Упрощенная система налогообложения

При объекте налогообложения в виде дохода ИП заплатило бы налог на 6402,00 рублей больше:

13 565,00 рублей минус 7 163,00 рублей = 6 402,00 рублей

13 565,00 рублей : 7 163,00 рублей = 1,89 раза

Подведенные расчеты приведены в Таблице 3.4.

Соотношение сумм налогов при изменении объекта  налогообложения

Таблица 3.4.

Исходные данные	Объект налогообложения при  упрощенной системе
	доход	доход, уменьшенный на величину расходов
Показатели, применяемые  в расчетах	Анализируемый период
	2 квартал 2007г.	2 квартал 2007г.
Исходные данные	Объект налогообложения при  упрощенной системе
	Доход	Доход, уменьшенный на величину расходов
Доход (выручка)	400 587,00 руб.	400 587,00 руб.
Расходы	не принимаются	352 828,44 руб.
ИТОГО расходы	-	352 828,44 руб.
Налогооблагаемая база	400 587,00 руб.	47 758,56 руб.
Ставка налогообложения	6%	15%
Сумма налога по ставке	24 035,00 руб.	7 163,00 руб.
Вычеты из налога	10 470,00 руб.	-
Сумма налога к уплате	13 565,00 руб.	7 163,00 руб.

С объектом налогообложения в виде дохода ИП заплатило бы в 1,89 раза больше единого налога; в соответствии с пунктом 2 статьи 346.14 Налогового кодекса РФ объект налогообложения не может меняться налогоплательщиком в течение всего срока применения упрощенной системы налогообложения.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

На сегодняшний день на государственном  уровне признано право налогоплательщиков на минимизацию налоговых платежей – официально высший судебный орган  Российской Федерации подтвердил, что  налогоплательщик обладает конституционным правом на выбор наиболее выгодных для него форм предпринимательской деятельности и использование на законных основаниях льгот, отсрочек и иных налоговых послаблений в целях уменьшения налоговых платежей.

Таким образом, законодательство Российской Федерации признает право плательщика налогов (собственника денежных средств, полученных от осуществления определенной хозяйственной деятельности) на реализацию мер защиты права собственности, в том числе и на действия, направленные на уменьшение налоговых обязательств.

Упрощенная система налогообложения  – один из способов минимизации  налогового бремени и упрощения  ведения бухгалтерского и налогового учета. Она дает возможность небольшим  компаниям и фирмам развиваться  быстрее и облегчает их взаимодействие с налоговой инспекцией. УСН применяется наряду с общей системой налогообложения. Переход к упрощенной системе или возврат к общему режиму налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в установленном порядке. Применение УСН организациями предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций и единого социального налога уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности предприятия за налоговый период. Применение УСН ИП предусматривает замену налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности); налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности); единого социального налога с доходов, полученных от предпринимательской деятельности, а также выплат и иных вознаграждений, начисленных ими в пользу физических лиц, уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности за налоговый период. ИП, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ в соответствии с НК РФ. Кроме единого налога, организации и ИП, применяющие УСН, должны платить взносы в Пенсионный фонд, страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, в соответствии с законодательством РФ, в также прочие налоги (федеральные, региональные и местные) и сборы, в соответствии с общим режимом налогообложения. В случае если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6%. В случае если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15%.

Главные достоинства упрощенных налогов  заключаются в их относительной  простоте, как для налогоплательщиков, так и для налогового администрирования. К их основным недостаткам можно отнести несоответствие оценок дохода на основе используемых показателей фактическим доходам налогоплательщика. При упрощенном налогообложении практически не учитывается дифференциация налогоплательщиков по прибыльности бизнеса, зависящая от видов и отраслевой направленности предпринимательской деятельности, региональных особенностей.

Существование таких режимов как  УСН является одним из условий  успешного развития малого бизнеса в России и свидетельствует о поддержке малых предприятий государством. Хотя она несовершенна, не идеальна и требует доработок, так или иначе достоинства преобладают его недостатков. Упрощенная система налогообложения стимулирует активизацию предпринимательской деятельности, способствует созданию новых рабочих мест, а также ужесточению конкуренции между производителями товаров и услуг.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованной литературы

 

1. Налоговый кодекс Российской Федерации: в двух частях.-9 изд-е.- М.: «Ось-89», 2009.
2. Борисов А.В. Специальный налоговый режим: упрощенная система налогообложения. – Финансы, 2003, №5, с.34
3. Егорова Н.Е., Хромов И.Е. Налогообложение малых предприятий: расчетные схемы и проблема выбора. – Экономическая наука современной России, 2004, №2, с. 72-78
4. Карп М.В. Специальные налоговые режимы на предприятиях. – М.: ООО фирма «Благовест-В», 2004 г. – 256 с.
5. Козлова О.Л. Применение упрощенной системы налогообложения для субъектов малого предпринимательства. – Финансы, 2005, №9, с. 26-28
6. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в РФ: Учебник для вузов.-7-ое изд., доп. И перераб.- М.: МЦФЭР, 2006.-592с.
7. Лукаш Ю.А. Экономия на налоговых платежах: упрощенная система налогообложения: практическое пособие /Ю.А. Лукаш. – М.: ООО «ТОРГСТРИМ», 2006. – 232 с.
8. Македонский С. Применение специального режима налогообложения: зарубежный опыт. – Рынок ценных бумаг, 2005, №6, с. 26-31
9. Налоговый менеджмент. Учебник / Под ред. докт. экон. Наук, проф., чл.-корр. РАН А.Г. Поршнева. – М.: ИНФРА-М, 2003. – 442 с. - (серия «Высшее образование»)
10. Рагимов С.Н., Волкова М.В. Ещё одни дебют упрощенной системы. – Финансы, 2004, №1, с. 30-33
11. Яковлев Г.А. Организация предпринимательской деятельности: Учебное пособие. – М.: Издательство РДЛ, 2004. – 336 с.
12. Курбангалеева О.А. Упрощенная система налогообложения в 2006 году.- М.: ГроссМедиа, 2006.-264с.
13. Петров В.О. Специальный режим налогообложения: упрощенная система налогообложения.- Предпринимательское право, 2006г. №3
14. Черник Д.Г. Налоги и налогообложение: учеб. пособие.- М.: ЮНИТИ- ДАНА, 2007 год.-311с.
15. Игнатов А.В.упрощенная система налогообложения: дискриминация организаций со статусом ГУП (МУП) // Финансы, 2004, №7, с.32-33
16. Мельникова Ю.А. "Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение" 05.08.2009