Автор работы: Пользователь скрыл имя, 14 Февраля 2013 в 13:37, курсовая работа
Целью курсовой работы является нахождение отличий между налоговой системой России и Японии. Выбор, в качестве примера для сравнения, именно Японии не случаен, было интересно посмотреть, как развивается налоговая система в разных странах. Определение «разных» включается в себя и экономическое развитие стран, географическое положение, площадь территории, которая занимает каждая из стран, разный менталитет людей и так далее.
Введение…………………………………………………………………..стр.3
I Глава: Основы налоговой системы.
1.Налоги: сущность и классификация…………………………………..стр.4
2.Функции налогов……………………………………………………….стр.7
II Глава: Налоговая система Японии.
1.Особенности налоговой системы Японии……………………………стр.9
2.Порядок прямого налогообложения Японии………………………....стр.12
3.Порядок косвенного налогообложения Японии……………………..стр.16
III Глава: Сравнительный анализ налоговых систем России и Японии
1.Сравнительный анализ …………………………………………………стр.18
2. Возможность применения опыта налогообложения Японии в России.стр19
Заключение……………………………………………………………….стр.20
Список использованной литературы.
Приложения
Все многообразие государственных налогов можно разделить на две основные группы: прямые и косвенные;
Наблюдается устойчивая тенденция роста доли прямых налогов в структуре доходов государственного бюджета Японии. Среди прямых налогов, обеспечивающих наибольший доход государственному бюджету, ведущую роль играют подоходный налог с юридических и физических лиц, налог на имущество, налог на прибыль корпораций и некоторые другие. При этом государственные подоходные налоги в последние годы занимают долю около 55%, имущественные - 24-26%, потребительские налоги – 19-21%. Это соотношение вполне естественно, если учесть, что существенная доля имущественных налогов направляется в местные бюджеты.
Япония занимает среди
развитых стран первое место по уровню
налогообложения доходов и
2.Порядок прямого налогообложения.
Прямое налогообложение в Японии включает следующие налоги (рис.11.2.)
- подоходный налог с физических лиц;
- налог с наследства и дарений;
-налог на прибыль корпораций;
-налог на имущество.
Основные характеристики прямых налогов представлены в табл.2
Элемент налога |
Подоходный налог на доход физических лиц |
Налог с наследства и дарений |
Налог на имущество |
Налог на прибыль корпораций | |||
Нормативные документы |
Налоговый кодекс | ||||||
Субъект налогообложения |
Физические лица |
Юридические и физические лица |
Юридические лица | ||||
Объект налогообложения |
Заработная плата, жалование, доходы крестьян, доходы от недвижимости, доходы лиц свободных профессий, дивиденды, проценты по ценным бумагам, случайные заработки, пенсии |
Передача имущества, наследство, подарки |
Недвижимое имущество, земля ,ценные бумаги, проценты по банковским депозитам, приобретение или продажа имущества. |
Прибыль | |||
Налоговая база |
Получаемый доход, за вычетом всех необходимых расходов |
Общая стоимость наследства |
Стоимость имущества |
Прибыль корпораций | |||
Ставка |
Государственные:10, 20,30,40 50% Местные: 5, 10 и 15% |
20% |
1,4% |
Гос-ый:33,48% Местные:1,67 и 4,12% | |||
Уровни управления |
префектуальный, муниципальный |
Государственный |
префектуальный, муниципальный |
Самый высокий доход приносит государству подоходный налог на доходы физических лиц. Он превышает 56% всех налоговых поступлений, поэтому значение налога на доходы физических лиц для государственного бюджета Японии огромно.
Физические лица уплачивают данный налог по прогрессивной шкале на государственном, префектурном и местном уровнях по ставкам, представленным в табл.3.
Налогооблагаемый доход, млн. иен (0,361руб РФ) |
Ставки налога | |||
Государ-ственные |
Префекту-альные |
Муници-пальные |
Всего | |
Менее 1,6 |
10 |
2 |
3 |
15 |
1,6 – 3,0 |
10 |
2 |
8 |
20 |
3,0 – 5,5 |
20 |
2 |
8 |
30 |
5,5 – 6,0 |
20 |
2 |
11 |
35 |
6,0 – 10,0 |
30 |
4 |
11 |
45 |
10,0 – 20,0 |
40 |
4 |
11 |
55 |
20,0 и выше |
50 |
4 |
12 |
76 |
Ставка подоходного налога на доходы физических лиц табл.3
Подоходный налогом облагаются заработная плата, жалование, доходы крестьян, лиц свободных профессий, доходы от недвижимости (сдача в аренду), а также дивиденды, проценты, случайные заработки, пенсии и т.д. Все налогооблагаемые доходы в Японии делятся на десять категорий.
Кроме того, независимо от величины дохода каждый житель Японии обязан уплачивать налог на проживание, составляющий 3200 иен в год.
В деловой практике Японии часто возникает вопрос о том, не слишком ли тяжелое налоговое бремя несет рядовой японский налогоплательщик. Однако необходимо учитывать и тот факт, что подоходное налогообложение физических лиц предусматривает существенные льготы: базовые (необлагаемый минимум 350тыс. иен ,и необлагаемый минимум на супруга(у) на каждого иждивенца); специальные налоговые освобождения
(з/п, пенсии, выплаты социального страхования)
Система подсчета необлагаемого минимума по подоходному налогу для физических лиц представлена табл.4
Налогоплательщик |
Национальный бюджет |
Местный бюджет |
Один человек |
1075 тыс.иен |
1032 тыс. иен |
Супружеская пара |
1928 тыс.иен |
1738 тыс.иен |
Семья из 3 человек |
2484 тыс. иен |
2230 тыс.иен |
Семья из 4 человек |
3198 тыс. иен |
2801 тыс.иен |
Система подсчета необлагаемого минимума по подоходному налогу для физических лиц в Японии. Табл.4
Для исчисления подоходного налога суммируются доходы налогоплательщика полученные им разных источников, а затем из общей суммы дохода вычитывается необлагаемый минимум, устанавливаемый с учетом различных скидок (базисной, на иждивенцев, на взносы по социальному страхованию, по страхованию жизни и в пенсионный фонд, на расходы на медицинское обслуживание, а также специальных скидок для инвалидов, престарелых, вдов и т.д.). Следствием является то, что необлагаемый минимум для семьи из 4 человек в Японии гораздо выше, чем, например, в США, Германии, Франции.
Помимо адресных, персональных освобождений, которые широко применяются к налогооблагаемому доходу в целом, существует ряд узко специальных льгот по налогообложению доходов, полученных из различных источников, введенных в налоговую систему по ряду важных причин.
Современная налоговая система Японии приветствует семьи, в которых работают оба супруга с примерно одинаковыми доходами, поэтому семейные пары, где работает только один супруг, несут более тяжелое налоговое бремя.
Налог на прибыль корпораций в Японии зачисляется в государственный, префектурный и муниципальный бюджеты по ставкам, на прибыль корпорации: государственная (33,48), префектуальная (1,67%), муниципальная (4,12%);
Таким образом, общий объем
изъятий по данному налогу составит
около 40% прибыли корпорации. Но в
Японии предусмотрены и льготные
ставки по данному налогу для малого
бизнеса. Налогооблагаемой базой по
данному налогу выступает прибыль
корпораций, определяемая согласно международным
правилам бухгалтерского учета. На протяжении
последних лет объем
Юридические и физические лица уплачивают налоги на имущество по единой ставке, которая в большинстве случаев составляет 1,4% от стоимости имущества. Переоценка имущества осуществляется 1 раз в 3 года. В объем налогообложения входят: все недвижимое и движимое имущество, земля, ценные бумаги, проценты по банковским депозитам. Налоги уплачиваются также в момент перехода собственности от одного владельца к другому, то есть при приобретении или продаже имущества. Налоги на имущество (налог на регистрацию лицензий, гербовый сбор, налог на наследство, налог на ирригацию земель).
Большое внимание уделяется в Японии налогообложению момента перехода имущественных прав от одного собственника к другому.
Передача имущества,
наследства, подарки всегда были
объектами налогообложения.
Во- первых, такой налог на передачу имущества препятствует чрезмерной концентрации богатства в одних руках и способствует более равномерному распределению ресурсов.
Во-вторых, введение этого налога способствует пополнению бюджета .
Существуют две основные формы обложения передаваемой собственности – дар и завещание. Соответственно в зависимости от момента передачи существуют два сходных налога – налог с наследства и налог с дарений.
Ставка налога на наследие дополнительно увеличивается на 20% для наследников, которые не являются детьми, родителями, братьями и сестрами, хотя общая налоговая ставка, включает эти надбавки, не должна превышать 75% фактической доли наследника .
Таким образом, прямое налогообложение в Японии характеризуется подоходным налогом на доходы физических лиц, налогом с наследства и дарений, налогом на прибыль корпораций, налогом на имущество. Самый высокий доход государству приносит подоходный налог на доходы физических лиц. Он превышает 56% всех налоговых поступлений.
3.Порядок косвенного
Налоги на потребление наряду с подоходным налогом и взносами в фонды социального страхования являются важнейшим источником поступлений в бюджет страны. Согласно классификации к налогам на потребление относятся: общие налоги на потребление (НДС, налог с продаж) и акцизы (на алкогольные напитки ,табачные изделия, топливо и транспорт) Среди потребительских налогов Японии основным выступает налог с продаж, взимаемый по ставке 5%. Налогом облагаются все стадии прохождения сырья или товара через производственную и сбытовую сеть, но при этом на каждом последующем этапе налог начисляется только с суммы, добавленной в стоимости товара в результате его дальнейшей обработки или продвижения к потребителю.
Налог на добавленную стоимость уплачивается на различных стадиях производства и реализации товаров, но облагается им лишь добавленная стоимость. Выделение добавленной стоимости в каждом звене производства и реализации имеет важное значение:
1) Четко ограничиваются
все элементы цены товара, что
побуждает производителя
2) В процессе расчетов
по налогу государство
3) Государству поступают
доходы еще до реализации
Налог на добавленную стоимость
позволяет точно и быстро проводить
налоговые операции с помощью
совершенной техники и
Существенное пополнение бюджета приносят налоги на владельцев автомобилей, акцизы на спиртное, табачные изделия, нефть, газ, бензин, налог на развитие источников электроэнергии, акцизы за услуги: за проживание в гостинице, питание в ресторанах, купание в горячих источниках и т.д. К этой же группе относятся и таможенные пошлины.
Акцизное налогообложение в Японии имеет ряд особенностей. Например, если в США и странах Западной Европы целью введения дополнительного налогообложения на алкоголь и табачные изделия был контроль за уровнем потребления товаров, то в Японии в течение длительного времени этот вид акцизов рассматривался как один из основных источников налоговых поступлений.
Второй особенностью косвенного налогообложения является налогообложение предметов роскоши. В стране существует группа специальных налогов на продажу определенных товаров и услуг (налог на путешествия).
Третьей особенностью является
существование специальных
III Глава: Сравнительный анализ налоговых систем России и Японии
1.Сравнительный анализ.
Налоговая система России
имеет сходные черты с
Критерии |
НС Японии |
НС России |
Налоговый контролирующий орган |
Национальное налоговое управление |
Федеральная служба по налогам и сборам |
Ставки |
пропорциональные |
прогрессивные |
Налогообложение физических лиц |
Подоходный налог на доход физических лиц |
Налог на доход физических лиц |
Налоговая база по данному налогу |
Определяется отдельно по каждому виду дохода |
Определяется по всем видам доходов |
Налогообложение юридических лиц |
Налог на прибыль корпораций |
Налог на прибыль организаций |
Налогообложение имущества |
Налог на имущество, налог с наследства |
Налог на имущество организаций |
Плательщики налога на имущество |
Физические и юридические лица |
Юридические лица |
Налогообложение продукции |
Налог с продаж |
отменен |
Налогообложение производства и реализации товаров |
Налог на добавленную стоимость | |
Налогообложение транспортных средств |
Налог на владельцев автомобилей |
Транспортный налог |
Информация о работе Сравнительный анализ налоговой системы России и Японии