Необхідність та передумови оптимізації оподаткування діяльності страхових компаній

 

 

МІНІСТЕРСТВО ОСВІТИ І НАУКИ УКРАЇНИ

ДНІПРОПЕТРОВСЬКИЙ УНІВЕРСИТЕТ МИТНОЇ СПРАВИ ТА ФІНАНСІВ

ФІНАНСОВИЙ ФАКУЛЬТЕТ

 

 

КУРСОВА РОБОТА

з ___________________________________________________________

(назва дисципліни)

на тему:_____________________________________________________

____________________________________________________________

 

Студента_____ курсу _____________ групи

напряму підготовки____________________

(спеціальності)________________________

_____________________________________

(прізвище та ініціали)

Керівник _____________________________

_____________________________________

(посада, вчене звання, науковий  ступінь, прізвище та ініціали)  

 

Національна шкала ____________________   

Кількість балів: _____Оцінка:  ECTS _____

 

                                                        Члени комісії   ____________________  _________________________________

                                                                                                                                                (підпис)                             (прізвище та ініціали)

                                                                                                                                   ____________________  _________________________________

                                                                                                                                                (підпис)                              (прізвище та ініціали)

                                                                                                                                    ____________________  ________________________________

                                                                                                                                            (підпис)                   (прізвище та ініціали)

 

 

м. Дніпропетровськ – 2014

Міністерство освіти і науки України

Дніпропетровська державна фінансова академія

 

Кафедра___________________________________________________________

Дисципліна________________________________________________________

Спеціальність______________________________________________________

Курс___________група_________________________семестр __________________________________________________________________

 

ЗАВДАННЯ

на курсову роботу студента

__________________________________________________________________

(прізвище, ім’я, по батькові)

 

1.Тема роботи____________________________________________________________

__________________________________________________________________

 

2.Термін подачі студентом  закінченої роботи _____________________________

3. Вихідні дані до роботи____________________________________________________________

______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

4. Зміст  розрахунково-пояснювальної  записки (перелік питань, які підлягають  розробці) ____________________________________________________________________________________________________________________________________

____________________________________________________________________________________________________________________________________

__________________________________________________________________

5. Перелік графічного  матеріалу_________________________________________________________

______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

__________________________________________________________________

6. Дата видачі завдання  “__” __________ 200_ р.

 

Керівник
	(підпис)
Завдання прийняв до виконання
		(підпис)

 

 

КАЛЕНДАРНИЙ ПЛАН

 

№ за/п	Назва етапів курсової роботи	Термін виконання етапів роботи	Примітка

 

 

Студент_________________________

                                                  (підпис)

 

Керівник_________________________      _______________________________

                                                  (підпис)                                  (прізвище, ім’я, по батькові)

 

“___” __________ 200_ р.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗМІСТ

ВСТУП………………………………………………………………………….

РОЗДІЛ 1 КОНЦЕПТУАЛЬНІ ЗАСАДИ ОПОДАТКУВАННЯ ДІЯЛЬНОСТІ СТРАХОВИХ КОМПАНІЙ

1.1 Теоретико-правові аспекти оподаткування діяльності страхових компаній в Україні.

1.2 Зарубіжний досвід оподаткування  діяльності страхових компаній………….

1.3 Еволюція оподаткування діяльності  страхових компаній в Україні………..

РОЗДІЛ 2 ОЦІНКА СУЧАСНОГО СТАНУ ОПОДАТКУВАННЯ ДІЯЛЬНОСТІ СТРАХОВИХ КОМПАНІЙ В УКРАЇНІ

2.1 Аналіз фіскальної ефективності  оподаткування діяльності страхових  компаній та його впливу на  формування доходів Зведеного  бюджету України……………….

2.2 Аналіз регулятивної дії оподаткування  на діяльність страхових компаній….

РОЗДІЛ 3 НАПРЯМИ ОПТИМІЗАЦІЇ ОПОДАТКУВАННЯ ДІЯЛЬНОСТІ СТРАХОВИХ КОМПАНІЙ В УКРАЇНІ

3.1 Необхідність та передумови оптимізації  оподаткування діяльності страхових  компаній……………………………………………………………………………….

3.2 Пропозиції щодо оптимізації  оподаткування діяльності страхових  компаній у контексті проведення  податкових реформ та ринку  страхових послуг……………

ВИСНОВКИ…………………………………………………………………………..

СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ…………………………………………….

ДОДАТКИ……………………………………………………………………………….

 

 

 

 

 

 

 

 

Вступ

Страхування є одним із видів фінансових посередницьких послуг в Україні та має особливий порядок оподаткування доходів від страхових операцій.

Актуальність теми курсової роботи полягає в оцінці ступеня податкового навантаження та особливостей оподаткування доходів страхових компаній в Україні.

Об’єкт дослідження курсової роботи – страхова система України, страхова система Дніпропетровської області

Мета дослідження курсової роботи – аналіз оподаткування доходів страхових компаній України.

Завдання дослідження:

– ознайомлення з страховим бізнесом та його організаційними формами в Україні;

– аналіз особливостей оподаткування доходів страховиків;

– аналіз структурної долі доходів від оподаткування страховиків в зведеному бюджеті Дніпропетровської області та темпів його росту;

Методи дослідження, застосовані в дослідженнях – методи історичного та структурного аналізу, методи ретроспективного економічного аналізу результатів (горизонтально-вертикальні статистичні розрізи).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

РОЗДІЛ 1

КОНЦЕПТУАЛЬНІ ЗАСАДИ ОПОДАТКУВАННЯ ДІЯЛЬНОСТІ СТРАХОВИХ КОМПАНІЙ

1. Теоретико-правові аспекти оподаткування діяльності страхових компаній в Україні

          Страхування - це вид цивільно-правових  відносин щодо захисту майнових  інтересів громадян та юридичних  осіб у разі настання певних  подій (страхових випадків), визначених  договором страхування або чинним  законодавством, за рахунок грошових  фондів, що формуються шляхом  сплати громадянами та юридичними  особами страхових платежів (страхових  внесків, страхових премій) та доходів  від розміщення коштів цих  фондів.

       Страховиками  визнаються фінансові установи, які створені у формі акціонерних, повних, командитних товариств або  товариств з додатковою відповідальністю  згідно з Законом України «Про  господарські товариства» з урахуванням  особливостей, передбачених цим  Законом, а також одержали у  встановленому порядку ліцензію  на здійснення страхової діяльності. Учасників страховика повинно  бути не менше трьох. Страхова  діяльність в Україні здійснюється  виключно страховиками - резидентами  України.

       Страхові  компанії України діляться на  два типи: Life, Nonlife.

Компанії Life надають послуги виключно щодо страхування життя, та мають особливий статус щодо оподаткування, так як ставка корпоративного податку для них становить 0% на основну діяльність (від отримання доходів у вигляді страхових платежів)

Страхові компанії Nonlife мають більш ширший спектр об’єктів оподаткування, але вони не можуть займатися страхуванням життя, як і компанії «Life» не можуть страхувати щось інше крім життя.

Загалом податки які сплачують страхові компанії мало відрізняються від інших суб’єктів підприємницької діяльності, до них можна включити:

• плата за землю вноситься у вигляді земельного податку або орендної плати. Платниками  податку є власники землі або землекористувачі. За земельні ділянки, надані в оренду, береться орендна плата. Отже, страхові компанії можуть сплачувати податок на землю або орендну плату із земельних ділянок, які зайняті під офіси, культурно-побутові та господарські будівлі, гаражі.
• податок із власників транспортних засобів  сплачують страхові компанії, які мають зареєстровані в Україні власні транспортні засоби (автомобілі, мотоцикли, човни моторні). Ставки податку встановлені з одиниці потужності транспортних засобів в євро залежно від потужності двигуна транспортного засобу та одиниці її вимірювання. Якщо страховик бере в оренду автотранспортні засоби, він не виступає платником зазначеного податку.
• податок на додану вартість страховики можуть сплачувати при реалізації основних фондів, нематеріальних активів, інших матеріальних цінностей, у разі надання консультаційних послуг. Податок у розмірі 20% додається до ціни реалізації. Податкове зобов’язання зі сплати податку виникає, коли кошти покупця зараховуються на рахунок страховика як оплата матеріальних цінностей або послуг.
• податок мито (ввізне мито) страховики сплачують при закупівлі матеріальних цінностей за імпортом. Податкове зобов’язання виникає при перетинанні митного кордону. Джерелом сплати мита є кошти, використовувані страховиком для закупівлі за імпортом.
• підрахування до цільових державних фондів, згідно із діючим законодавством страховики мають здійснювати загальнодержавні обов’язкові платежі (збори) на обов’язкове державне пенсійне страхування; обов’язкове державне соціальне страхування.
• комунальний податок, податок з реклами, місцеві податки.
• корпоративний податок - основний дохід від страхової діяльності надходить до державного бюджету саме з цього податку.

        Оскільки  більшість страховиків є публічними  акціонерними товариствами (або  відкритими акціонерними товариствами  до 30.04.2011 року), то всі вони зобов’язані з 2012 року перейти на ведення обліку і складання звітності за міжнародними стандартами бухгалтерського обліку й фінансової звітності відповідно до ст. 12 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні». На відміну від інших суб’єктів господарювання страхові компанії використовують особливі ставки для оподаткування прибутку, отриманого за результатами діяльності. А також база оподаткування страхових компаній дещо відрізняється: у страхових компаній в корпоративному податку оподатковується не чистий прибуток, як у інших платників цього податку, страхові компанії сплачують податок із доходу від отриманих страхових платежів. Ставка податку на прибуток, обєкт оподаткування, до якого застосовується ставка податку,номер статті, пункту, підпункту ПКУ, що регламентує ставку податку. Термін дії ставки 0% провадження діяльності зі страхування життя п. 156.2 ст. 156 ПКУ не встановлено граничного терміну 0% доходи у межах договорів із обов'язкових видів страхування, за якими страхові виплати (страхові відшкодування) здійснюються на користь фізичних осіб нерезидентів, а також за договорами страхування у межах системи міжнародних договорів «Зелена карта» п. 160.6 ст. 160 ПКУ не встановлено граничного терміну 0% доходи від договорів страхування або перестрахування із страховиками та перестраховиками - нерезидентами, рейтинг фінансової надійності (стійкості) яких відповідає вимогам, установленим національною комісією, що здійснює державне регулювання у сфері ринків фінансових послуг, а також під час укладання договорів перестрахування з обов'язкового страхування цивільної відповідальності оператора ядерної установки за шкоду, яка може бути заподіяна внаслідок ядерного інциденту п. 160.6 ст. 160 ПКУ не встановлено граничного терміну3%доходи від провадження страхової діяльності, крім діяльності з виконання договорів довгострокового страхування життя та пенсійного страхування у межах недержавного пенсійного забезпечення п. 8 підр. 4 р. XX «Перехідні положення» ПКУ за результатами діяльності до 31 грудня 2012 року4%доходи у межах договорів страхування ризиків за межами України, за якими страхові виплати (страхові відшкодування) здійснюються на користь нерезидентів п. 160.6 ст. 160 ПКУ не встановлено граничного терміну12%в інших випадках, що не передбачені вищезазначеними ставками, - заставкою 12 відсотків суми таких виплат за власний рахунок у момент здійснення перерахування таких виплат п. 160.6 ст. 160 ПКУ не встановлено граничного терміну19%доходи страховика від діяльності, не пов’язаної із страховою діяльністю, а також доходи, одержані страховиком у звітному періоді від перестраховиків за договорами перестрахування п. 151.1 ст. 151 ПКУ19% - до 31 грудня 2013 р., 16% - до 31 грудня 2014 р.