Специальные налоговые режимы

Значение ряда иных понятий  установлены Федеральным законом от 30 декабря 1995 г. № 225-ФЗ «О соглашениях о разделе продукции».

Налогоплательщиками и плательщиками сборов, уплачиваемых при применении специального налогового режима, в соответствии со ст. 346.36 НК РФ признаются организации, являющиеся инвесторами соглашения в соответствии с Федеральным законом «О соглашениях о разделе продукции». Налогоплательщик вправе поручить исполнение своих обязанностей оператору с его согласия. Оператор осуществляет предоставленные ему налогоплательщиком полномочия на основании нотариально удостоверенной доверенности, выдаваемой в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации, в качестве уполномоченного представителя налогоплательщика.

Налоговая база, порядок исчисления и уплаты:

• налога на добычу полезных ископаемых определяется согласно ст. 346.37 НК РФ;
• налога на прибыль — согласно ст. 346.38 НК РФ;
• налога на добавленную стоимость — согласно ст. 346.39 НК РФ.

В целях проведения налогового контроля налогоплательщики подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту нахождения организации, месту нахождения ее обособленных подразделений, месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащего им недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным Налоговым кодексом РФ. В ст. 346.41 НК РФ установлены особенности учета налогоплательщиков при выполнении соглашений о разделе продукции.

Ст. 346.42 НК РФ установлены специальные  правила, предназначенные для выездных налоговых проверок при выполнении соглашений о разделе продукции. Выездной налоговой проверкой может быть охвачен любой период в течение срока действия соглашения, начиная с года вступления соглашения в силу. Поэтому для целей налогового контроля инвестор по соглашению или оператор соглашения обязаны хранить первичные документы, связанные с исчислением и уплатой налогов, в течение всего срока действия соглашения. Выездная налоговая проверка инвестора по соглашению или оператора соглашения в связи с их деятельностью по выполнению соглашения не может продолжаться более шести месяцев. При проведении выездных проверок организаций, имеющих филиалы и представительства, срок проведения проверки увеличивается на один месяц для проведения проверки каждого филиала и представительства [1,7,12].

Глава 3. Изменения, вступившие в силу с 1 января 2013 года

Законодательные нормы о специальных налоговых режимах подверглись значительным изменениям. Федеральным законом от 25.06.2012 № 94-ФЗ в Налоговый кодекс внесены соответствующие поправки [3].

Так, в частности, упрощенная система налогообложения (УСН) индивидуальных предпринимателей выделена в самостоятельный режим налогообложения, порядок которого урегулирован положениями новой главы 26.5 Налогового кодекса РФ «Патентная система налогообложения».

Патентная система налогообложения  вводится в действие законами субъектов  РФ и обязательно должна содержать 47 видов предпринимательской деятельности, указанных в пункте 2 статьи 346.43 НК РФ. При этом регионы вправе устанавливать дополнительный перечень видов предпринимательской деятельности, относящихся к бытовым услугам в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению (ОКУН), которые не указаны в обязательном перечне.

Налоговой базой для  исчисления налога, уплачиваемого в  связи с применением патентной системы налогообложения, является потенциально возможный к получению индивидуальным предпринимателем годовой доход, размеры которого также устанавливаются субъектами РФ по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения. Минимальный размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода не может быть меньше 100 тыс. рублей, а его максимальный размер не может превышать 1 млн. рублей. Указанные минимальный и максимальный размеры дохода подлежат индексации на коэффициент-дефлятор, учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги), установленный на соответствующий календарный год (коэффициент-дефлятор на 2013 год установлен в размере, равном 1).

Субъектам Российской Федерации  предоставлено право увеличивать  максимальный размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода:

• не более чем в три раза – по таким видам предпринимательской деятельности как: техническое обслуживание и ремонт автотранспортных и мототранспортных средств; машин и оборудования, оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов и пассажиров автомобильным и водным транспортом; занятие медицинской или фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности; обрядовые и ритуальные услуги.
• не более чем в десять раз – по таким видам предпринимательской деятельности: как сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности; розничная торговля и услуги общественного питания.

При установлении размеров потенциально возможного к получению  индивидуальным предпринимателем годового дохода предоставлено право дифференцировать виды предпринимательской деятельности, если такая дифференциация предусмотрена Общероссийским классификатором услуг населению (ОКУН) или Общероссийским классификатором видов экономической деятельности (ОКВЭД). Например, такой вид предпринимательской деятельности как «ремонт жилья и других построек» (код ОКУН 016100), который включает такие виды работ как ремонт кровель (код 16106), ремонт садовых домиков (016109), ремонт индивидуальных гаражей (016112) и другие. В отношении них могут быть установлены разные размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода.

Также, субъект РФ вправе устанавливать размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода в зависимости:

• от средней численности наемных работников, количества транспортных средств;
• от количества обособленных объектов (площадей) в отношении таких видов предпринимательской деятельности как, сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности, розничной торговли и услуг общественного питания.

Кроме того, индивидуальные предприниматели на патентной системе  могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники при условии выдачи по требованию покупателя документа (товарного чека, квитанции или другого документа) [13,14].

На территории Архангельской  области для индивидуальных предпринимателей патентная система налогообложения вводится с 1 января 2013 года. Размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, устанавливаются законом Архангельской области от 19.11.2012 N 574-35-ОЗ «О применении индивидуальными предпринимателями на территории Архангельской области патентной системы налогообложения», который был принят на заседании 35-ой сессии Архангельского областного Совета депутатов 14 ноября 2012 года [5,15,16].

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

Налоги стали важным элементом экономических и финансовых отношений уже с появлением государств. Они обеспечивают государству выполнение возложенных на него сложных и важных для общества административной, оборонной, хозяйственной функций. Это предопределяет фискальную роль налогов в государстве. Изменяя объем централизуемых в бюджете финансовых ресурсов, государство влияет на экономическое поведение налогоплательщиков, тем самым проявляется регулирующая роль налогов. Налоги служат важнейшим инструментом экономической политики государства, с формированием и осуществлением которой тесно связано экономическое и социальное развитие общества [9]. 

Налог – необходимое  условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Специальный налоговый  режим – это льгота, предоставляемая  определенным категориям налогоплательщиков (или иной форме) с целью налогового регулирования отдельных отраслей экономики.

Данное определение  в полном объеме отражает экономическую  сущность специальных налоговых режимов, так как основной целью введения того или иного специального режима налогообложения является достижение фискального и регулирующего эффектов налогообложения в областях, которые в силу своей специфики нуждаются в дополнительном налоговом регулировании.

В специальным налогам  относят единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН), упрощенную систему налогообложения (УСН), единый налог на вмененный доход (ЕНВД), налогообложение при выполнении соглашений о разделе продукции (СРП). С 1 января 2013 года вводится в действие патентная система налогообложения, как самостоятельный режим налогообложения, в основе которого лежит принцип обложения налогом потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода, размер которого устанавливаются субъектами РФ.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованной литературы:

1. Налоговый Кодекс Российской Федерации (в двух частях);
2. Федеральный закон от 30.12.1995 г. № 225-ФЗ «О соглашениях о разделе продукции»;
3. Федеральный закон от 25.06.2012 № 94-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации»;
4. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 31.12.2008 г. № 154н «Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения на основе патента, и Порядков их заполнения»;
5. Закон Архангельской области от 19.11.2012 N 574-35-ОЗ 
   «О применении индивидуальными предпринимателями на территории Архангельской области патентной системы налогообложения и о признании утратившими силу областных законов «О применении индивидуальными предпринимателями на территории Архангельской области упрощенной системы налогообложения на основе патента» и «О внесении изменений и дополнений в областной закон «О применении индивидуальными предпринимателями на территории Архангельской области упрощенной системы налогообложения на основе патента»;
6. Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов;
7. Крохина Ю. А. Налоговое право России: Учебник. - М.: Норма, 2008;
8. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: учебник для ВУЗов. - 5-е изд., перераб. и доп. - М.: Инфра-М, 2006;
9. Налоги и налогообложение: учебник для бакалавров  
   / под ред. Г.Б. Поляка. – М.: Издательство Юрайт, 2012;
10. Интернет-ресурс: www.sprbuh.systecs.ru/nalog - сайт SysTecs Справочник бухгелтера - Налоги и сборы в Российской Федерации;
11. Интернет-ресурс: www.power-start.ru - сайт «Сильный старт для нового бизнеса» - Режимы налогообложения;
12. Интернет-ресурс: www.ecollege.ru. – Н.В. Елизарова Налоговое право: учебный курс (учебно-методический комплекс). – Специальные налоговые режимы;
13. Интернет-ресурс: www.buhgalteria.ru - сайт «Бухгалтерия.ру» - Статьи - Специальные налоговые режимы: изменения с 1 января 2013 года;
14. Интернет-ресурс: www.podatinet.net - ПодатиНет налоговый портал. - Налоги в 2013 году. Власти России проведут целый ряд изменений;
15. Интернет-ресурс: www.bclass.ru/ - Бизнес-класс Архангельск. - Патент или «вменёнка»: выбор есть. Пока... ;
16. Интернет-ресурс: www.ustyanskievesti.ru - Патентная система выгодна.  Е.Соболева, депутат областного Собрания депутатов. - 22 декабря 2012.