Шпаргалка по "Налогам"

Налогоплательщик вправе не применять имущественный налоговый вычет, а уменьшить полученные от продажи имущества доходы на расходы (за исключением реализации налогоплательщиком принадлежащих ему ценных бумаг), связанные с получением этих доходов. Такие расходы должны быть документально подтверждены.

Имущественный налоговый  вычет по доходам, полученным от продажи  имущества, может применяться неоднократно. НК РФ не содержит каких-либо ограничений  на этот счет. Таким образом, вычет  при продаже имущества может  применяться столько раз, сколько  раз налогоплательщик будет совершать  операции по его продаже.

№ 15 Применение имущественного вычета при строительстве (приобретении) объекта недвижимости

Имущественный налоговый вычет  предоставляется при приобретении (строительстве) жилья и направлен  на стимулирование граждан к улучшению  своих жилищных условий.

Этот вычет включает две  составляющие:

1. Получение вычета по расходам на новое строительство (приобретение) на территории РФ жилья;
2. Получение вычета по расходам на погашение процентов по целевым займам (кредитам). Эти займы (кредиты) должны быть получены от кредитных и иных организаций РФ и фактически израсходованы на новое строительство (приобретение) жилья.

Вычет предоставляется и  в том случае, если расходы на строительство (приобретение) жилья  осуществляются за счет заемных (кредитных) средств. При этом заем (кредит) должен быть именно целевой, т.е. предназначен для строительства (приобретения) жилья. Не относятся, в частности, к целевым те займы (кредиты), которые получены и направлены на погашение ранее взятых займов (кредитов), израсходованных на строительство (приобретение) жилья.

Перечень объектов, по приобретению которых может быть заявлен имущественный  налоговый вычет, закрытый:

• жилой дом,
• квартира,
• комната или
• доля (доли) в них.

Вычет можно заявить и  по жилому дому, не завершенному строительством.

Вычет предоставляется в  размере фактически произведенных  расходов. Однако для расходов на приобретение (строительство) жилья он не может  быть более 2 000 000 руб. (без учета погашения процентов по целевым займам (кредитам)).

До 2008 г. размер вычета составлял 1 000 000 руб. Затем Федеральным законом  № 224-ФЗ размер вычета был увеличен до 2 000 000 руб., однако данные нормы распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2008 г. Таким образом размер имущественного налогового вычета при приобретении (строительстве) жилья

1. Вычет в размере 2 000 000 рублей применяется в отношении правоотношений, возникших с 1 января 2008 г.
2. Вычет составляет 1 000 000 руб. - по правоотношениям, возникшим до 2008 г.,

При этом не важно, сколько  видов расходов (приобретение квартиры, отделка и т.п.) было понесено при  приобретении (строительстве) - один или  несколько. То есть этот вычет предоставляется  по общей сумме расходов (за исключением  процентов).

Для процентов по целевым займам (кредитам) ограничения по сумме вычета не установлено. Следовательно, такие расходы принимаются в фактическом размере.

При приобретении имущества  в общую долевую собственность  размер вычета распределяется между  совладельцами в соответствии с  их долей (долями) собственности. Причем это же касается и процентов по целевым займам и кредитам, уплачиваемым созаемщиками. Передать такой вычет одним совладельцем другому нельзя.

Имущественный налоговый  вычет может быть использован  налогоплательщиком только один раз. Повторное  его предоставление не допускается. В случае приобретения нескольких объектов, по которым налогоплательщики вправе заявить имущественный налоговый  вычет, вычет предоставляется налогоплательщику  по одному из приобретенных объектов по его выбору.

Для получения имущественного налогового вычета по квартире в строящемся домене нужно дожидаться момента, когда будет свидетельство о праве собственности на жилое помещение. Однако необходимо, чтобы на руках был акт о передаче квартиры, комнаты, доли (долей) в них. Таким образом, для получения вычета нужно, чтобы строительство дома было окончено и квартира была передана.

При определении размера  налоговой базы налогоплательщик имеет  право на получение имущественного вычета в сумме, фактически израсходованной  на приобретение квартиры. В такую  сумму могут быть включены следующие расходы:

• на приобретение квартиры или прав на квартиру в строящемся доме;
• приобретение отделочных материалов;
• отделку квартиры.

Принять к вычету расходы  на отделку приобретенной квартиры можно, только если в договоре, на основании  которого приобретена недвижимость, прямо указано на отсутствие отделки.