Состав и социально-экономическое значение налогов и сборов, уплачиваемых физическими лицами в Российской Федерации

Для подтверждения права на льготу граждане самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые  органы. Органы государственной власти субъектов РФ и местного самоуправления имеют право устанавливать дополнительные льготы.

При возникновении у граждан  права на льготы по налогу на имущество в течение года они освобождаются от уплаты налога начиная с месяца, в котором возникло это право. Если право на льготы было утрачено, исчисление налогов на строения, помещения, сооружения начинается с месяца, следующего за утратой данного права.

В случае несвоевременного обращения  за предоставлением льготы по уплате налогов перерасчет суммы налогов  производится не более чем за три  года по письменному заявлению налогоплательщика.

Налог исчисляется налоговым органом по месту нахождения объектов налогообложения. В случае, когда физическое лицо не проживает по месту нахождения имущества, признаваемого объектом налогообложения, налоговое уведомление на уплату исчисленного налога направляется налогоплательщику по почте заказным письмом по адресу его места жительства.

Сумма налога на строения, сооружения, помещения определяется как произведение установленной ставки налога на их инвентаризационную стоимость.

Налог исчисляется на основании  данных об их инвентаризационной стоимости  по состоянию на 1 января каждого  года. Порядок расчета такой стоимости  устанавливается федеральным органом  исполнительной власти, уполномоченным на осуществление функций по нормативно-правовому  регулированию в сфере ведения  государственного кадастра недвижимости, осуществления кадастрового учета  и кадастровой деятельности.

Если у налогоплательщика в  собственности имеется несколько  строений, помещений и сооружений и они находятся на территории одного представительного органа местного самоуправления, где действует единая ставка налога по всем объектам, то налог  исчисляется с суммарной инвентаризационной стоимости всех этих объектов. Если на указанной территории установлены  различные ставки, налог будет  определяться отдельно, исходя из инвентаризационной стоимости каждого объекта.

Органы, осуществляющие кадастровый  учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную  регистрацию прав на недвижимое имущество  и сделок с ним, а также органы, осуществляющие государственный технический  учет, обязаны ежегодно до 1 марта  представлять в налоговый орган  сведения, необходимые для исчисления налогов, по состоянию на 1 января текущего года.

Форма сведений, необходимых для  исчисления налогов, утверждается федеральным  органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области  налогов и сборов. Данные, необходимые  для исчисления налогов, представляются налоговым органам бесплатно.

Федеральный закон от 29 июля 1998 г. № 135-ФЗ «Об оценочной деятельности» позволяет налогоплательщику обратиться к независимому оценщику в случае возникновения спора о стоимости строений, помещений и сооружений с организациями технической инвентаризации. Причем этот спор может быть решен и в судебном порядке. После решения такого спора и представления организацией технической инвентаризации в налоговые органы уточненных данных об инвентаризационной стоимости строений, помещений и сооружений будет произведен перерасчет налога.

За имущество, признаваемое объектом налогообложения, налог уплачивается независимо от того, эксплуатируется  это имущество или нет.

За имущество, признаваемое объектом налогообложения, находящееся в  общей долевой собственности  нескольких собственников, налог уплачивается каждым из собственников соразмерно их доле в этом имуществе. Инвентаризационная стоимость доли в праве общей долевой собственности на указанное имущество определяется как произведение инвентаризационной стоимости имущества и соответствующей доли.

Инвентаризационная стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения и находящегося в общей совместной собственности нескольких собственников без определения долей, определяется как часть инвентаризационной стоимости указанного имущества, пропорциональная числу собственников данного имущества.

Если имущество в течение  года было продано, подарено или иным образом отчуждено, право собственности  на строение, помещение или сооружение, переходит от одного гражданина –  плательщика налогов к другому. Налог на имущество в этом случае исчисляется и предъявляется к уплате первоначальному владельцу с 1 января текущего года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности на указанное имущество, а каждому новому собственнику налог предъявляется с момента вступления право собственности на строение, помещение и сооружение до момента его отчуждения.

За строения, помещения и сооружения, перешедшие по наследству, налог уплачивается наследником с момента (времени) открытия наследства. При этом моментом (временем) открытия наследства является день смерти наследодателя, а при  объявлении наследодателя умершим  – день вступления в законную силу решения суда об объявлении его умершим.

Уплата налога по новым строениям, помещениям и сооружениям (в т.ч. на квартиры, приобретенные в новом  доме) производится с начала года, следующего за их возведением и сдачей в эксплуатацию. В случае, когда отдельные граждане и другие указанные выше лица, имеющие строения, помещения и сооружения, на протяжении года возвели на местонахождении этих строений, помещений и сооружений новые постройки (гаражи, сараи и др.) или произвели пристройки, надстройки к основным строениям, за такие постройки, пристройки и надстройки налог взимается также с начала года, следующего за их возведением.

При покупке недвижимости в рассрочку  налог уплачивается с момента  оформления документов, подтверждающих право собственности.

В случае уничтожения, полного разрушения строения, помещения, сооружения взимание налога прекращается начиная с месяца, в котором они были уничтожены или разрушены. Основанием к этому является документ, подтверждающий этот факт, выдаваемый органами технической инвентаризации, а в сельской местности – органами местного самоуправления.

За строения, помещения и сооружения, не имеющие собственника, или собственник  которых неизвестен, или взятых налоговыми органами на учет как бесхозяйные, налог  не взимается.

Налоговые уведомления об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, которые  установлены Налоговым кодексом Российской Федерации. Налоговое уведомление  на уплату налога на имущество физического  лица считается полученным по истечении  шести дней с даты направления заказного письма.

Уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Лица, своевременно не привлеченные к  уплате налога, уплачивают его не более  чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с привлечением к уплате налога.

Перерасчет суммы налога в отношении  лиц, которые обязаны уплачивать налог на основании налогового уведомления, допускается не более чем за три  года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления  в связи с перерасчетом суммы  налога.

Возврат (зачет) суммы излишне уплаченного (взысканного) налога в связи с  перерасчетом суммы налога осуществляется за период такого.

В случае неуплаты налога в срок налогоплательщику  направляется требование об уплате налога, которое представляет собой письменное извещение о неуплаченной сумме  налога, а так же об обязанности  уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Санкцией за неуплату налога в срок является также начисление пени. Пеня начисляется за каждый календарный  день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога. При этом процентная ставка пени принимается  равной 1/300 действующей в это время  ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику  не позднее 3 месяцев после наступления  срока уплаты налога.

В случае, если по недосмотру налоговых органов граждане своевременно не были привлечены к уплате налогов, налог на имущество может быть начислен не более чем за 3 предшествующих года. За такой же период допускается пересмотр неправильно произведенного обложения. В этих случаях дополнительные суммы налогов на имущество уплачиваются в следующие сроки:

1. суммы, дополнительно причитающиеся за текущий год, – равными долями в остающиеся до конца года сроки, но с тем чтобы на уплату соответствующей суммы было не менее 30 дней;
2. суммы, начисленные на текущий год по истечении всех сроков уплаты и за предшествующие годы, – равными долями в 2 срока: через месяц после начисления сумм (после вручения налогового уведомления) и через 1 месяц после первого срока уплаты. По желанию плательщика налог может быть уплачен в полной сумме по первому сроку уплаты, т.е. через месяц после начисления сумм (после вручения налогового уведомления).

Такие же сроки устанавливаются  и при перерасчете платежей и  доначислении сумм за текущий год  в связи с неправильным определением стоимости строений, помещений и  сооружений, с неправильным применением  ставок и т.д.

Также установлены специальные  правила уплаты налога в ситуациях, когда уже начисленные ранее  суммы налогов должны быть снижены  или отменены в связи с возникновением права на льготы, утратой права  собственности и по другим причинам:

1. если срок уплаты налога еще не настал. В таких случаях суммы налога, подлежащие снижению, исключаются равными долями по всем срокам уплаты;
2. если произведен первый платеж. В этом случае суммы налога, подлежащие снижению, исключаются из суммы, уплачиваемой к очередному сроку уплаты. Пеня, уплаченная по этим срокам, уменьшается на ту же долю, на которую уменьшена первоначальная сумма платежа, а излишне уплаченная пеня засчитывается в погашение платежа по очередному сроку;
3. если все сроки уплаты истекли, и налог полностью уплачен. В этом случае сумма излишне уплаченных налогов подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика. При этом обратите внимание на следующий момент. Если у налогоплательщика имеется задолженность по налогам или пеням, подлежащим зачислению в тот же местный бюджет, в первую очередь за счет суммы переплаченных налогов будет погашена эта недоимка (задолженность), а уже оставшаяся часть возвращена налогоплательщику.