Учет расчетов по налогу на прибыль на примере ООО «НАША ФИРМА»

 

 

Сближение положений бухгалтерского и налогового учета можно начать с момента оприходования актива. Так, материалы следует отражать в бухгалтерском учете, так же как и в целях налогообложения, по фактическим ценам, а не по учетным. Транспортно-заготовительные расходы в бухучете выгоднее включить в фактическую себестоимость материала или сырья, поскольку в налоговом учете стоимость материально-производственных запасов, учитываемых в расходах, определяют исходя из цен приобретения. Помимо прочего в эту цену следует включить комиссионные вознаграждения, ввозные таможенные пошлины и сборы, расходы на транспортировку и иные затраты, связанные с приобретением материалов и сырья в соответствии со ст.254 НК РФ.

При выборе варианта сближения  бухгалтерского и налогового учета  необходимо учитывать, что ряд методов, предусмотренных в налоговом  учете, может отсутствовать в  бухгалтерском, и наоборот. Так, например, метод ЛИФО, который предусмотрен в налоговом учете для списания материалов и товаров отсутствует в бухгалтерском учете (п.16 ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных запасов").

Таким образом, для сближения  учетов в отношении сырья, материалов, товаров можно применять метод  по средней стоимости. Он предусмотрен и для налогового, и для бухгалтерского учета.

Единственный метод начисления амортизации в бухгалтерском  учете, который полностью совпадает  с налоговым - это линейный метод. При его использовании разниц между бухгалтерским и налоговым учетом не возникнет.

В целях налогового учета  предприятие должно определять срок полезного использования объектов на основании Классификации основных средств, включаемых в амортизационные  группы. Для каждой из групп установлен интервал сроков полезного использования, в пределах которого предприятие  вправе самостоятельно выбирать срок для конкретного объекта. Если объект не перечислен в десяти амортизационных  группах, то налогоплательщик должен устанавливать  срок в соответствии с техническими условиями или рекомендациями организаций-изготовителей.

При определении срока  полезной службы в бухгалтерском  учете необходимо руководствоваться  требованиями, приведенными в ПБУ 6/01. При этом использовать Классификацию  основных средств, включаемых в амортизационные  группы не обязательно.

 

Заключение

 

Подводя итоги работы, отметим  следующее.

ООО «Наша фирма» создано в 2005 году. Сфера деятельности компании – ремонт, реконструкция и строительство зданий и сооружений. С момента создания, объем выполняемых ООО «Наша фирма» возрос в увеличился в несколько раз. Организация имеет лицензию на строительство зданий и сооружений.

На предприятии используется компьютерная форма бухгалтерского учета путем применения специализированной бухгалтерской программы «1С Бухгалтерия 7.7».

Для накопления и систематизации информации для целей налогового учета в учетной системе «1С Бухгалтерия 7.7» используется система балансовых, забалансовых счетов. Информация для целей налогового учета формируется на основании первичных документов одновременно с вводом проводки для целей бухгалтерского учета. Информация с балансовых, забалансовых счетов переносится в регистры налогового учета.

Система регистров налогового учета состоит из:

журнала регистрации хозяйственных  операций для целей налогового учета (электронный вариант);

аналитических регистров.

Регистры налогового учета  содержат все реквизиты, предусмотренные  статьей 313 Налогового кодекса РФ.

В регистрах отражаются доходы и расходы от реализации, а также  доходы и расходы от внереализационных операций.

Расходы, связанные с производством  и реализацией, подразделяются на:

• материальные расходы;
• расходы на оплату труда;
• начисленную амортизацию.

Перечень внереализационных расходов приведен в «Регистре учета внереализационных расходов текущего периода» (Приложение №4).

Кроме этого, расходы, связанные  с производством и реализацией, подразделяются на прямые и косвенные  расходы.

За  последние три года прибыль  увеличилась в 3,6 раза. Это один из самых важных показателей, так как  именно получение прибыли является основной целью любой коммерческой организации.

Таким образом, несмотря на последствия  экономического кризиса, ООО "НКТ" удалось сохранить прибыльность и рентабельность деятельности, оставаясь плательщиком налога на прибыль.

В целях совершенствования  работы ООО «Наша фирма» было предложено внести необходимые изменения в учетную политику, касающихся способа отражения стоимости материально-производственных запасов, метода оценки материалов (товаров) при их списании, перечня прямых расходов и др. целесообразно использовать общие положения бухгалтерского и налогового учетов для их максимального сближения.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованной литературы

 

1. Налоговый кодекс Российской Федерации.
2. Постановление Пленума ВАС РФ от 12 октября 2006г.№53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды»
3. Акинин П.В. Налоги и налогообложение: учебное пособие. – М.: Эксмо, 2008. – 496 с.
4. Анисимова Л. Налог на прибыль организаций: основные проблемы и направления совершенствования. М.: ИЭПП, 2008 – 254с.
5. Горшенина Н.В. Налог на прибыль: открываем сезон / Горшенина Н.В. // Актуальная бухгалтерия. - 2008. - №3.
6. Горячев С. Налог на прибыль: 6:1 в пользу налогоплательщиков / Горячев С. // Практическая бухгалтерия. – 2008. - №10.
7. Григоренко Д.Ю. Обсуждаем сложные вопросы исчисления налога на прибыль / Григоренко Д.Ю. // Российский налоговый курьер. – 2007. - №20.
8. Дубцова Н. Налог на прибыль: эффект от снижения / Дубцова Н. // Расчет. – 2009. - №2.
9. Кваша Ю.Ф. Налоговое право, М.: Высшее образование,2008 – 176с.
10. Кисилевич Т.И. Практикум по налоговым расчетам: Учеб. пособие. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: «Финансы и статистика», 2005. – С. 312.
11. Козлова Е.П. Бухгалтерский учет. – М.: «Финансы и статистика», 2005. – С.752.
12. Красноперова О.А. Ошибки, наиболее часто встречающиеся при исчислении налога на прибыль организаций / Красноперова О.А. // Гражданин и право. – 2008. - №5.
13. Красноперова О.А. Новые правила исчисления налога на прибыль организаций (с учетом поправок в главу 25 НК РФ, принятых в 2008 г.) / Красноперова О.А. // Гражданин и право. – 2009. - №1.
14. Кузьменко В.В. Налоги и налогообложение. Учебное пособие / под ред. В.В. Кузьменко. - СПб.: ГИОРД, 2008. – 336 с.: ил.
15. Майбуров И.А. Теория и история налогообложения: учебник для студентов вузов, обучающихся по специальности «Налоги и налогообложение» / Майбуров И.А. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. – 495 с.
16. Майбуров И.А. Налоги и налогообложение: учебник для студентов вузов, обучающихся по специальностям «Финансы и Кредит», «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» / Майбуров И.А. и др. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. –511с.
17. Малис Н.Н. Налог на прибыль ждут перемены / Малис Н.Н. // Налоговый вестник. – 2008. - №8
18. Мамрукова О.И. Налоги и налогообложение: курс лекций / О.И. Мамрукова. – 5-е изд., доп. и испр. – М.: Омега-Л, 2006. – 330 с.
19. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: Учебник. – 5-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2007. – 509 с. – (Высшее образование).
20. Невешкина Е.В. Налог на прибыль организации, М.:2009 – 528с.
21. Новоселов К.В. Налог на прибыль 2008-2009 / под ред. Т.П. Крутяковой. – М.: Ай Си Групп, 2008 – 157с.
22. Осипов Д.В. О налоге на прибыль / Осипов Д.В. // Налоговый вестник. – 2008. - №12.
23. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в РФ: Учебник для вузов. – 7-е изд., доп. и перераб. – М.: МЦФЭР, 2006. – 592 с.
24. Попова Н.И. Налог на прибыль организаций. Комментарий (постатейный) к главе 25 НК РФ / под рук. Н.И. Поповой. – М.: Статус-Кво 97, 2007.
25. Селянина Е.Н. Налог на прибыль. Что изменилось в 2008 году и что нас ожидает в 2009 / Е.Н. Селянина // Справочник экономиста. – 2008. - №12.
26. Скрипниченко В.И. Налоги и налогообложение, Спб.:»Бинфа» 2007 – 218с.
27. Стародубцева И.Н. Налог на прибыль. Сложные моменты / под ред. И.Н. Стародубцевой, НалогИнфо, 2007 – 564с.
28. Хороший О.Д. Обсуждаем проблемы исчисления налога на прибыль / Хороший О.Д. // Российский налоговый курьер. – 2007. - №13-14.
29. Фадеев Д.Е. «Реформа налогового законодательства - достоинства и недостатки», Налоговый вестник, 2009
30. Хороший О.Д. Обсуждаем проблемы исчисления налога на прибыль / Хороший О.Д. // Российский налоговый курьер. – 2007. - №13-14.
31. Черник Д.Г. Налоги и налогообложение: учебное пособие для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям / под ред. Д.Г. Черника. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. – 311 с.
32. Интернет-сайт http://info.minfin.ru