Транспортный налог

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов  Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или  валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств  в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного  средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую  тонну транспортного средства или  единицу транспортного средства.

В связи  с тем, что транспортный налог  является региональным налогом, базовые  ставки, приведенные в Налоговом  Кодексе, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз.

Налоговые ставки установленные статьей 361 Налогового Кодекса Российской Федерации приведены  в Приложение 1 в  таблице 1.

1.3.Порядок исчисления и уплаты  транспортного налога

Для целей  налогообложения транспортным налогом  не имеет значения основание владения, пользования или распоряжения транспортным средством (право собственности, право  хозяйственного ведения, право оперативного управления или иные вещные права), а также момент начала фактического использования транспортного средства. Ключевым моментом для налогообложения  в данном случае является регистрация  транспортных средств, так как облагаются транспортным налогом только зарегистрированные транспортные средства. Таким образом, если автомобиль был зарегистрирован  в 2003г., то транспортный налог должен быть исчислен с учетом коэффициента, определяемого как отношение  числа полных месяцев, в течение  которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев  в налоговом периоде. При этом месяц регистрации транспортного  средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации  принимается за полный месяц.

Уплата  налога производится налогоплательщиками  по месту нахождения транспортных средств  в срок не ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Форма декларации и инструкция по её заполнению установлены  приказом МНС РФ от 29 декабря 2003 г. N БГ-3-21/724.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава II. Анализ порядка исчисления и уплаты транспортного налога в ОАО РСК «Стерх» г.Якутск

2.1.Организационно-правовые аспекты  деятельности ОАО РСК «Стерх» г.Якутск

ОАО «Региональная  страховая компания«Стерх» было создано Указом президента Республики Саха (Якутия) в 2005 году. Генеральным  директором компании является Березин  Семен Максимович, кандидат экономических  наук, народный депутат Государственного Собрания Республики Саха (Якутия).

К основным акционерам компании относятся Министерство имущественных отношений РС(Я), ОАО  «Республиканская инвестиционная компания», Страховая компания «МЕДЭКСПРЕСС-С», ОАО «Алмазы Анабара», ОАО ФАПК «Туймаада», ОАО «Сахатранснефтегаз», ОАО «Саханефтегазсбыт», ОАО «Нижне-Ленское», ОАО АКБ «Алмазэргиенбанк», ОАО  ФАПК «Якутия», ОАО НК «Туймаада-нефть», Туристическая фирма «МедТур».

За весь период своего существования компания дважды увеличивала свой уставный капитал, доведя его размер со 120 млн руб. в 2005 году до 500 млн. руб. в 2009. Сегодня  компания по размеру уставного капитала входит в число лидеров Дальневосточного федерального округа. По количеству собираемых страховых премий в области добровольного  страхования ОАО РСК «Стерх»  занимает 1-ое место в Республике Саха (Якутия).

Одной из стратегических задач компании –  это организация страховой защиты государственному и муниципальному имуществу республики. В период за 2005-2009 г.г. ОАО «РСК «Стерх» обеспечило страховую защиту государственному имуществу на сумму страховой  ответственности более 75 563 млн.руб. Муниципальному имуществу – 11 465 млн.руб. Это - социально важные для республики объекты, такие как учреждения образования, здравоохранения, культуры и спорта. Для организации страховой защиты населения республики компания открыла  собственные филиалы в каждом районе республики, а это 35 филиалов. В республике Саха (Якутия) ОАО «Региональная страховая компания «Стерх» является единственным страховщиком, имеющим подобную разветвленную филиальную сеть.

Эффективность работы компании «Стерх» как страховой  организации выражается в размере  страховых выплат, за счет которых  производится разгрузка республиканских  и муниципальных бюджетов от расходов на ликвидацию последствий различных  чрезвычайных ситуаций. Общие страховые  выплаты ОАО «РСК «СТЕРХ» за все  время существования превысили 235 миллионов рублей.

Стоимость активов компании, полностью размещенных  на территории республики и работающих на ее экономику, на конец 2011 года составила 773 миллиона рублей.

На текущем  этапе развития ОАО «РСК «Стерх»  связывает свои перспективы, прежде всего, с территориальным расширением  страховой деятельности и открытием  филиалов за пределами РС (Я). Эти  перспективы продиктованы с возможностями  промышленного страхования (страхование  мегапроектов), которое имеет межрегиональный  характер. Для этих целей компания приступила к открытию своих филиалов и представительств за пределами  республики. Так в 2008 году был открыт филиал ОАО РСК «Стерх» в г.Хабаровск. а недавно компания создала свое представительство в г.Москва.

В 2010 году ОАО РСК «Стерх» актуализировало  присвоенную в 2009г. рейтинговую оценку Эксперт РА по рейтингу А «Высокий уровень надежности».

Успешно прошли аккредитацию в ОАО «Сбербанк  России», ОАО «Газпромбанк», ОАО  «Россельхозбанк», ОАО «Азиатско–Тихоокеанский  Банк», ОАО «Агентство по ипотечному жилищному кредитованию».

 

 

2.2.Порядок исчисления и уплаты  транспортного налога в ОАО  РСК «Стерх» г.Якутск

ОАО РСК «Стерх»  на 1 января 2012 года имеет на балансе  следующие транспортные средства, зарегистрированные в Республике Саха (Якутия):

легковой автомобиль Toyota Camry мощностью 277 л. с.;

легковой автомобиль Mitsubishi Lancer 9 мощностью 98 л. с.;

легковой автомобиль Ford Focus мощностью 120 л.с.;

грузовой автомобиль ГАЗ 2715 мощностью 110 л. с. (10 августа произведена замена и регистрация двигателя мощностью 145 л. с).

Также 20 мая 2012 года был приобретен и зарегистрирован легковой автомобиль Mitsubishi Diamante мощностью 200 л.с. Автомобиль был продан и снят с учета 15 ноября 2012 года.

Организации по истечении каждого отчетного  периода самостоятельно исчисляют  суммы авансовых платежей по налогу в размере 1/4 произведения соответствующей  налоговой базы и налоговой ставки (п.2.1. ст.362 НК РФ). Исключением является тот случай, когда при установлении налога законодательные органы субъектов  РФ не определяют отчетные периоды. В  данном случае авансовые платежи  по транспортному налогу не исчисляются  и, соответственно, не уплачиваются.

При исчислении суммы транспортного налога, подлежащей уплате в бюджет по итогам года, следует  учесть, что она определяется как  разница между исчисленной суммой налога за год и уплаченными по итогам отчетных периодов суммами авансовых  платежей по налогу.

Суммы авансовых  платежей по транспортному налогу рассчитываются не нарастающим итогом, то есть при  определении размера доплаты  за год бухгалтеру следует вычесть  из годовой суммы налога все три  суммы авансовых платежей.

Если транспортное средство регистрируется (снимается  с регистрации) в течение налогового (отчетного) периода, то при исчислении суммы транспортного налога (авансового платежа) бухгалтер должен применить  коэффициент. Он определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на фирму, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде (п.3 ст.362 НК РФ). При этом месяц регистрации и снятия с нее принимается за полный. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца он равен одному полному месяцу (см. также письма Минфина РФ от 04.07. 2006 N 03-06-04-04/28, от 08.06. 2005 N 03-06-04-04/26).

Необходимо рассчитать сумму налога за 2012 год, подлежащую уплате ОАО РСК «Стерх».

Транспортный  налог для одного транспортного средства в общем случае будет рассчитываться по формуле №1. Налоговая ставка РС (Я) см.в Приложении 3.

Сумма налога за легковой автомобиль Toyota Camry за 2012 год составляет:

277 л. с. * 60 рублей = 16620 рублей.

Сумма налога за легковой автомобиль Mitsubishi Lancer 9 за 2012 год составляет:

98 л. с. * 13 рублей = 1274 рублей.

Сумма налога за легковой автомобиль Ford Focus за 2012 год составляет:

120 л. с. * 3,5 рублей = 420 рублей.

Сумма налога за грузовой автомобиль ГАЗ 2715 (с учетом произведенной замены двигателя и перерегистрации) будет рассчитываться следующим образом:

( (110 * 8) + (145 * 4)): 12 * 34 = 4137 рубля.

Сумма налога за легковой автомобиль Mitsubishi Diamante за 2012 год будет рассчитываться следующим образом:

200 л. с. * 5 рублей : 12 месяцев *7 месяцев = 583 рублей.

Общая сумма  подлежащего внесению в бюджет транспортного  налога ОАО РСК «Стерх» за 2012 год составляет 23034 рубля.

В соответствии с законом Республики Саха (Якутия) от 10.07.2002. РСК «Стерх» в течение налогового периода будет уплачивать авансовые платежи по транспортному налогу, исчисляемые по итогам отчетных периодов. Отчетными периодами признаются I, II и III кварталы календарного года.

Декларация  по транспортному налогу подается не позднее 1-го февраля года следующего за налоговым периодом.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава III. Проблемы и перспективы развития исчисления и уплаты транспортного налога

3.1.Проблемы уплаты транспортного  налога в Российской Федерации,  в том числе в Республике  Саха (Якутия)

Особенности определения  налогоплательщика

Как следует  из ст. 357 НК РФ, к налогоплательщикам транспортного налога относятся  организации и физические лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Однако на практике, в ситуациях, когда транспортное средство оформляется в аренду, приобретается  в лизинг, временно не используется, находится в розыске, утилизировано  или конфисковано по решению суда, возникают трудности с определением налогоплательщика.

При заключении договора аренды плательщиком транспортного  налога является арендодатель, который  должен рассчитать арендную плату так, чтобы в нее была включена сумма  транспортного налога.

В случае получения  транспортного средства по лизингу  плательщиком налога может выступать  как лизингодатель, так и лизингополучатель. Все зависит от того, на кого зарегистрировано транспортное средство (п. 2 ст. 20 Федерального закона от 29.10.1998 N 164-ФЗ "О финансовой аренде (лизинге)".

Если по договору лизинга транспортное средство, зарегистрированное на лизингодателя, временно передано по месту нахождения лизингополучателя  и временно поставлено на учет в  ГИБДД по местонахождению последнего, то плательщиком транспортного налога остается лизингодатель. В случае регистрации  предмета лизинга лизингополучателем по поручению лизингодателя на имя  последнего в регистрационных документах указываются сведения о собственнике и владельце (пользователе) имущества.

 

     Лизингополучатель (организация, владеющая транспортным средством по договору лизинга) выступает плательщиком транспортного налога, если по взаимному согласию данное транспортное средство зарегистрировано на него.

При условии  регистрации транспортного средства в ГИБДД его владелец - организация  или физическое лицо - будет являться плательщиком транспортного налога, даже если он временно не использует данное транспортное средство.

В случае конфискации  транспортного средства по решению  суда (без возврата собственнику) транспортный налог не взимается с момента  вынесения указанного решения. Заинтересованному  лицу необходимо представить соответствующее  решение суда в налоговый орган.

Если транспортное средство подлежит утилизации, то транспортный налог уплачивается до момента снятия его с учета (представления в  ГИБДД документа, подтверждающего  утилизацию транспортного средства).

Налоговый кодекс РФ (подп. 7 п. 2 ст. 358) не признает объектом налогообложения транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии  подтверждения уполномоченными  органами факта угона (кражи). Предъявление в налоговый орган справки  из органов милиции, подтверждающей факт угона (кражи) транспортного средства, - гарантия того, что транспортный налог  в период, пока оно находится в  розыске, взиматься не будет.

При этом справка  должна представляться в налоговый  орган до окончания розыскных  мероприятий, т.е. ежегодно на начало налогового периода.

Отнесение транспортных средств  к определенной категории

От категории  транспортного средства зависит  ставка налога и соответственно его  сумма. Из-за отсутствия в Налоговом  кодексе РФ ссылки на документ, которым  необходимо руководствоваться при  отнесении транспорта к той или  иной категории, между налоговыми органами, налогоплательщиками и судами постоянно возникают разногласия - все они ссылаются на совершенно разные документы, которые даже не являются нормативными.

Так, многие налогоплательщики  относят автомобили УАЗ-3962, УАЗ-3303, УАЗ-3909 к легковым, опираясь на их технические  паспорта. Но некоторые арбитражные  суды автомобиль УАЗ-3962 относят к  автобусам, руководствуясь Отраслевой нормалью автомобильной промышленности и письмами завода-изготовителя, а  автомобили УАЗ-3303 и УАЗ-3909 - относятся  к категории грузовых, поскольку  об этом также свидетельствует заключение завода-изготовителя.