Упрощенная система налогообложения

В графе 12 отражается сумма  расходов на приобретение основного  средства, подлежащая включению в  состав расходов, принимаемых при  исчислении налоговой базы по единому  налогу за отчетный (налоговый) период. Данная сумма отражается нарастающим  итогом, соответственно, за I квартал, полугодие, 9 месяцев, год и определяется следующим образом:

• по основному средству, приобретенному и оплаченному в период применения общего режима налогообложения, а также по основному средству, приобретенному в период применения общего режима налогообложения, но оплаченному после перехода на упрощенную систему налогообложения, - произведение данных граф 6,8 и 11, деленное на 100;
• по основному средству, приобретенному и введенному в эксплуатацию в период применения упрощенной системы налогообложения, указываются данные графы 5.

В графе 13 отражается сумма  расходов на приобретение основного  средства, подлежащая включению в  состав расходов, принимаемых при  исчислении налоговой базы, за последний  квартал отчетного (налогового) периода.

Данная сумма расходов определяется как разница между  значением, указанным графе 12 Расчета  расходов на приобретение основных средств, принимаемых при Расчете налоговой  базы по единому налогу за отчетный (налоговый) период (далее - Расчет), и  значением, указанным в графе 12 Расчета  за предшествующий отчетный (налоговый) период.

Итоговая сумма расходов по данной графе за отчетный (налоговый) период отражается в графе 5 раздела I Книги учета доходов и расходов за соответствующий квартал отчетного (налогового) периода.

В графе 14 отражается сумма  расходов, на приобретение основного  средства включенная в состав расходов, принятых при определении налоговой  базы по единому налогу за предшествующие налоговые периоды.

Данная сумма расходов определяется как сумма значений граф 12 Расчетов за предшествующие налоговые  периоды применения упрощенной системы  налогообложения по основному средству.

По основному средству, приобретенному и введенному в эксплуатацию в период применения упрощенной системы  налогообложения, графа 14 не заполняется.

В графе 15 отражается сумма  остатка расходов на приобретение основного  средства, подлежащая списанию в последующие  отчетные (налоговые) периоды, которая  определяется следующим образом:

• по основному средству, приобретенному и оплаченному в период применения общего режима налогообложения, а также по основному средству, приобретенному в период общего режима налогообложения, но оплаченному после перехода на упрощенную систему налогообложения, - разница между значениями, указанными в графах 6,12 и 14;
• по основному средству, приобретенному и введенному в эксплуатацию в период применения упрощенной системы налогообложения, - разница между значениями, указанными в графах 5 и 12 (нулевое значение в графе 15)В графе 16 указываются число, месяц и год выбытия из эксплуатации объекта основных средств, а также наименование, номер и дата документа, подтверждающего факт выбытия из эксплуатации объекта основных средств.

По итоговой строке данного  раздела Книги учета доходов  и расходов отражается сумма значений, указанных в графах 5-6,12-15.

Порядок заполнения раздела  III "Расчет налоговой базы по единому налогу"

По строке 010 данного раздела  Книги учета доходов и расходов налогоплательщиком отражается сумма  полученных им доходов за отчетный (налоговый) период (значение графы 4 раздела  I).

По строке 020 отражается сумма  произведенных налогоплательщиком расходов за отчетный (налоговый) период (значение графы 5 раздела I).

Налогоплательщики, выбравшие  в качестве объекта налогообложения  доходы, данную строку не заполняют.

По строке 030 отражается сумма  доходов, уменьшенных на величину расходов, определяемая как разница между  значениями, указанными в строках 010 и 020.

Налогоплательщики, выбравшие  в качестве объекта налогообложения  доходы, данную строку не заполняют.

По строке 031 отражается сумма  превышения расходов над доходами, определяемая как разница между  значениями, указанными в строках 020 и 010.

Налогоплательщики, выбравшие  в качестве объекта налогообложения  доходы, данную строку не заполняют.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Отчетность и порядок уплаты единого налога.

Малые предприятия с численностью до 15 человек, попадающие под действие Федерального закона № 222-ФЗ (принятого 29.12.95 г.), могут применять упрощенную систему налогообложения, учета  и отчетности, которая предусматривает  замену уплаты совокупности установленных  законодательством Российской Федерации  федеральных региональных и местных  налогов и сборов уплатой единого  налога, исчисляемого по результатам  хозяйственной деятельности организаций  за отчетный период.

Упрощенная форма первичных  документов бухгалтерской отчетности и ведение книги учета доходов  и расходов устанавливается Министерством  финансов Российской Федерации и  является единой на всей территории Росийской Федерации.

 

 

Первичные учетные документы

Книга учета доходов и  расходов

Раздел 2 Расчет расходов по основным средствам

Раздел 1 Доходы и расходы

Раздел 3 Расчет налоговой базы

Данные учета уплаченных страховых  взносов в ПФР, оплаченных за свой счет "больничных листов"

(объект– доходы)

Налоговая декларация за текущий период

Сумма переносимого убытка в декларацию за следующий налоговый период

Сумма переносимого убытка из декларации за предыдущий налоговый период

 Налоговый  учет призван обеспечить формирование  необходимых для целей исчисления  единого налога показателей и  схематично может быть представлен  в виде:

 

Книга учета доходов и  расходов предъявляется в налоговый  орган. В ней указываются наименование организации (фамилия, имя, отчество индивидуального  предпринимателя), вид осуществляемой деятельности (только для индивидуальных предпринимателей), местонахождение, номера расчетных и иных счетов, открытых в учреждениях банков.

Запись в книгу производится в хронологической последовательности хозяйственных операций на основе первичных  документов. Пример заполнения Книги  учета доходов и расходов представлен  ниже:

 

Доходы и расходы.

 

Регистрация			Сумма
№ п/п	Дата и номер первичного документа	Содержание операции	Доходы (всего)	В т.ч. доходы, учитываемые  при расчете единого налога	Расходы (всего)	В т.ч. расходы, учитываемые  при расчете единого налога
1	2	3	4	5	6	7
1	12.01.07 №3 авансовый отчет	Ремонт автомобиля	3500	3500	-	3500
2	17.01.07 авансовый отчет	НДС за ремонт автомобиля	700	700	-	700
3	18.01.07 расчетная ведомость	Начислена зароботная плата "	6000	6000	-	6000

 

 

II. Расчет совокупного  дохода

 

Наименование показателя	Код строки	2006 год			Год
1	2	3	4	5	6
Валовая выручка	100	-	-	80000
Расходы	110			59400
Совокупный доход	120			20600

 

Упрощенная система налогообложения  предусматривает замену уплаты совокупности установленных законодательством  Российской Федерации федеральных, региональных и местных налогов  и сборов уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной  деятельности организации за отчетный период.

Объектом обложения единым налогом организации являются валовая  выручка, полученная за отчетный период.

Валовая выручка организации  исчисляется как сумма выручки, полученная от реализации товаров (работ, услуг) и имущества, а также внереализационных доходов.

В соответствии со статьей 346.23 Налогового Кодекса РФ, Приказом МНС России № БГ – 3-22/647 от 12.11.2002г. "Об утверждении  формы налоговой декларации по единому  налогу, уплачиваемому в связи  с применением упрощенной системы  налогообложения, и Порядка ее заполнения" организации представляют налоговые  декларации по единому налогу, уплачиваемому  в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в налоговые  органы по месту своего нахождения, а индивидуальные предприниматели - по месту своего жительства.

Декларации по итогам отчетного  периода (квартальные декларации) представляются не позднее 25 дней со дня окончания  соответствующего отчетного периода. Налогоплательщики – организации  представляют налоговые декларации по итогам налогового периода (годовые  декларации) не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики – индивидуальные предприниматели представляют годовые  декларации не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В случае нарушения срока представления  декларации с налогоплательщика  и его должностных лиц может  быть взыскан штраф.

 

Заключение

Результатом проведенного в  настоящей работе исследования упрощенной системы налогообложения является вывод о том, что введенная  с 1 января 2003 года главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации упрощенная система налогообложения отличается от действовавшей ранее. Можно сказать, что действующая в настоящий момент упрощенная система усовершенствована с учетом опыта прошлых.

Объединяет и старую, и  новую упрощенные системы то, что  они применяются в отношении  субъектов малого предпринимательства  и создают для указанных налогоплательщиков более льготный режим налогообложения. В обеих упрощенных системах уплата единого налога заменяет уплату нескольких достаточно больших налогов, упрощены учет и отчетность, документооборот  налогоплательщика, применяющего упрощенную систему налогообложения, учета  и отчетности.

Действующая с 2003 года упрощенная система предоставляет налогоплательщику  самостоятельный выбор объекта  налогообложения, что делает возможным  при прогнозе налогового бремени  учесть специфику деятельности организации  или индивидуального предпринимателя.

Такие налоговые прогнозы очень важны при планировании работы субъекта предпринимательства.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список используемых источников.

 

1. Российская Федерация. Законы. Налоговый кодекс Российской Федерации: Экзамен. - М.:2005
2. Федеральный закон "О введении в действие Части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах" № 118-ФЗ от 05.08.2000г. –"Парламентская газета", № 151-152, 2000.
3. Федеральный закон "О внесении изменений и дополнений в Часть вторую налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах" № 104-ФЗ от 24.07.2002г. (в редакции от 31.12.2002г.) –Электронная версия информационной правовой системы "КонсультантПлюс: ВерсияПроф".
4. Письмо Минфина России от 5 июня 2007 г. № 03-11-04/2/159
5. Письмо Минфин России от 12 апреля 2007 г. № 03-11-04/2/100
6. Приказ Министерства финансов РФ от З марта 2005 года N9 ЗОн
7. Положение по бухгалтерскому учету 1/98 «Учетная политика организации».
8. Беликова, Т.Н. Бухгалтерский учет и отчетность от нуля до баланса. – СПб.: Питер,2005
9. Богатая, И.Н., Хахонова, Н.Н. Бухгалтерский учет: экзаменационные ответы. – 3-е изд. Серия «Сдаем экзамены». – Ростов н/Д: Феникс,2005
10. Захарьин, В.Р. УСН и ЕНВД новое в налогообложении: спорные вопросы применения.- 2-е изд. – М.: ОМЕГА – Л:2006
11. Мамруков, О.И. Налоги и налогообложение: учебное пособие. – 6-е изд. переработанное.- М.: ОМЕГА – Л:2007
12. Морозова, Т.В. Малые предприятия и индивидуальные предприниматели: практические рекомендации.- 3-е изд. – М.: ЮСТИЦИНФОРМ;2006
13. Оганесова, А.О. Малый бизнес: налоги и отчетность: универсальный справочник. - М .:2006
14. Полонский, Ю.Д. УСН: налоговый практикум. – М.: 2006
15. Семенихина, В.В.Оптовая и розничная торговля. Организация бухгалтерского и налогового учета.- М.: ОМЕГА – Л:2007
16. Феоктистов, И.А. Как заполнить книгу учета доходов и расходов при упрощенной системе налогообложения: налоговый практикум. – М.: Гросс медиа Российский бухгалтер:2007
17. Электронная база данных «Консультант Плюс».