Сравнительный анализ енвд и ОСНО

* 786 = 10 473× 15% - 50% = 1 571,2 - 50% = 786.

Пояснения к таблице 5. Для сравнения представлены три варианта: стандартный с объемом выручки 60 млн руб. в год, оптимистичный, увеличенный на 30% (78 млн руб.), и пессимистичный, уменьшенный на 30% (42 млн руб.). Ставка взносов в фонды обязательного страхования принята в размере 30% ФОТ.

При расчете налоговой нагрузки при ОСНО в расчетах не учтено влияние налога на имущество.

Налогооблагаемая база на ЕНВД во всех вариантах одинакова и рассчитана исходя из предположения, что торговая розничная организация имеет два торговых помещения площадью по 145 кв. м. В расчетах взяты коэффициенты-дефляторы К1 на 2014 год, равный 1,672, и К2, равный 1.

Налогооблагаемая база: 1 800 руб.× 12 мес.× 1,672× 1× (145 + 145) кв. м = 10 473,4 тыс. руб.

ЕНВД рассчитан с учетом уменьшения на взносы в социальные фонды.

Выводы из таблицы 5. При фиксированной величине ЕНВД размер налоговой нагрузки в абсолютном выражении одинаков при всех вариантах. Если же речь идет об относительном показателе, а именно о налоговом бремени в процентах, то его величина зависит от финансовых показателей. Приемлема налоговая нагрузка в 40% при стандартном варианте. Она еще ниже, если деятельность успешная (оптимистичный вариант), но крайне невыгодна, если предприятие терпит трудности (пессимистичный вариант). В пессимистичном варианте налоговая нагрузка при ЕНВД даже превысила налоговую нагрузку при ОСНО.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Разработка рекомендаций по оптимизации налогооблагаемой базы

 

Чтобы подготовиться к 2015 году, малым предприятиям торговли рекомендуется следующее: 

1. по итогам девяти месяцев 2014 года провести финансовый анализ выгодности той или иной системы налогообложения;  
2. помнить, что ЕНВД не гарантирует заведомо низкой налоговой нагрузки; 
3. если бизнес налажен и демонстрирует высокие результаты, воспользоваться ЕНВД, так как весь прирост свыше вмененных НК РФ доходов не будет облагаться налогом;  
4. отслеживать динамику коэффициента-дефлятора по ЕНВД и учитывать ее в расчетах; 
5. следить за налоговыми новациями, которые могут повлиять на величину налоговой нагрузки. Перечислим тех из них, которые на слуху: возможность введения дополнительных льгот для налогоплательщиков; замена налога на имущество налогом на недвижимость и утрата малым бизнесом льгот по налогу на имущество; введение налога с продаж.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

Оптимально построенная налоговая система, обеспечивая финансовыми ресурсами потребности государства, не должна снижать стимулы налогоплательщика к предпринимательской деятельности, одновременно обязывая его к постоянному поиску путей повышения эффективности хозяйствования. Поэтому показатель налогового бремени, или налоговой нагрузки, на налогоплательщика является достаточно серьёзным измерителем качества налоговой системы. Иными словами, эффективная налоговая система должна обеспечивать разумные потребности государства, изымая у налогоплательщика, как правило, не более трети его доходов. В настоящее время, тема оптимизации налоговой нагрузки на налогоплательщика особенно актуальна, так как играет особую роль в построении и совершенствовании налоговой системы любого государства.

Эффективность функционирования предприятия зависит не только от размера получаемой прибыли, но и от характера ее распределения. Одна часть прибыли в виде налогов и сборов поступает в бюджет государства и используется на нужды общества, а вторая часть остается в распоряжении предприятия и используется на воспроизводственные цели. Для повышения эффективности производства очень важно, чтобы при распределении прибыли была достигнута оптимальность в удовлетворении интересов государства, предприятия и работников.

Для субъектов хозяйственной деятельности эффективная оптимизация налогообложения так же важна, как и производственная или маркетинговая стратегия, что обусловлено не только возможностью экономии затрат за счет платежей в бюджет, но и обеспечением общей безопасности как самой организации, так и ее должностных лиц. Одна из целей организации - выработка оптимальных решений в производственной и хозяйственной деятельности, что позволяет осуществлять легальные операции с минимальными налоговыми потерями. Оптимизация налогообложения - это система различных схем и методик, позволяющая выбрать оптимальное решение для конкретного случая хозяйственной деятельности организации. Именно для оптимизации налогообложения необходимо владение основами сравнительного анализа влияния различных систем налогообложения на финансовый результат деятельности предприятия. Грамотный подход предпринимателя к выбору  наиболее подходящей для его организации системы налогообложения – вот путь к успешному ведению бизнеса.3 Оптимизация налогообложения, проведенная путем сравнительного анализа, осуществляемая законными методами, и прогнозирование возможных рисков обеспечивают стабильное положение организации на рынке, поскольку позволяют избежать крупных убытков в процессе хозяйственной деятельности.

 

1 Оптимизация и выбор системы налогообложения / под ред. Абрамовой Э.В. - М.: ЗАО «BKR-Интерком-Аудит», 2009. - 384 с.

2 Оптимизация и выбор системы налогообложения / под ред. Абрамовой Э.В. - М.: ЗАО «BKR-Интерком-Аудит», 2009. - 396 с.

 

3