Упрощенная система налогообложения

Способ признания расходов по материалам: при оплате поставщику. НДС включается в стоимость товарно-материальных ценностей.

Способ ведения налогового учета: одновременно с оперативным учетом. При использовании способа ведения налогового учета "Одновременно с оперативным учетом" суммы оплаты труда и суммы единого социального налога, отнесенные на прямые расходы по налоговому учету, автоматически распределяются по номенклатуре выпущенной продукции и отражаются в движениях по регистру оперативного учета. Именно этот способ позволяет максимально автоматизировать налоговый учет. Распределение по номенклатуре и формирование движений регистров производится при проведении документа "Закрытие месяца". Суммы оплаты труда и суммы единого социального налога, отнесенные на любые другие расходы, отражаются только в проводках по налоговому учету.

Ответственность за организацию  бухгалтерского учета согласно Федеральному закону РФ «О бухгалтерском учете» №129-ФЗ от 21.11.1996г., несет руководитель ООО «Турцов», который создает необходимые условия для правильного ведения бухгалтерского учета.

Бухгалтерский учет осуществляется бухгалтерской службой, как самостоятельным структурным подразделением возглавляемым главным бухгалтером.

Бухгалтерский учет на ООО  «Турцов» ведется по журнально-ордерной форме счетоводства и автоматизирован средствами программы «1С-Предприятие 7.7».

На бухгалтерию возлагается  ведение своевременного и достоверного учета, формирования полной и достоверной информации о деятельности, имущественном положении Общества, необходимой для контроля за соблюдением действующего законодательства, за рациональным использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами, предотвращающих негативное явление в деятельности Общества, осуществление строжайшего режима экономии.

Главный бухгалтер устанавливает  служебные обязанности для подчиненных ему работников. Главный бухгалтер подчиняется непосредственно руководителю предприятия. Он несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, нарушение правил и положений, регламентирующих финансово-хозяйственную деятельность. Он не должен принимать документы по хозяйственным операциям, противоречащим законодательству либо нарушающим договорную и финансовую дисциплину. Такие документы он принимает к исполнению только с письменного разрешения руководителя организации.

Заместитель главного бухгалтера осуществляет организационную работу в бухгалтерии.

Бухгалтер - кассир осуществляет получение и выдачу денег, обеспечивает сохранность денежных средств, составляет кассовые отчеты, осуществляет операции по учету, получению выписок из банка, обрабатывает документы по журналу-ордеру № 2, собирает информацию по банкам о поступлении и расходе средств с расчетного счета, проводит акты сверок по хозяйственным договорам.

Заместитель главного бухгалтера, бухгалтер - кассир и остальные бухгалтера находятся в подчинении у главного бухгалтера.

В бухгалтерии используется преимущественно функциональное разделение учетного труда, что предполагает централизованное построение учетного аппарата и выполнение каждым работником однородных совокупных функций или операций.

В составе бухгалтерии выделены расчетный, материальный и производственный отделы.

Расчетный отдел занимается комплексом работ по учету расчетов по оплате труда, расчетов с Фондом социального страхования, Пенсионным фондом и другими подобными органами, расчетами с подотчетными лицами, исчислением налогов, выявлением финансовых результатов, а также составлением отчетности.

Материальный отдел  отвечает за ведение учета и осуществление  контроля за наличием и движением материальных ресурсов, занимается учетом расчетов с покупателями и заказчиками, а также учетом расчетов с поставщиками и подрядчиками и прочими дебиторами и кредиторами.

Производственный отдел  ведет учет затрат на производство, исчисляет себестоимость продукции.

Учетный аппарат бухгалтерии  взаимодействует в активном сотрудничестве со всеми структурными подразделениями предприятия. Представленные в бухгалтерию всеми подразделениями и службами предприятия необходимые для учета и контроля документы, отчетные сведения, а так же плановые и сметные нормативные данные, обрабатываются и группируются по отдельным признакам, и на их основе готовится информация о деятельности отдельных подразделений и предприятия в целом. Эта информация позволяет глубоко анализировать экономические показатели работы, систематически контролировать хозяйственные процессы и явления, и делать на их основе нужные выводы.

Реквизиты организации:

Юридический адрес: Россия, 445007 РФ, Самарская область, г. Тольятти, ул. Новозаводская д.10а.

Почтовый адрес: 445007 РФ, Самарская область, г. Тольятти, ул. Новозаводская д.10а.

КПП 631801001

ИНН 6318181818

Расчетный счет: 40702810654060004387

Корреспондентский счет: 30101810200000000607

БИК 043601607

ОКПО 62431650

Код ОКВЭД 36.1

2.2 Анализ налогообложения на предприятии ООО «Турцов» за 2009-2011г.

В соответствии со статьей 249 НК ООО «Турцов» определяет следующие доходы:

1. Доходы от реализации услуг;

2. Внереализационные  доходы:

- в виде признанных  должником или подлежащие уплате  должником на основании решения  суда, вступившего в законную  силу, штрафов, пеней и иных  санкций за нарушение договорных  обязательств, а также возмещения  убытков и ущерба;

- от сдачи имущества  в аренду;

- в виде процентов,  полученных по договорам банковского  счета;

- в виде дохода прошлых  лет, выявленного в отчетном (налоговом)  периоде;

- в виде сумм кредиторской  задолженности, списанной в связи  с истечением срока исковой давности и др.

При определении налоговой  базы доходы исчисляются по итогам каждого отчетного (налогового) периода  и определяются нарастающим итогом – пересчетом с начала года до окончания  соответствующего периода – 1 квартал, полугодие, 9 месяцев, год.

Датой получения дохода признается день поступления денежных средств в банк на расчетный счет ООО «Турцов» или в кассу за предоставленные услуги.

Перечень расходов, учитываемых  для целей налогообложения, предусмотрен ст. 346 Налогового кодекса РФ. Малое предприятие ООО «Турцов» руководствуется общими правилами учета расходов при упрощенной системе налогообложения, которыми являются следующие положения:

1. Установленный перечень расходов является исчерпывающим и расширению не подлежит;
2. Расходы учитываются для целей налогообложения при соблюдении установленных принципов;
3. Отдельные расходы учитываются в порядке, установленном для аналогичных расходов по налогу на прибыль;
4. Расходы учитываются для целей налогообложения только в момент их признания.

Согласно данным положениям ООО «Турцов» при расчете единого налога учитывает следующие расходы:

- расходы на приобретение  материалов;

- расходы в виде  процентов по заемным средствам  и по оплате услуг кредитных  организаций;

- расходы на приобретение  основных средств;

- расходы на ремонт  основных средств;

- расходы на приобретение  нематериальных активов;

- расходы на канцелярские  товары;

- расходы на рекламу  (рекламные объявления в печати, сообщения по телевидению);

- расходы на коммунальные  услуги;

- расходы на оплату труда, премий работникам организации;

- страховые взносы  на обязательное пенсионное страхование;

- взносы на обязательное  социальное страхование от несчастных  случаев на производстве и  профессиональных заболеваний в  Фонд социального страхования;

- расходы на услуги по охране имущества;

- расходы на услуги  почты и телеграфа;

- расходы на командировки

- транспортные расходы.

Источником доходов  организации ООО «Турцов» в 2009-2011г.  являлась реализация услуг.

В 2009 г. доход от реализации составил  603 956 руб.

Величина расходов за год составила: 526 448 руб. (арендные платежи,   заработная плата, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование  и взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев  на производстве и профессиональных заболеваний; оплата услуг банка, услуги связи, обслуживание охранно-пожарной сигнализации, почтовые расходы, канцелярские товары, списанная на расходы остаточная стоимость основных средств).

В 2010 г. доход от реализации составил  696 339 руб.

Величина расходов за год составила: 607 639 руб. (арендные платежи,   заработная плата, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний; оплата услуг банка, услуги связи, обслуживание охранно-пожарной сигнализации, почтовые расходы, канцелярские товары, списанная на расходы остаточная стоимость основных средств и т.д.)

В 2011 г. Доход от реализации составил 856 462 руб.

Величина расходов за год составила: 700 989 руб. (арендные платежи,   заработная плата, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний; оплата услуг банка, услуги связи, обслуживание охранно-пожарной сигнализации, почтовые расходы, канцелярские товары, списанная на расходы остаточная стоимость основных средств и т.д.)

Таким образом, налоговая  база составляет:

в 2009 г. = 77 508 (603 956 – 526 448)

в 2010 г. = 88 700 (696 339 – 607 639)

в 2011 г. = 155 473 (856 462 – 700 989)

Сумма исчисленного и  уплаченного налога исчисляется  при ставке 15%: (НБ х 15%/ 100%). Таким образом:

в 2009 г.: 77 508 х 15% / 100% = 11 626,2

в 2010 г.; 88 700 х 15% / 100% = 13 305

в 2011 г.; 155 473 х 15% / 100% = 23 320,95

Данные представлены в таблице 2.1. 

Таблица 2.1

Структура доходов и  расходов, уплаченные налоги ЕСН (руб.)

 

Год	Доходы	Расходы	Налогооблагаемая база	ЕСН
2009	603 956	526 448	77 508	11 626,2
2010	696 339	607 639	88 700	13 305
2011	856 462	700 989	155 473	23 320,95

Основной характеристикой  эффективности деятельности коммерческого  предприятия является рентабельность. Показатели рентабельности позволяют оценить прибыль, полученную с каждого рубля средств, вложенных в активы.

Определим рентабельность основной деятельности ООО «ХХХХХХ». (Нормой считается показатель от 0,08 (8%).

Рентабельность основной деятельности ООО «Турцов» в 2009-2011 г. (НБ/Доходы x 100%):

в 2009 г. = (77 508/603 956)x100% = 12,8%

в 2010 г. = (88 700/696 339)x100% = 12,7%

в 2011 г. = (155 473/856 462)x100% = 18,2%

Таким образом, исходя из произведенных расчётов рентабельности, можно сделать следующий вывод: начиная с 2009 г. рентабельность основной деятельности ООО «Турцов» выше нормативного значения рентабельности, что свидетельствует свидетельствуют об эффективной экономической деятельности предприятия за анализируемый период.

Ставка налога зависит  от выбранного объекта налогообложения: 15%, если в качестве объекта выбраны  доходы минус расходы, и 6% при объекте налогообложения «доходы».

При выборе в качестве объекта налогообложения доходов, существует возможность уменьшения суммы единого налога за счет повышения  заработной платы работников, а, следовательно, и сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Это, безусловно, способствует повышению уровня социальной защищенности работников, поскольку, как известно, страховые взносы, уплачиваемые в ПФР, идут на финансирование накопительной и страховой частей пенсии каждого работника. Однако повышение заработной платы работников будет приводить к увеличению сумм налога на доходы физических лиц, подлежащих уплате в бюджет, которые не принимаются к вычету при расчете единого налога по УСН. Таким образом, будут возникать дополнительные расходы по уплате НДФЛ, которые, впрочем, будут возмещены работнику в случае, если он пользуется правом на социальные или имущественные вычеты в соответствии со статьями 219 и 220 НК РФ (при оплате обучения, лечения, покупке-продаже жилья и пр.).