Управление затратами как составная часть информационной системы управления предприятием

9х1605=14445кг. - потребность  в материале «У» для производства  изделия «Альфа».

 

 

3.1. Бюджет закупок материалов  и комплектующих

	Материал Х	Материал У	Итого
Требуется для производства (кг)	114840	65445
Остатки на конец периода (кг)	10200	1700
Итого требуется (кг)	125040	67145
Минус остатки на начало года	8500	8000
Итого к закупке (кг)	116540	59145
Цена 1 кг	1,8	4,0
Затраты на закупку	209772	236580	446352

 

 

Шаг 4. Бюджет затрат труда основного производственного персонала

Изделие	Количество, шт.	Чел - час на 1 изд.	Итого часов	Итого затрат, из расчета (3 дол.) за час
Альфа	10200	10	102000	306000
Сигма	1605	15	24075	72225
Итого			126075	378225

 

 

Шаг 5. Бюджет косвенных (общепроизводственных) расходов

Показатель	1 цех (изд. Альфа)	2 цех (изд. Сигма)	Итого
Переменные косвенные расходы:
материалы	0,3	0,2
затраты труда	0,3	0,3
затраты на электроэнергию	0,15	0,10
ремонт	0,05	0,10
Итого переменных косвенных затрат в расчете на 1 час труда основного персонала	0,8	0,7
Постоянные косвенные расходы:
амортизация	25000	20000
контроль	25000	10000
затраты на электроэнергию	10000	500
ремонт	11400	799
Итого постоянных косвенных расходов	71400	31299
в т.ч.: в расчете на 1 час труда основного персонала	0,7	1,3
Итого в расчете на 1 час переменных и постоянных косвенных расходов	1,5	2,0
Итого косвенных расходов	153000	48150	201150

 

 

Постоянные косвенные расходы в расчете на 1 час труда основного персонала: 71400/102000=0,7руб. – на изделие «Альфа»;

31299/24075=1,3руб. – на изделие  «Сигма».

Шаг 6. Себестоимость производства 1 изделия

	Стоимость единицы ресурса (в расчете на 1кг или на 1 час)	Изделие Альфа		Изделие Сигма
		Кол-во	Затраты, долл.	Кол-во	Затраты, долл.
Материал Х	1,8	10	18	8	14,4
Материал У	4,0	5	20	9	36
Прямой труд	3,0	10	30	15	45
Косвенные расходы	1,5 / 2,0	10	15	15	30
Итого	Х	Х	83	Х	125,4

 

 

Шаг 7. Бюджет складских остатков

	Килограмм	Цена за 1 кг или себестоимость единицы  ГП	Сумма, долл.	Итого, долл.
Материалы
Материал Х	10200	1,8	18360
Материал У	1700	4,0	6800
Итого остатков материалов				25160
Готовые изделия
Изделие Альфа	1870	83	155210
Изделие Сигма	90	125,4	11286
Итого остатков готовой продукции				166496
Итого складских остатков				191656

 

 

Шаг 8. Бюджет себестоимости реализованной продукции

Показатель	Сумма, долл.
Остатки готовой продукции на начало года	24769
Затраты на материалы	468492
Прямые затраты труда	378225
Косвенные расходы производства	201150
Итого производственных затрат	1047867
Затраты на производство товаров для продажи	1072636
Минус остатки продукции на конец года	166496
Себестоимость реализованной продукции	906140

 

 

 

Шаг. 9. Бюджет маркетинговых и административных расходов

Показатель	Сумма, долл.
Маркетинговые расходы:
зарплата торговых работников	18500
транспортные расходы	5500
реклама	20000
Итого маркетинговых расходов	44000
Административные расходы:
расходы на управление	1000
зарплата сотрудников офиса	7000
прочие расходы	17000
Итого административных расходов	25000
Итого административных и маркетинговых расходов	69000

 

 

Шаг. 10. Отчет о прибылях и убытках планового года

Показатель	Сумма, долл.
Продажи	1074000
Себестоимость реализованной продукции	906140
Валовая маржа	167860
Маркетинговые  и административные расходы	69000
Чистая прибыль	98860

 

 

 

 

 

Шаг. 11. Прогнозный баланс на конец планового года

Показатель	Сумма, долл.
Активы
Оборотные средства:	311450
денежные средства	49794
долги клиентов	70000
запасы	191656
Основные средства:	256750
земля	42500
здания и оборудование	259250
минус накопленная амортизация	45000
Итого активов	568200
Пассивы
Краткосрочные долги	76971
Капитал	300000
Накопленная прибыль	191229
Итого пассивов	568200

 

 

Денежные средства на конец планового года:

ДС = ДСнг + Поступ – П, ДС = 8500+1076250+1034956=49794руб.

63750+45000=108750руб.

Накопленная прибыль 92369+98860=191229руб.

Краткосрочные долги

62200+378225+446352+201150+69000 – 45000 – 1034956 = 76971

Шаг 12. Отчет о движении денежных средств в плановом периоде по основной деятельности

Показатель	Сумма, долл.
Денежные средства на начало года	8500
Прибыль	98860
Корректировка прибыли:
амортизация	45000
уменьшение долгов клиентов (70000-72250)	2250
увеличение запасов (191656 – 72069)	119587
увеличение краткосрочной задолженности (76971 – 62200)	14771
Чистый денежный поток по основной деятельности (98860+45000+2250-119587-14771)	11752
Денежные средства на конец планового года	20252

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

В заключение контрольной работы можно сделать следующие выводы.

Затраты – это объем ресурсов, используемых на производство и сбыт строительной продукции, трансформирующихся в себестоимость продукции, работ  или услуг.

Эффективность управления производственной деятельностью обеспечивается информацией о деятельности структурных подразделений, служб, отделов предприятия. Эту информацию управленческий учет формирует для руководителей разных уровней управления внутри предприятия в целях принятия ими правильных управленческих решений.

Управленческий учет можно определить как систему планирования, учета, контроля, анализа и оценки информации о затратах и результатах деятельности предприятия, или его отдельных структурных подразделений с целью принятия оперативных и прогнозных управленческих решений.

Управление затратами как части системы управленческого учета осуществляется в следующих целях:

1) чтобы знать, где, когда и в каких объемах расходуются ресурсы организации. Решение этой задачи возможно при условии формирования соответствующей базы данных;

2) для построения долгосрочных и краткосрочных прогнозов потребности в дополнительных ресурсах в зависимости от поставленных целей и задач. Вовлечение дополнительных ресурсов в производственно-хозяйственные процессы должно быть отрегулировано во времени и экономически обосновано необходимыми расчетами;

3) для обеспечения максимально высокой отдачи от использования ресурсов. Потери при транспортировке и хранении, использование неэффективных технологий, потери от брака и простоев, неэффективный менеджмент должны быть исключены при серьезном подходе к управлению затратами.

 

Список использованных источников

 

1. Воронова Е.Ю. Управленческий учет. Учебник. М.: Юрайт –Издат, 2012. 560 с.
2. Герасимова Л.Н. Управленческий учет: теория и практика: учебник. – Ростов н/Д: Феникс, 2011.-508с.
3. Гомонко Э.А., Тарасова Т.Ф. Управление затратами на предприятии. М.: КноРус, 2009. 320 с.
4. Друри К. Управленческий и производственный учет. Вводный курс. В.А.Егоров.  М.: Юнити-Дана, 2009. 736 с.
5. Карпова Т.П. Управленческий учет: Учебник для вузов. М.: Аудит, ЮНИТИ, 2008.  389с.
6. Каверина О.Д. Управленческий учет: теория и практика – М.: Брайт, 2013 – 496 с.
7. Лебедев В.Г., Дроздова Т.Г. Управление затратами на предприятии. Учебное пособие. СПб.: Питер, 2012. 592 с.
8. Рассказова-Николаева С., Шебек С., Николаев Е. Управленческий учет. Учебное пособие. СПб.: Питер, 2013. 496 с.
9. Серебренников, Г.Г. Управление затратами на предприятии: Учебное пособие. Тамбов : Изд-во ТГТУ, 2007. 80с.
10. Черток Л. Е. Основы управление затратами на предприятии: Учебное пособие. СПб.: Астерион, 2009. 208с.