Шпаргалки по «Налогам и налогообложению»

4)Приостановление опер-й по счетам  в банке-этот способ означ.прекращение банком всех расх-х операций по данному счёту,за искл.тех плат-й,очередность которых предшествует испол-я налог.об-ти.

5)Арест имущ-ва-призн-ся дей-е н/органа,санкции прокурора по ограничению права соб-ти н/пл-ка,орг-ции,в отношении его имущ-ва.

 

 

 

 

 

29.Зачёт и возврат излишне уплаченных и взысканных сумм налогов и сборов.

Основанием  для зачёта или возврата суммы излишне уплач-го налога явл-ся их переплата,вследствие ошибок при исчислении,в рез-те которых перечисление в бюджет д/суммы произведено в большем размере. При этом н/пл-к имеет право:

1)на зачёт суммы излишне  уплач-го налога в счёт предстоящих  платежей;

2)на погашение недоимки  по др.налогам;

3)на возврат переплаченной  суммы.

Факт переплаты налога может быть установлен н/плат-м самостоят-но,либо уст-н н/органом(10дней)

При обнаружении данных фактов дол.быть провед.совместная пр-ка расчетов по н-м.

Рез-ты оформл-ся актом. При уст-и факта переплаты,зачёт переплач.суммы налога осущ-ся на осн-нии:

-письм.заявления н/плат-ка;

-решения н\орг.

Возврат суммы уплаченного  налога произв-ся по письм.заявлению н/пл-ка и такое заявление может быть подано в теч.1 мес.со дня,когда н/пл-ку стало известно о факте излишне взысканного с него налога.

 

30.Субъекты:нал.пл-ми явл.организации и ИП,лица которыми осущ перемещение товара через таможню РФ

Не  явл плательщиками НДС организации и ИП (кроме нал . плательщиков акцизов)у кот.сумма выручки от реализации т.р.у в течении предшествующих 3 кал. месяцев не превысило 2мил.руб

Чтоб  получить освобождение от уплаты НДС ,необходимо в нал. органы представить док, которые подтверждают.

Освобождаются от уплаты НДС лица переведённые на спец режимы.

Объекты:

-реализация т.р.у. на  территории РФ (продажа собственных  товаров ,покупных, не нуж. материалов ,основных средст ,при этом налогом облагается продажа за деньги ,в обмен на другой товар ,безвозмездная передача

-Передача на тер. РФ т.р.у.для собственных нужд,расходы на которых не принимаются к вычету  при исчислении нал. на прибыль орган.

-Выполнение строит./мант. Работ для собственного потребления

-Ввоз товаров на там.тер. РФ налог взымаеться при поступлении товара на территории России,уплачеваеться тем кто ввозит  товар.

Не являться объектами н/обл:

1.операции связанные с  обрушением раз. иностранных валют

2.передача имущества орг.её право приемнику при её реорган

3.передача имущ .орган осущ основ устан  деятельности не связанной с предпр.

4передача инвестиционного  хар .(вклады в уст капитал)

5. наследование имущества

6. передача на безвозмездной  основе обьектнов основных средств .органов их власти

Местом реал т.р.у. является т.р.у.если товар находиться на ней, не отгружается не транспортируется или если товар в момент отгрузки или транспортировки находиться на этой территории,т.е объектом НДС является реализация товаров только на тер. России

Льготы по налогам, операции не подлежащии налогооблажению

1.предоставление в аренду  помещ иностранным граж и орган

2.мед.тов.заруб или отечественного производства по опред списку

3 мед условия оказ мед.органза искл косметических ,ветер и сан-эпимодел

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

31.НБ опр-ся как ст-ть ТРУ с учётом акцизов и без вкл-я НДС,причём ст-ть ТРУ опр-ся в ценах,кот.опред-ны  сторонами при совершении сделки. Также в НБ вкл-т: авансы и безвозмездные перечисления.

Н/период-квартал.

Ставки НДС:

1)нулевая  ст-ка-прим-ся при реализ.тов.за пределы тамож.тер.РФт.е.облаг-ся услуги по перевозке тов,пассажиров,багажа и чтобы использовать ст-ку 0% необх.в н/орг.пред-ть ряд док-в;

2)ст-ка 10% прим-ся при реализ:

-продовольств.тов;

-тов.д/детей;

-период.печатн.изд-я,за искл.период.печатн.изд-й рекл.или эротич.хар-ра;

-мед.тов.отеч.и заруб произв-ва

3)ставка 18%

Порядок исч-я и упл:

При исчисл-и н/пл-м суммы  НДС,она м.б.уменьшена на н/вычеты:

-суммы,уплач-е поставщ-ми ТРУ,приобрет-х для произв-х д-ти,перепродажи;

-по тов,возвращ.покуп-м;

-по уплач-м штрафам  и т.д.

Чтобы принять НДС к вычету,необх.собл.след.усл-я:

-тов.д.б.оплачены

-тов.д.б.приобретены для  осущ-я произв-й д-ти или опер-й,кот.облаг.НДС

-тов.д.б.приняты к учёту

-у пред-я д.б.док-ты,подтв-е право на вычет.

Исчисление суммы налога:

Сумма налога исч-ся по итогам кажд.н/периодакак соотв-е н/ст-ки ,%я сумма НБ,уменьшенная на сумму н/вычетов.

Упл.налога произв-ся не позднее 20го числа месс,след-го за от.н/периодом.

 

32.Н/плат акцизов:

 ИП, орг-ии, лица кот  признаются нплат в связи с  перемещением тов-в через тамож границу РФ

Объект налогообл: реализация на тер РФ лицами произв или подакц тов-в, ввоз подакц тов-в на тер РФ, передача в орг произв подакц тов-в для дальнейшего пр-ва, передача на тер РФ лицами произв или подакц тов-в для собств нужд.

НБ- опр в зависимости от ставок уст в отнош тов-в.  По тов-м , кот уст твердые ставки НБ опр как объем реализации подакц тов-в в нат выражении. По тов-м кот уст % ставки НБ  опр как ст-ть реализ подакц тов-в без НДС и акциза.

Нал период 1 мес.

Виды подакц тов-в: этиловый спирт, алког прод-ия ,бензин, автомобили, табак.

 

 

33Ставки акцизов:

-Твердые - уст в абсолютной сумме.

-Адвалорные – уст в % к ст-ти подакц тов-в: твердые,

-комбинированные

Порядок и способы уплаты исчисл суммы акциза опр сам-но, датой признается день отгрузки.

Сумма акциза исчисл по каждой группе подакц тов-в как НБ*нал  ставку.

 По тов-м обл по твердой ставке сумма акц =НБ*нал ставку(объем в нат выраж-е). 

По тов-м обл по % ставке=НБ*соотв % ст-ку (в %).

Акц к упл в бюджет = Акц нач – Нал вычеты

Нал вычеты – сумма акц упл нплат: Сумма акц исчисл с авансовых платежей. При приобретинии или ввозе в РФ подакц тов-в в кач-ве сырья для пр-впа подакц тов-в. Сумма акц в случае возврата подакц тов-в.

Порядок и сроки уплаты – уплач по месту пр-ва, декларация подается в срок до 25 числа месяца след за истекшим нал периодом.

 

34 Объектом ноблож явл прибыль получ н/плат.

Прибылью орг  явл доход уменьшенный на величину расходов( расходы должны быть обоснованно и документально подтвержденные) Субъекты: рос орг-ии, иностранные орг-ии кот осущ свою деят-ть в РФ через постоянное представительство и иностр орг-ии кот получают доход от источников РФ.

Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетным периодом- первый квартал, полугодие и девять мес календ года.

 В случае уплаты  нал ежемес платежами-1, 2, 3 мес ,т.д

Ставки  налога- 20% : 2% в фед бюджет, 18% в  регион бюджет(они могут уменьшены зак субъектов РФ до 13,5%). Сроки уплаты - не позднее 28 дней по окончанию отч пер-да.

 

 

35 Доходы:

Доходы от реализ ТРУ и  имуществ прав к ним относятся  – выручка от реализ ТРУ собств пр-ва, выр-ка от реализ покупнх тов-в выручка от реализ аморт им-ва выр-ка от реализ прочего им-ва  и имущ прав, цен бумаги и т д.

Внереализационные доходы – дох кот не относ к дох от реализ: дох от долевого уч-я в др орг-ях, наложительная курс разница, от сдачи им-ва в аренду, получ штрафов, неустоек,Э безвозмездно получ им-во, сумма кредит задол-ти списанная в связи с истечением срока исковой давности, излишки при инвентаризации, дох прошлых лет, % получ по договору займа кредита.

Дох не учитываемые в целях н/облож – вклады в уст капитал, получение заемных ср-в, ср-ва получ из бюджета, им-во получ в форме задатка залога авансов.

Расходы - обоснованные, документально подтвержд затраты. Условия:  затраты должны быть эк оправданными, оценка затрат должна быть выражена в ден форме, затраты должны  подтверж док-ми оформ в соотв с зак-вом РФ, затраты должны быть произв для осущ деят-ти напр на получ дохода.

Расходы делятся на:

 1Расх связанные с пр-вом и реализ: 

1.1мат расх – расх на приобретение сырья, мат комплексующих, топлива, воды, электроэнергии.

1.2 Расх на  оплату труда-нач раб-ка в ден и нат форме(компенсации, премии), вкл сумма платежей раб-ей по договору страх-я закл в пользу раб-в причем сумма платежей раб-ей по доовору страх-я жизни и пенс-го страх-я учитв в размере непривыш 12%расх на оплату труда, сумма платежей по договору мед страх-я в сумму не более 6% расх на оплату труда

1.3 сумма начисл  амортизации- к аморт им-ву относ им-во кот принадлежит нплат на првах соб-ти, использ им для извлеч дох их ст-ть погашенная путем начисл амортиз, имеют срок полезногоисп-я более 12 мес и перв ст-ть более 20 тыс руб,.

Линейный метод применяется для им-ва кот входит в 8 9 10 гр срок службы более 10 лет. Сумма амортизации=коэф аморт*первонач ст-ти, коэф амортиз=1/N * 100% ( N – ко-во месс срока полезн исп-я.

 Нелинейный- 1-7 гр. Сумма аморт=Коэф амотр*ост ст-ть. Коэф аморт = 2/ N * 100%. 1.4Почие расходы- суммы некоторых налогов и сборов, страх взносы, расх на обеспеч пожарной без-ти, расх на содерж транс-та , арендные платежи, командир расх, расх на юр инф ауд услуги,представ расх в сумме не более 4% расх на оплату труда за отчетный период, расх на подготовку и перепрдготовку кадров, расх на реализ в размере не более 1% выручки от реализ. 2Внереализациооные расходы-расх на содерж арендованного им-ва, проценты по долговым об-вам любого вида, расх на орг выпуска собств ЦБ и на их обслуживание, судебные расходы, арбитражные сборы, потери от стих бедствий пожаров, потери, убытки 3Расх не учит в целях налоблож – суммы вкладов в уст капитал, штрафы в бюджет, погашение займов, приобретение реконструкция аморт им-ва, мат помощь оказанная раб-м, приобрет под-в для раб-в, оплата путевок, лечение.

Формирование нал базы

Дох от реализ ТРУ имущ прав – НДС, акцизы – Расх связ с произ-м  и реализ = Прибыль(убыток) от реализ.

Внереализ дох – НДС, акцизы – Внереализ расх = Прибыль(убыток) от внереализ опер-й

НБ за период = Прибыль(убыток) от реализ + Прибыль(убыток) от внереализ опер-й

 

 

36 расчет нал на прибыль

Налогооблог прибыль = НБ за период –  Убыток прошлых лет, кот подлежит переносу

Порядок уплаты

1 в случае уплаты налог аванс платежами исходя из предполаг прибыли (1 квартал полугодие 10мес)

2 в случае уплаты нал ежемесечными авансов платежами исходя из факт получ прибыли. Порядок и сроки предост нал отч - не позднее 28 дней по окончанию отч пер-да.

 

 

37 Плательщики стах взносов-

явл страхователи

1 Лица, произв выплаты ф.л орг-ии, ИП, ф.л не ИП(частичные натариусы)

2Лица не произ-е выплаты  ф.л ИП, адвокаты, нотариусы.   

 Если плат-к взносов  относ и к1 ик 2 группе, то он исчисляет и уплачивает взносы по каждому основанию.

Объект облож-

1Выплаты по труд, гражд  прав дог-м предметом кот явл выполнение раб. Оказание услуг 2Выплаты по авторским дооворам3 иные в пользу ф.л.

Тарифы страх взносов-  таблица

 

38 Льготы по страх взносам

1 гос пособия по временной нетруд-ти

2 Компеннсационные выплаты,  коме компенсаций за неиспольз отпуск

3Единовременная уплата  как в НДФЛ 

4Страх взносы по разн  видам страх-я

5 Сумму доп взносов работодателей на накопит часть труд деят-ти не более 12 тыс руб в год на кажд раб-ка 6мат помощ на 1 раб-ка не более 4 тыс руб

7 Сумма на подготовку  раб-ков и выплаты при командировках.

Порядок исчисления и сроки уплаты страз взносов-Исчисл отдельно в кажд гос внбюдж фонд. Уплата отдельными рас док-ми кот напр-ся в ПФР, в ФСС в ФФОМС в ТФОМС. Платеж в ФОМС расч-ся: страх взнос-Росход по времен нетруд-ти и мат-ву. Обязат платеж за тек месяц= начисл с нач года по текущ месс платеж вкл-но- исчисл с нач ода по пред месс.

Расчетный период-год, отчетный период 1 квартал, полугодие, 9 мес Ежемесячные платежи подлежат уплате не позднее 15 числа месс след за месс за кот начисл.

39Плательщики НДФЛ- ф.л кот явл нал резидентами, уплачивают нал со всех дох-в от ипсточников РФ и за ее пределами, т.е несут полную нал отв-ть. Нал нерезиденты кот нах на тер РФ меньше указанного срока уплач нало от источн в РФ т.е несут огранич нал отв-ть

Налоговым периодом признается календарный год. Объект налоблож –  доходполуч от источников в России и за ее пределами.

40Доходы ф. л подлежащие налоблож

1Дивидентыи %

2Страх выплаты при пост страх случая

3Дох получ от исп-я  автор прав

4Дох от сдачи им-ва  в аренду 

5Дох от реализ им-ва 6дох от выполн труд обяз-ей  за выпол работу, оказание услуги

7Пенсии, пособия, степендии

8Иные дох, получ нплат  в результате осущ им деят-ти.

Формы дохода:

1дох в ден форме.

2Дох в нат форме 

3Мат выгода

Дох не подлеж налоблож

1гос пособия за искл  пособий по времен нетрудоспособности

2пенсии, степендии, алименты 

3Спорт призы

4 Коипенсац выплаты в  пределах норм уст прав-м РФ

 а)возмещение вреда причин поврежд здоровья

б) увольнения сот-в, кроме  компенсаций за неисп отпуск

 в) оплата комндировок  не более 700р на тер РФ, 2500р за границей и док подтверж затраты 5Вознаграждения за донорство

6Гранды и премии за  искусство

7Единоврем мат помощь, оказ в связи св чс, членам семьи умершего раб-ка, пострад от террорист актов, рб-ку при рождении ребенка, но не более 5от.р на кажд, в еч 1 года жизни.

41 нал ставки-

 1)35% устанавливается ст-ть выйгрешей призовполуч в конкурсах играх в части превышения 4000р

- % е дох по вкладам в банках в части привышения суммы расчетной исходя из дейст ст рефин-я +5% по руб ставкам и 9% годовых по вкладам в иностр валюте

-сумма экономии на % при получении нплат заемных средств мат выгода.

2) 30% все виды дох нал нерезидентов кроме дох дивидендов, 15% нал нерезиденты

3) 9% дивиденды от нал участия в деят-ти орг-ии

4) 13% все ост н/плат.

При опред НБ учит-ся дох во всех формах

1дох в ден форме 

2 дох в нат форме  –эти тов должны иметь стоимост оценку кот исчисл в соотв с 40 ст НК исходя из рыночных цен или тарифов с акц и НДС