв. Стабильный рост сформированных резервов гарантирует исполнение обязательств по заключенным договорам. 

       В структуре активов довольно значимой частью  являются инвестиции, денежные средства и доля перестраховщиков в страховых резервах. Стабильную работу РОСНО обеспечивает также и правильно построенная перестраховочная защита, как на российском, так и на западных рынках.

 

Структура активов на 31 декабря 2011 года

 

 

         Активы компании представлены средствами в инвестициях, денежными средствами, основными средствами, долей перестраховщиков и дебиторской задолженностью. Средства в инвестициях являются основной частью активов страховой компании, представляя собой материальное воплощение страховых резервов и капитала компании.

Инвестиционная  политика компании является умеренно-консервативной (не осуществляет вложения, связанные с повышенным риском, не использует кратковременно появляющиеся конъюнктурные инструменты).

  Основными принципами инвестирования страховых резервов РОСНО являются:

1) ограничение  инвестиционных рисков (кредитного, рыночного, валютного) в пределах  допустимого для Компании уровня;

2) обеспечение  своевременного выполнения финансовых  обязательств Компании;

3) достижение  наибольшей возможной, при заданном  уровне рисков, доходности.

  Структура инвестиционного портфеля РОСНО определяется требованиями законодательства, макроэкономическими факторами, состоянием финансовых рынков, а также требований акционеров. Наличие такого акционера как Allianz  SE, определяет повышенные требования к допустимому уровню рисков. В состав инвестиционного портфеля входят  облигации первоклассных российских заемщиков, депозиты и векселя надежных российских банков, имеющих международные кредитные рейтинги, ограниченное количество наиболее ликвидных акций и паев инвестиционных фондов. Результатом успешного управления инвестиционным портфелем РОСНО стал высокий показатель доходов, полученных от инвестирования страховых резервов и собственного капитала.