Спиртосодержащая продукция

Спиртосодержащая продукция

В подпункте 2 пункта 1 статьи 181 НК РФ в редакции, действовавшей до вступления в силу Закона № 75-ФЗ, было определено, какая парфюмерно-косметическая продукция не рассматривается как подакцизный товар. Это прошедшая государственную регистрацию в уполномоченных федеральных органах исполнительной власти парфюмерно-косметическая продукция, которая разлита в емкости не более 100 мл, с объемной долей этилового спирта до 80% включительно и (или) с объемной долей этилового спирта до 90% включительно (при наличии на флаконе пульверизатора).

В указанный подпункт была внесена поправка, согласно которой слова «прошедшая государственную регистрацию в уполномоченных федеральных органах исполнительной власти» из него исключены. В пункте 3 статьи 2 Закона № 75-ФЗ говорится, что данная поправка распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2011 года.

Итак, с 1 января 2011 года не нужно уплачивать акциз при реализации парфюмерно-косметической продукции:

• с объемной долей этилового спирта до 80% включительно, разлитой в емкости не более 100 мл;

• объемной долей этилового спирта до 90% включительно, разлитой в емкости не более 100 мл, при наличии на флаконе пульверизатора.

Кроме того, не требуется удостоверение о государственной регистрации этой продукции в уполномоченных федеральных органах исполнительной власти, которое представлялось в налоговый орган.

Данное изменение было внесено в связи с тем, что в соответствии с Федеральным законом от 22.11.95 № 171-ФЗ в редакции, вступившей в силу с 1 января 2010 года, государственная регистрация указанной продукции не предусмотрена.

Уточняющая поправка внесена и в статью 179.2 НК РФ. В пункте 5 этой статьи установлены основания для приостановления или аннулирования свидетельства о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом. В частности, в абзаце 18 данного пункта сказано, что свидетельство аннулируется, если организация, имеющая свидетельство на производство спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке и (или) свидетельство на производство спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке, будет выпускать какую-либо иную спиртосодержащую продукцию.

Из новой редакции указанного абзаца следует, что свидетельство не будет аннулироваться, если организации, производящие парфюмерно-косметическую продукцию или продукцию бытовой химии, будут также выпускать денатурированную спиртосодержащую продукцию.

Табачная продукция

Закон № 75-ФЗ интересен еще двумя нормами. Во-первых, он уточнил понятие максимальной розничной цены. Так, в числе плательщиков, которые не имеют права реализовывать продукцию по цене, превышающей максимальную розничную цену, четко названы предприятия общественного питания и сферы услуг.

Максимальная розничная цена — «это цена, выше которой единица потребительской упаковки (пачка) табачных изделий не может быть реализована потребителям предприятиями розничной торговли, общественного питания, сферы услуг и индивидуальными предпринимателями. Максимальная розничная цена устанавливается налогоплательщиком самостоятельно на единицу потребительской упаковки (пачку) табачных изделий отдельно по каждой марке (каждому наименованию) табачных изделий» (п. 2 ст. 187.1 НК РФ в редакции Закона № 75-ФЗ). За реализацию табачных изделий по ценам, превышающим максимальные розничные цены, предусмотрены административные санкции по статьям 14.6 «Нарушение порядка ценообразования» и 14.15 «Нарушение правил продажи отдельных видов товаров» КоАП РФ. Например, для организаций штраф по статье 14.6 составляет от 40 000 до 50 000 руб., а по статье 14.15 — от 10 000 до 30 000 руб. (Федеральный закон от 22.07.2007 № 116-ФЗ).

Таким образом, с 1 июля 2011 года предприятия общественного питания и сферы услуг не вправе продавать сигареты и папиросы по цене выше максимальной розничной.

Во-вторых, внесены уточнения в порядок определения расчетной стоимости табачных изделий, ввозимых на таможенную территорию России, в отношении которых применяются разные максимальные розничные цены в течение одного налогового периода. В частности, статья 187.1 НК РФ дополнена пунктом 7. В нем предусмотрено, что в указанных случаях расчетная стоимость — это произведение каждой максимальной розничной цены и количества ввозимых пачек, на которых указаны соответствующие максимальные розничные цены.

Новые ставки акцизов

Основное новшество в главе 22 Налогового кодекса — это новые ставки акцизов по определенным видам подакцизных товаров, которые устанавливаются на три года вперед: 2012, 2013 и 2014 годы (п. 1 новой редакции ст. 193 НК РФ). Большинство ставок будут индексироваться в период с 1 января 2012 по 31 декабря 2014 года один раз в год (с 1 января каждого года) и в течение каждого года остануться неизменными. Индексироваться не будут только акцизы на нефтепродукты. В среднем увеличение ставок акцизов ежегодно составит 7%.

Спирт этиловый и спиртосодержащая продукция. Ставка на спирт этиловый из всех видов сырья (включая этиловый спирт-сырец из всех видов сырья) с 1 января 2012 года увеличится с 23,5 до 25,15 руб. за 1 литр безводного этилового спирта. В 2013 и 2014 годах плательщики акцизов будут применять еще более высокие ставки (см. таблицу).

Алкогольная продукция. Алкогольная продукция, произведенная с добавлением этилового спирта, подразделена на два вида подакцизных товаров. Это алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта соответственно свыше 9 и до 9%. По 31 декабря 2011 года включительно по обоим видам товаров применяется ставка в размере 162 руб. за 1 литр. Каждому из этих видов начиная с 1 января 2012 года будут соответствовать разные ставки акцизов (см. таблицу).

С той же периодичностью (раз в год с 1 января 2012 года по 31 декабря 2014-го) будут повышаться ставки акцизов на натуральные вина и шампанские вина (см. таблицу). Напомним, что сейчас действующая ставка акциза по натуральным винам — 2,20 руб. за 1 литр, а по шампанским — 10,50 руб. за 1 литр.

Пиво. Ставки акцизов на пиво дифференцируются в зависимости от содержания в нем объемной доли этилового спирта.

Сегодня в отношении пива с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли спирта этилового свыше 0,5 и до 8,6% включительно ставка акциза — 2,07 руб. за 1 литр, а с 2012 года будут применяться ставки, указанные в таблице.

По пиву с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли спирта этилового свыше 8,6% действующая ставка составляет 7,45 руб. за 1 литр. С 1 января 2012 года она будет ежегодно повышаться (см. таблицу).

Автомобили. Ежегодно, начиная с 2012 года, будут повышаться ставки акциза на мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л. с.) и легковые автомобили с мощностью двигателя:

• свыше 67,5 кВт (90 л. с.) и до 112,5 кВт (150 л. с.) включительно;

• свыше 112,5 кВт (150 л. с.).

Новые ставки представлены в таблице.

Табачные изделия. Ставки акциза на сигариллы, сигареты с фильтром, сигареты без фильтра начиная с 2012 года также будут увеличиваться (см. таблицу).

Таблица. Новые ставки акцизов с 2012 по 2014 год включительно