Таможенная и государственные пошлины

При заключении мирового соглашения до принятия решения  арбитражным судом возврату истцу  подлежит 50% суммы уплаченной им государственной  пошлины. Данное положение не применяется  в случае, если мировое соглашение заключено в процессе исполнения судебного акта арбитражного суда.

Налоговым кодексом предусмотрены также отдельные  случаи, когда уплаченная государственная  пошлина не возвращается плательщику. В частности, не подлежит возврату уплаченная государственная пошлина при  добровольном удовлетворении ответчиком требований истца после обращения  последнего в арбитражный суд  и вынесения определения о  принятии искового заявления к производству, а также при утверждении мирового соглашения судом общей юрисдикции.

Не подлежит возврату и государственная пошлина, уплаченная за государственную регистрацию  заключения брака, расторжения брака, перемены имени, внесение исправлений  и изменений в записи актов  гражданского состояния, в случае, если впоследствии не была произведена государственная регистрация соответствующего акта гражданского состояния или не были внесены исправления и изменения в записи актов гражданского состояния.

Не подлежит возврату государственная пошлина, уплаченная за государственную регистрацию  прав, ограничений (обременении) прав на недвижимое имущество, сделок с ним, в случае отказа в государственной регистрации. В случае же прекращения государственной регистрации права, ограничения (обременения) права на недвижимое имущество, сделки с ним на основании соответствующих заявлений сторон договора возвращается половина уплаченной государственной пошлины. Возврат излишне уплаченной или взысканной суммы госпошлины производится по заявлению плательщика, которое подается в орган (должностному лицу), уполномоченный совершать юридически значимые действия, за которые уплачена (взыскана) государственная пошлина. Если государственная пошлина подлежит возврату в полном размере, к заявлению прилагаются подлинные платежные документы, если же она подлежит возврату частично, — копии платежных документов.

Решение о  возврате плательщику излишне уплаченной (взысканной) суммы государственной  пошлины принимает орган (должностное  лицо), осуществляющий действия, за которые  уплачена (взыскана) государственная  пошлина.

Возврат излишне  уплаченной (взысканной) суммы государственной  пошлины осуществляется органом  Федерального казначейства.

Заявление о  возврате излишне уплаченной (взысканной) суммы государственной пошлины  по делам, рассматриваемым в судах, а также мировыми судьями, подается плательщиком в налоговый орган  по месту нахождения суда, в котором  рассматривалось дело. Заявление  о возврате излишне уплаченной (взысканной) суммы государственной пошлины может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы. Возврат излишне уплаченной (взысканной) суммы государственной пошлины производится в течение одного месяца со дня подачи указанного заявления о возврате.

Плательщик  государственной пошлины имеет  также право на зачет излишне  уплаченной (взысканной) суммы государственной  пошлины в счет суммы государственной  пошлины, подлежащей уплате за совершение аналогичного действия. Зачет производится по заявлению плательщика, предъявленному в уполномоченный орган (должностному лицу), в который (к которому) он обращался  за совершением юридически значимого  действия. Заявление о зачете суммы  излишне уплаченной (взысканной) государственной  пошлины может быть подано в течение  трех лет со дня принятия соответствующего решения суда о возврате государственной  пошлины из бюджета или со дня  уплаты этой суммы в бюджет.

Возврат или  зачет излишне уплаченных (взысканных) сумм государственной пошлины производится в порядке, установленном главой 12 Налогового кодекса.

Согласно  Налоговому кодексу, плательщику государственной  пошлины предоставлено право  получать отсрочку или рассрочку уплаты по ходатайству заинтересованного лица в пределах срока, установленного пунктом 1 статьи 64 Кодекса. При этом на сумму государственной пошлины, в отношении которой предоставлена отсрочка или рассрочка, проценты не начисляются в течение всего срока, на который предоставлена отсрочка или рассрочка.

Налоговые органы осуществляют проверку правильности исчисления и уплаты государственной пошлины  в государственных нотариальных конторах, органах записи актов гражданского состояния и других органах, организациях, осуществляющих в отношении плательщиков действия, за осуществление которых взимается государственная пошлина. При этом все эти органы и организации обязаны в порядке, установленном Министерством финансов РФ, представлять в налоговые органы информацию о совершенных ими юридически значимых действиях.

Задача 10

ЗАО «Диалог» занимается производством пластмассовых  изделий для пищевых целей. Учетная  политика для целей налогообложения  – «по отгрузке».

Исходя  из данных бухгалтерского баланса определите сумму НДС и Акцизы подлежащие  уплате в бюджет:

• за налоговый период организация реализовала продукцию на сумму 2340 тыс. руб.(в том числе НДС – 18%)
• приобретены товарно-материальные ценности(ТМЦ) на сумму 1820 тыс. руб.( с учетом НДС – 18%),из них оплачено 85%,ТМЦ отпущено в производство на сумму 1540 тыс. руб.
• от сдачи в аренду помещений получена арендная плата в сумме 80 тыс. руб.
• оплачены коммунальные услуги – 45 тыс. руб.
• сумма начисленных налогов за налоговый период составила 240 тыс. руб.
• приобретены основные средства на сумму 330 тыс. руб. (учетом НДС – 18%), оплачено поставщику 60%, в эксплуатацию введены в течение следующего налогового периода
• безмозмездно передан другой организации станок остаточной стоимостью 35 тыс. руб.
• получены авансовые платежи в счет предстоящих поставок товаров в сумме 220 тыс. руб.
• получена сумма штрафа от поставщиков сырья за нарушение договорных обязательств в размере 25 тыс. руб.

-  Табачная фабрика  реализовала в налоговом периоде  (месяц) 5 000 шт. сигарет с фильтром (200 пачек).

- Максимальная розничная  цена пачки сигарет, в которую  расфасованы 20 сигарет – 35 руб.

-  Ставка акциза –  100 руб. за 1 000 шт. сигарет плюс 5% расчетной стоимости, но не менее 115 руб. за 1000 шт.

РЕШЕНИЕ:

Алгоритм расчета НДС

1. за налоговый период организация реализовала продукцию на сумму 2340 тыс. руб.(в том числе НДС – 18%)

Согласно  ст.154 п.1 НК РФ, Налоговая база при  реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг), если иное не предусмотрено  настоящей статьей, определяется как  стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 40 настоящего Кодекса, с учетом акцизов (для подакцизных  товаров) и без включения в  них налога.

2340 * 18% / 118% = 356,95 тыс.руб – начислен НДС по ставке 18%

2. приобретены  товарно-материальные ценности (ТМЦ) на сумму 1820 тыс. руб.( с учетом НДС – 18%),из них оплачено 85%,ТМЦ отпущено в производство на сумму 1540 тыс. руб.

Согласно  ст.171 п.3 НК РФ, вычетам подлежат суммы  налога, уплаченные в соответствии со статьей 173 настоящего Кодекса покупателями - налоговыми агентами.

(1820*85%)*18 / 118 = 235,98 тыс.руб. – НДС к возмещению

3. от сдачи  в аренду помещений получена  арендная плата в сумме 80 тыс.  руб.

НДС по арендной плате за аренду помещения согласно пп.1 п.2 ст.171 и п.1 ст.172 НК РФ (2) может  быть принят к вычету на основании  счета - фактуры, выставленного арендодателем, а также документов, подтверждающих фактическую уплату сумм НДС. 
80*18/118 = 12,2 тыс.руб. НДС к возмещению

4.оплачены  коммунальные услуги – 45 тыс.  руб.

45 * 18 / 118 = 6,86 тыс.руб. НДС к возмещению

5. сумма начисленных  налогов за налоговый период  составила 240 тыс. руб.

- 0

6. приобретены  основные средства на сумму  330 тыс. руб. (учетом НДС – 18%), оплачено поставщику 60%, в эксплуатацию  введены в течение следующего  налогового периода

Согласно  ст.171 п.3 НК РФ, вычетам подлежат суммы  налога, уплаченные в соответствии со статьей 173 настоящего Кодекса покупателями - налоговыми агентами. 
(330*60%)*18 / 118 = 30,2 тыс.руб. – НДС к возмещению

7. безмозмездно передан другой организации станок остаточной стоимостью 35 тыс. руб.

35*18/118=5,34 тыс руб НДС начислен

8. получены  авансовые платежи в счет предстоящих  поставок товаров в сумме 220 тыс. руб.

220*18/118 =  33,56 тыс. руб. НДС с авансов к возмещению

9. получена  сумма штрафа от поставщиков  сырья за нарушение договорных  обязательств в размере 25 тыс.  руб.

Согласно  п. 3 ст. 250 НК РФ штрафы и пени за нарушение  договорных обязательств, признанные должником или присужденные судом, признаются в составе внереализационных  доходов.

Что касается порядка исчисления и уплаты НДС  по полученным штрафным санкциям за нарушение  договорных обязательств, то необходимо отметить, что действующая редакция гл. 21 НК РФ не дает прямого указания на необходимость уплаты НДС с  указанных сумм.

Тем не менее позиция налоговых органов о необходимости уплаты НДС со штрафных санкций основана на расширительном толковании подп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ, согласно которому налоговая база по НДС "увеличивается на суммы полученных за реализованные товары (работы, услуги) в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов либо иначе связанных с оплатой реализованных товаров (работ, услуг)".

25*18/118 = 3,81 тыс.руб.

Сумма НДС:

356,95- 235,98- 12,2-6,86-30,2+5,34-33,56+3,81=47,3 тыс. руб.

Алгоритм расчета акциза

Табачная фабрика реализовала  в налоговом периоде (месяц) 5 000 шт. сигарет с фильтром (200 пачек).

- Максимальная розничная  цена пачки сигарет, в которую  расфасованы 20 сигарет – 35 руб.

-  Ставка акциза –  100 руб. за 1 000 шт. сигарет плюс 5% расчетной стоимости, но не менее 115 руб. за 1000 шт.

Рассчитаем акциз:

100+(35/20*1000*5%)=187,5 руб. за 1000 штук

187,5*5=937,5 руб.

Ответ: сумма НДС для уплаты в бюджет-47,3 тыс. руб.

Сумма акциза для уплаты в бюджет 937,5 руб.

Список  литературы

1. Налоговый кодекс РФ, ч 1,2.
2. Комментарии к налоговому кодексу.
3. Налоги и налогообложение: Учебник / Под ред. Г.Б.Поляка. – М.:ЮНИТИ, 2007
4. Налоги» учебник под редакцией Д.Т. Черника, М: Финансы и статистика, 2007 г.
5. ·  «Налоги и налогообложение» учебник под редакцией д.э.н. проф. М.В. Романовского и проф. О.В. Врублевской, Санкт-Петербург, 2007 г.
6. «Налоги и налогообложение» учебник под редакцией Т.Ф. Юткиной,, М: ИНФРА-М, 2007г.
7. Ю.А.Крохина. - М.: Издательство НОРМА, 2006.
8. Трудовой кодекс РФ