Необхідність та передумови оптимізації оподаткування діяльності страхових компаній

- проценти на вклад (депозит) у кредитних спілках;

- інші проценти (у тому числі дисконтні доходи);

 - процентний або дисконтний дохід за іменним ощадним (депозитним) сертифікатом;

 - плата (відсотки), що розподіляється відповідно до пайових членських внесків - членів кредитної спілки;

- дохід за іпотечними цінними паперами;

- відсотки (дисконт) отриманий власником облігацій від їх емітента;

 - дохід за сертифікатом фонду операцій з нерухомості;

 - інвестиційний прибуток (від операцій з цінними паперами);

 роялті.

6. Єдиний соціальний внесок

        Прикінцеві та перехідні положення Закону № 77 містять можливості для застосування зменшених ставок ЄСВ у випадку збільшення офіційної заробітної плати (наприклад, шляхом легалізації неофіційної заробітної плати). Умовами застосування зменшених ставок ЄСВ (утримання та нарахування) є: 
- збільшення середньої заробітної плати по підприємству щонайменше на 30% порівняно з середньою заробітною платою за 2014 рік; 
- середня заробітна плата по підприємству, що складе не менше трьох мінімальних заробітних плат (3654 грн.); 
- середній платіж на одну застраховану особу після застосування коефіцієнта складе не менше ніж 700 грн. 
         Ставка ЄСВ визначається шляхом множення ставок ЄСВ, визначених Законом «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» на коефіцієнт, що розраховується як відношення загальної бази нарахування ЄСВ за певний місяць до середньомісячної бази нарахування ЄСВ за 2014 рік. В будь-якому випадку коефіцієнт не може бути меншим, ніж 0,4. 
7. Військовий збір

     Внесено зміни до п.161 підрозділу 10 Перехідних положень ПКУ. Термін справляння військового збору продовжено, фактично, на невизначений термін (до набрання чинності рішенням Верховної Ради України про завершення реформи Збройних Сил України). Розширено базу оподаткування військовим збором – починаючи з 01.01.2015 до бази оподаткування включається не лише заробітна плата та платежі за цивільно-правовими договорами, а будь-які доходи, що включаються до бази оподаткування податком з доходів фізичних осіб. 
Ставку збору залишено в розмірі 1,5%. 
8. Податок на нерухоме майно

        Максимально розширено базу оподаткування податком на нерухоме майно – до бази оподаткування включається як житлова, так і нежитлова нерухомість (не є об’єктом оподаткування будівлі промисловості: цехи, складські приміщення промислових підприємств; будівлі, споруди сільськогосподарських товаровиробників, призначені для використання безпосередньо у сільськогосподарській діяльності). База оподаткування (площа) зменшується на 60 кв.м. у випадку, якщо об’єктом є квартира, 120 кв.м. – якщо об’єктом є житловий дім і на 180 кв.м. – у випадку якщо у власності особи є як квартира, так і житловий дім. В разі наявності у власності особи декількох об’єктів, база оподаткування підсумовується і від бази віднімається площа, на яку може бути зменшена така база. 
9. Акцизний податок

        Законом № 71 розширено коло платників акцизного податку (в т.ч. за рахунок включення до нього збору у вигляді цільової надбавки до діючого тарифу за електричну і теплову енергію). Відтепер акцизний податок мають також сплачувати: 
- суб’єкти господарювання роздрібної торгівлі, які здійснюють реалізацію підакцизних товарів; 
- оптові постачальники електроенергії (замість збору у вигляді цільової надбавки); 
- виробники електроенергії, які продають її поза оптовим ринком електроенергії (замість збору у вигляді цільової надбавки); 
- власники імпортованих транспортних засобів, які переобладнують їх у легкові автомобілі. 
Натомість скасовано акцизний податок з продажу/відчуження цінних паперів.

10. Транспортний податок

         Законом № 71, фактично, запроваджено новий податок – транспортний, який справляється у фіксованій сумі в розмірі 25000 грн. щорічно з легкових автомобілів з ємністю двигуна понад 3000 куб.см., які використовувались до 5 років (ст.267 ПКУ). 
11. Перевірки

     П.3 Перехідних положень Закону № 71 встановлено, що податкові перевірки суб’єктів, які мають доходи до 20 млн. грн. за попередній календарний рік, в 2015 і 2016 роках здійснюються виключно з дозволу КМУ, за заявкою суб’єкта господарювання, за рішенням суду або в межах кримінально-процесуального законодавства.Вказані обмеження не поширюються на такі перевірки: 
- з 1 січня 2015 року – на перевірки суб’єктів, що ввозять на митну територію України та/або виробляють та/або реалізують підакцизні товари, на перевірки дотримання норм законодавства з питань наявності ліцензій, повноти нарахування та сплати податку на доходи фізичних осіб, єдиного соціального внеску, відшкодування податку на додану вартість; 
- з 1 липня 2015 року – на перевірки платників єдиного податку другої і третьої (фізичні особи – підприємці) груп, з питань дотримання порядку застосування реєстраторів розрахункових операцій. 
12. Примусове стягнення

      Відповідно до п. 32 підрозділу 10 Перехідних положень ПКУ тимчасово (до 01.07.2015) контролюючому органу надано право на стягнення податкового боргу за податковими деклараціями без звернення до суду (шляхом вилучення готівки та безспірного списання коштів із банківських рахунків). Таке право надається у разі, якщо сума податкового боргу перевищує 5 млн грн та відсутні зобов’язання держави з повернення коштів такому платнику податків.

ВИСНОВКИ

            Оподаткування прибутку страхових організацій має свої особливості, оскільки страхова діяльність виконує захисну функцію. Страхова організація може здійснювати страхову, інвестиційну, фінансову та іншу діяльність. Тому застосовується змішаний тип оподаткування прибутку від різних напрямів діяльності.

          Оподаткування сфери страхових послуг має багато недоліків і проблем.        Альтернативний податок на страхові премії, загальний податок на прибутки від іншої діяльності спонукає страхових організацій до застосування схем ухилень від сплати, тобто призводить до порушень податкового законодавства.

           Удосконалення механізму оподаткування підприємств у тому числі й страхових компаній повинно здійснюватися на державному рівні, тобто шляхом прийняття відповідних законів. Треба не тільки покращувати кількісно - технічні аспекти податків та зборів (знижувати ставки, розширювати податкову базу та ін.), а й модифікувати обліково-інформаційні аспекти, тобто вдосконалювати податкову звітність, максимально наближувати податковий та бухгалтерський облік, впроваджувати системи комп'ютеризовані програми сплати податків та зборів.

            Досвід країн, що пережили досить важкий економічний стан, аналогічний тому, в якому сьогодні опинилася Україна, свідчить про те, що суспільство може вирішити цілу низку економічних, соціальних та політичних проблем за допомогою збільшення кількості об'єктів недержавного страхування, розширення спектру страхових послуг, що відповідно сприятиме вирішенню проблем оподаткування страхової діяльності.

            Якісні та кількісні данні у курсовій роботі були взяті та опрацьовані із Податкового Кодексу України, Сайту державного казначейства, та окремих авторів які посилаються на податкове законодавство.

     Отже, питання оподаткування страхових компаній в Україні не є закінчене та ведуться дискусії щодо способу оподаткування та бази оподаткування страхових компаній, що буде «золотою серединою» між мінімальним податковим тиском на страховиків та максимально можливими податковими надходженнями.

Список використаних джерел

1. Оподаткування страхової діяльності в 2015 р. податком на прибуток / Електронний ресурс: http://zia.pp.ua/blogs/mon-toring-zm-n-zakonodavstva-ukra-ni/opodatkuvannja-strahovo-d-jalnost-v-2015.html

2. Податкові зміни – 2015 / Електронний ресурс: http://sta-sumy.gov.ua/baneryi/podatkovi-zmini-2015

3. http://www.insurance.lviv.ua/?q=news/%D0%

4. Законодавчі зміни з 01.01.2015: аналіз та рекомендації / Електронний  ресурс: http://club.dtkt.com.ua/read.php?16,1595494

5. Оподаткування страховиків: новий підхід (частина 1) / Електронний  ресурс: http://www.gravis-audit.com.ua/opodatkuvannya-strahovikiv-noviy-pidhid-chastina-1

6. http://bukvar.su/finansovye-nauki/50853-Nalogooblozhenie-strahovyh-kompaniiy.html

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ДОДАТКИ

Податкові зміни - 2015

• ПОДАТКОВІ ЗМІНИ: необхідні кроки  
  для економічного зростання
• Застосування РРО платниками єдиного податку
• Інформація для органів місцевого самоврядування щодо місцевих податків та зборів
• Гармонізація бухгалтерського та податкового обліку і визначення об’єкту оподаткування податком на прибуток підприємств за правилами бухгалтерського обліку
• Електронне адміністрування ПДВ
• Податкові зміни для фізичних осіб та фізичних осіб-підприємців
• Застосування спрощеної системи оподаткування
• Податкові зміни для юридичних осіб
• Єдиний соціальний внесок
• Акцизний податок
• Трансфертне ціноутворення
• Погашення податкового боргу
• Зміна ставок рентної плати
• Рентні платежі
• Обмеження щодо проведення перевірок суб’єктів господарювання
• Податковий компроміс
• Податок на прибуток
• Збір за провадження деяких видів підприємницької діяльності
• Відеороз'яснення

 

28 грудня 2014 р. було прийнято  декілька законів, якими внесено істотну кількість змін в правила оподаткування: 
- Закон України «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо податкової реформи» № 71-VIII; 
- Закон України «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо удосконалення податкового контролю за трансфертним ціноутворенням» № 72-VIII; 
- Закон України «Про внесення змін та визнання такими, що втратили чинність, деяких законодавчих актів України» № 76-VIII; 
- Закон України «Про внесення змін до деяких законодавчих актів України щодо реформування загальнообов’язкового державного соціального страхування та легалізації фонду оплати праці» № 77-VIII; 
- Закон України «Про державний бюджет України на 2015 рік» № 80-VIII. 
Всі вказані закони були опубліковані 30 або 31 грудня 2014 р. і набрали чинності з 01.01.2015 р.

 

 

 

 

РЕЦЕНЗІЯ

 

На курсову роботу студента _________________________________________________________________

                                                                                 (прізвище, ініціали)

_________________________________________________________________

 

Дніпропетровська державна фінансова академія

 

за темою _________________________________________________________________      (назва теми) _________________________________________________________________

 

__________________________________________________________________

Науковий керівник _____________________________________________________________________________

(прізвище, ініціали викладача)

 

__________________________________________________________________

 

Консультант __________________________________________________________________

(прізвище, ініціали викладача)

Зауваження та пропозиції консультанта_______________________________________________________

 

__________________________________________________________________

 

__________________________________________________________________

 

__________________________________________________________________

 

__________________________________________________________________

 

Висновки, зауваження, пропозиції наукового керівника, оцінка ____________

 

__________________________________________________________________

 

__________________________________________________________________

 

__________________________________________________________________Дата                                                                                                Підпис