Упрощенная система налогооблажения

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 14 Марта 2013 в 15:45, реферат

Описание работы

Целью данной работы является рассмотрение условий при которых применяется упрощенная система налогообложения.
Для достижения цели необходимо решить следующие задачи:
- рассмотреть характерные черты упрощенной системы налогообложения;
- выявить условия необходимые для перехода к УСН;
- исследовать ограничения на применение УСН.

Содержание работы

Введение…………………………………………………………………………...3
1 Теоретические аспекты упрощенной системы налогообложения…………...5
1.1 Основные положения УСН…………………………………………….5
1.2 Объект налогообложения……………………………………………...5
1.3 Достоинства и недостатки УСН……………………………………….7
2 Переход на упрощенную систему налогообложения……………………….11
2.1 Условия для применения УСН……………………………………….11
2.2 Ограничения на применение упрощенной системы………………..12
2.3 Процесс перехода на УСН……………………………………………18
Заключение……………………………………………………………………….20
Список использованной литературы…………………………………………...21

Файлы: 1 файл

Реферат.docx

— 37.34 Кб (Скачать файл)

 

                                                      Содержание

 

Введение…………………………………………………………………………...3

1 Теоретические аспекты упрощенной системы налогообложения…………...5

1.1 Основные положения  УСН…………………………………………….5

1.2 Объект налогообложения……………………………………………...5

1.3 Достоинства и недостатки  УСН……………………………………….7

2 Переход на упрощенную систему налогообложения……………………….11

2.1 Условия для применения  УСН……………………………………….11

2.2 Ограничения на применение  упрощенной системы………………..12

2.3 Процесс перехода на  УСН……………………………………………18

Заключение……………………………………………………………………….20

Список использованной литературы…………………………………………...21

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                                           Введение

 

Упрощенная система налогообложения (УСН) регулируется главой 26.2 Налогового кодекса РФ. Упрощенная система налогообложения  применяется как организациями, так и индивидуальными предпринимателями.

Актуальность данной темы определяется тем, что переход на упрощенную систему налогообложения  заменяет ряд налогов одним единым налогом, что, несомненно, очень удобно. Единый налог рассчитывается на основании результатов хозяйственной деятельности налогоплательщика за налоговый период.

Перейти на применение упрощенной системы налогообложения организации  и предприниматели могут в  добровольном порядке при соблюдении определенных условий. Заметим, что  упрощенная система налогообложения  дает дополнительные преимущества в  виде возможности применять кассовый метод учета доходов и расходов, а также упрощенную форму бухгалтерского учета.

Целью данной работы является рассмотрение условий при которых применяется упрощенная система налогообложения.

Для достижения цели необходимо решить следующие задачи:

- рассмотреть характерные черты упрощенной системы налогообложения;

- выявить условия необходимые для перехода к УСН;

- исследовать ограничения на применение УСН.

Объектом исследования являются условия применения упрощенной системы  налогообложения.

Предметом – механизм уплаты налога упрощенной системы налогообложения.

Исследованиями в данной области занимались такие авторы, как Бурейко С.К., Давыдова О.А., Жидкова Е.Ю., Красноперова О.А., Тарловская М.А., Ханенко М.Е., Черника Д.Г.

Методологической основой  данного реферата являются налоговый  кодекс РФ, ученые издания, периодические журналы, научные статьи.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1 Теоретические аспекты упрощенной системы налогообложения

 

1.1 Основные положения  УСН

 

Применение упрощенной системы  налогообложения, предусмотренной  главой 26.2 Налогового кодекса РФ, подразумевает  замену единым налогом целого ряда налогов.

Вместо налога на прибыль, налога на имущество и единого  социального налога (ЕСН) организации  и предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, рассчитывают и перечисляют в бюджет единый налог. Организации, работающие по УСН, не признаются плательщиками налога на добавленную стоимость (НДС), за исключением  случаев, когда налог подлежит уплате в соответствии со статьей 151 Налогового кодекса РФ при ввозе товаров  на территории России. Вместе с тем они не освобождаются от уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, а также от обязанностей по уплате иных налогов, установленных на территории РФ, от исполнения обязанностей налоговых агентов. Также эти организации соблюдают действующий порядок ведения кассовых операций и порядок представления статистической отчетности, применяют контрольно-кассовую технику при наличных расчетах и ведут бухгалтерский учет основных средств и нематериальных активов [5, c. 257].

 

1.2 Объект налогообложения

 

Организации (предпринимателю), чтобы перейти на УСН, нужно выбрать объект налогообложения и указать его в заявлении о переходе на упрощенную систему налогообложения.

Объект налогообложения, избранный налогоплательщиком, нельзя изменить в течение всего срока применения УСН [9, c. 281].

 

Главой 26.2 Налогового кодекса  РФ предусмотрен не один, а два объекта  налогообложения:

- доходы;

- доходы, уменьшенные на сумму расходов.

В первом случае ставка единого  налога составляет 6 процентов (п. 1 ст. 346.20 Налогового кодекса РФ).

При этом расходы налогоплательщика, осуществленные в течение налогового периода, не учитываются при расчете  единого налога.

В то же время сумма единого  налога может быть уменьшена на величину страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, перечисленных  в ПФР (п. 3 ст. 346.21 Налогового кодекса  РФ). А также на сумму пособий  по временной нетрудоспособности, выплаченных  за счет собственных средств организации  или предпринимателя (п. 3 ст. 346.21 Налогового кодекса РФ). Общая сумма пенсионных взносов и больничных, которые  можно взять в расчет единого  налога, не должна составлять более 50 процентов  исчисленного налога [3, c. 29].

Для налогоплательщиков, которые  выбрали в качестве объекта налогообложения  доходы, уплата минимального налога и  перенос убытков на будущее не предусмотрены.

Что касается другого объекта  налогообложения – доходов, уменьшенных  на величину расходов, то налоговая  ставка по нему составляет 15 процентов (п. 2 ст. 346.20 Налогового кодекса РФ).

При расчете налоговой  базы в этом случае величина доходов  уменьшается на сумму произведенных  и оплаченных расходов, в том числе  на сумму взносов на обязательное пенсионное страхование, а также  на сумму пособий по временной  нетрудоспособности, выплаченных организацией или предпринимателем за счет собственных  средств (п. 2 ст. 346.18 Налогового кодекса  РФ).

Статьей 346.16 Налогового кодекса РФ предусмотрен закрытый перечень расходов при использовании объекта налогообложения «доходы минус расходы». Поэтому далеко не все свои расходы налогоплательщик сможет учесть при расчете единого налога.

Если по итогам работы за год сумма единого налога оказалась  меньше, чем величина минимального налога, то организации (предпринимателю) придется заплатить в бюджет минимальный  налог (п. 6 ст. 346.18 Налогового кодекса  РФ).

Минимальный налог составляет 1 процент от суммы доходов налогоплательщика.

По итогам налогового периода  расходы могут превысить доходы. В следующих налоговых периодах налогоплательщик, выбравший в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, имеет право уменьшить налоговую  базу (доходы минус расходы) на величину убытка, полученного в результате применения упрощенной системы налогообложения (п. 7 ст. 346.18 Налогового кодекса РФ). Правда, сумма убытка не должна уменьшать  налоговую базу более чем на 30 процентов. Остальная часть незачтенного убытка может быть перенесена на следующие  налоговые периоды в пределах 10 лет [7, c. 73].

 

1.3 Достоинства и недостатки  УСН

 

Первое достоинство заключается в том, что без НДС жить намного проще. Одним из самых сложных в расчете налогов, уплачиваемых при общем режиме, является НДС. Более того, для сферы работ и услуг существенным недостатком является необходимость начислять налог практически со всей их стоимости (если цена приобретения расходных материалов несопоставима с ценой реализации). Впрочем, с аналогичной проблемой сталкиваются и компании, использующие значительную торговую наценку. Иными словами, в некоторых случаях из бюджета организации на уплату НДС уходят немалые суммы [6, c. 28].

 

Еще одна проблема заключается  в особом документообороте: плательщики  НДС должны оформлять собственные  счета-фактуры и строго следить  за сохранностью «входящих» документов, вести журналы их регистрации, книги  покупок и продаж. Это трудоемкая работа.

«Упрощенцы», не являясь  плательщиками НДС, освобождены  от необходимости его рассчитывать, перечислять в бюджет (за исключением  некоторых случаев) и вести соответствующий  документооборот, связанный с уплатой  этого налога.

Второе достоинство –  это экономная ставка по основному налогу. Иногда высказывается мнение, что налог, уплачиваемый при УСН, - по сути разновидность налога на прибыль. С одной стороны, доходы и расходы, учитываемые в базе по налогу на прибыль или при УСН с объектом доходы минус расходы, схожи. И правила учета, особенно в ситуации, когда при общем режиме используется кассовый метод (ст. 273 НК РФ), аналогичны. С другой - нельзя забывать о налоговых ставках [6, c. 30].

Так, в соответствии с  п. 1 ст. 284 НК РФ базовая ставка по налогу на прибыль составляет 20%: из них 2% зачисляется  в федеральный бюджет, 18% - в бюджет субъекта РФ. При этом последняя  ставка может быть снижена региональными  властями до 13,5%. Таким образом, минимальная  ставка налога на прибыль - 15,5%.

Ставка налога при УСН  с объектом доходы - всего 6%. Конечно, при этом в налоговую базу включаются лишь доходы и сравнение с налогом  на прибыль без дополнительных расчетов некорректно. Однако оно и не нужно: для «упрощенцев» с объектом доходы минус расходы базовая ставка установлена в размере 15%, что  в любом случае ниже минимальной  ставки налога на прибыль. А если учесть, что региональными властями ставка налога при УСН может быть снижена  до 5%, преимущество УСН становится бесспорным.

 

 

Третье преимущество - необязательный бухучет, то есть учет по своим правилам. Уже неоднократно Минфин России представлял законопроекты с изменениями в Закон о бухгалтерском учете, согласно которым бухучет в полном объеме обязателен для всех организаций без исключения. Однако ни один подобный законопроект пока не принят. И организации, применяющие УСН, по-прежнему обязаны вести бухучет лишь по объектам основных средств и нематериальных активов [6, c. 31].

Также у УСН имеются  и недостатки.

Первый - счета-фактуры без НДС. Это главный недостаток. Отсутствие обязанности по уплате НДС - плюс для «упрощенцев» и минус - для их контрагентов, применяющих общий режим. Дело в том, что плательщики НДС имеют право принять «входной» налог по приобретенным товарам, работам и услугам к вычету (то есть уменьшить сумму налога к уплате в бюджет). Однако лишь в том случае, если поставщик или подрядчик выдаст счет-фактуру с выделенным НДС. «Упрощенцы» счета-фактуры выписывать не должны, и это может оттолкнуть от них потенциальных покупателей и заказчиков. Справедливое рассуждение, если не принимать во внимание возможность подобный недочет компенсировать ценой предложения. Поясним. «Упрощенцы» имеют более низкую налоговую нагрузку, следовательно, могут конкурировать с поставщиками на общем режиме, установив более низкие цены (разница почти на сумму НДС). Значит, покупать товар или заказывать работы (услуги) у «упрощенца» организации на общем режиме будет выгодно даже при потере «входного» налога.

Если деятельность компании на УСН направлена на удовлетворение потребностей населения, тот же недостаток оборачивается бесспорным плюсом, поскольку  физические лица не являются плательщиками  НДС и «входной» налог им к  вычету принимать не нужно, а следовательно, они просто выберут товар по более  низкой цене.

 

Второй - перечень расходов ограничен. Это касается «упрощенцев», выбравших объектом налогообложения доходы за вычетом расходов. Организации на общем режиме вправе снижать налоговую базу практически на все виды расходов, если они отвечают критериям, данным в п. 1 ст. 252 НК РФ (за исключением затрат, перечисленных в статье 270 НК РФ). Для «упрощенцев» этого недостаточно. Принять к расходам можно лишь те затраты, которые упомянуты в перечне из п. 1 ст. 346.16 НК РФ. С одной стороны, это действительно недостаток. С другой - перечень расходов при УСН достаточно большой, и с начала существования данного налогового режима он постоянно расширяется. Так что неучитываемых расходов становится все меньше [6, c. 34].

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2 Переход на упрощенную  систему налогооблажения

 

2.1 Условия для применения  УСН

 

Для поддержки малого бизнеса  была введена упрощенная система  налогообложения (УСН). Ее особенность  заключается в том, что она  заменяет часть налогов, уплачиваемых в бюджет предприятием, и упрощает ведение учета и сдачу отчетности малым предприятием. Глава 26.2 «Упрощенная  система налогообложения» Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), которая регламентирует порядок  исчисления и уплаты налога плательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения, введена в действие с 1 января 2003 г. [8, c. 19].

Упрощенная система налогообложения  может применяться организациями  и индивидуальными предпринимателями  наряду с иными режимами налогообложения (общий режим налогообложения, специальный  налоговый режим в виде уплаты единого налога на вмененный доход).

Переход на УСН является добровольным. При этом должны соблюдаться  следующие условия.

Следующие условия являются необходимыми, но не достаточными для  перехода на упрощённую схему налогообложения:

- средняя численность работников в организации или у индивидуального предпринимателя за налоговый (отчётный) период, определяемая в порядке, устанавливаемом Росстатом, не превышает 100 человек;

- по итогам 9 месяцев года, в котором подаётся заявление о переходе на упрощённую систему налогообложения, доход от реализации, определяемый в соответствии со ст. 248 НК РФ, не превысил 15 млн. рублей (эта предельная величина доходов организации подлежит индексации на коэффициенты-дефляторы, ежегодно публикуемые в порядке, установленном Правительством РФ).

Информация о работе Упрощенная система налогооблажения