Шпаргалка по "Налогам"

№ 1Виды налогов  с физ. Лиц и критерии их классификации

Видовое многообразие налогов  предполагает их классификацию по различным  основаниям.

1. В зависимости от плательщика:

1) налоги с организаций  — обязательные платежи, взыскиваемые  только с налогоплателыциковорганизаций, в том числе налог на добавленную стоимость, налог на прибыль и др. (необходимо помнить, что субъектами налогового права являются организации, а не юридические лица, хотя в большинстве случаев организации имеют статус юридического лица; вместе с тем все организации относятся к плательщикам налогов независимо от наличия статуса юридического лица, в частности филиалы и представительства);

2) налоги с физических  лиц — обязательные платежи,  взимаемые с индивидуальных налогоплательщиков  — физических лиц (налог на  доходы физических лиц, налог  на имущество физических лиц  и др.);

3) общие налоги для физических  лиц и организаций — обязательные  платежи, уплачиваемые всеми категориями  налогоплательщиков независимо  от их организационноправового статуса. Наличие общих налогов обусловлено тем, что главным принципом их взимания является наличие какоголибо объекта в собственности лица (например, земельный налог).

2. В зависимости от формы  обложения:

1) прямые (подоходноимущественные) — налоги, взимаемые в процессе приобретения материальных благ, определяемые размером объекта обложения и уплачиваемые производителем или собственником (налог на прибыль и др.). Прямые налоги подразделяются на:

• личные — налоги, уплачиваемые налогоплательщиком за счет и в зависимости  от полученного дохода (прибыли) и  учитывающие финансовую состоятельность  плательщика (например, налог на доходы физических лиц, налог на прибыль (доход) организаций);

• реальные — налоги, уплачиваемые с имущества, в основе которых  лежит не реальный, а предполагаемый средний доход, получение которого только ожидается. Ставки реальных налогов рассчитываются, как правило, по результатам деятельности нескольких одинаковых категорий налогоплательщиков (например, единый налог на вмененный доход, налог на игорный бизнес, земельный налог);

2) косвенные (на потребление)  — налоги, взимаемые в процессе  расходования материальных благ, определяемые размером потребления,  включаемые в виде надбавки  к цене товара и уплачиваемые  потребителем (акцизы, налог на добавленную  стоимость и др.); при косвенном  налогообложении формальным плательщиком  выступает продавец товара (работ,  услуг), являющийся как бы посредником  между государственной казной  и потребителем товара (работ,  услуг), а реальным же плательщиком  налога является потребитель  (именно критерий соотношения  юридического и фактического  плательщика является одним из  основных при разграничении налогов  на прямые и косвенные).

3. По территориальному  уровню:

1) федеральные налоги —  устанавливаемые и вводимые в  действие федеральным органом  представительной власти — Государственной  Думой РФ. Перечень федеральных  налогов и их ставки являются  едиными на всей территории  Российской Федерации и не  могут быть изменены органами  государственной власти субъектов  РФ или органами местного самоуправления. Согласно п. 2 ст. 12 НК РФ федеральные  налоги должны устанавливаться  непосредственно НК РФ (например, единый социальный налог, водный  налог, акцизы);

2) налоги субъектов РФ  — налоги, перечисленные в НК  РФ, но вводимые в действие  представительными (законодательными) органами государственной власти  субъектов РФ и обязательные  к уплате только на территории  соответствующего субъекта РФ (например, налог на имущество организаций,  транспортный налог, налог на  игорный бизнес);

3) местные налоги —  налоги, устанавливаемые НК РФ, но  вводимые в действие представительными  органами местного самоуправления  и обязательные к уплате на  территории соответствующего муниципального  образования (например, земельный  налог, налог на имущество физических  лиц).

4. В зависимости от канала  поступления:

1) государственные — налоги, полностью зачисляемые в государственные  бюджеты;

2) местные — налоги, полностью  зачисляемые в муниципальные  бюджеты;

3) пропорциональные —  налоги, распределяемые между бюджетами  различных уровней по определенным  квотам;

4) внебюджетные — налоги, поступающие в определенные внебюджетные  фонды.

5. В зависимости от характера  использования:

1) налоги общего значения, используемые на общие цели, без  конкретизации мероприятий или  затрат, на которые они расходуются;  таковыми являются большинство  налогов, взимаемых в Российской  Федерации;

2) целевые налоги, зачисляемые  в целевые внебюджетные фонды  или выделяемые в бюджете отдельной  строкой и предназначенные для  финансирования конкретноопределенных мероприятий (например, земельный налог).

6. В зависимости от периодичности  взимания:

1) разовые — налоги, уплачиваемые  один раз в течение определенного  периода при совершении конкретных  действий (например, единый налог  на вмененный доход);

2) регулярные налоги —  взимаемые систематически, через  определенные промежутки времени  и в течение всего периода  владения или деятельности плательщика  (налог на доходы физических  лиц, налог на имущество организаций  и др.).

 

 

 

 

 

 

 

№2 Подсистема налогов  с населения в РФ. Доходы, учитываемые  при н/о НДФЛ.

Доходами, учитываемыми при  исчислении НДФЛ являются:

- дивиденды и проценты,

- страховые выплаты,

- доходы от авторских  и иных смежных прав,

- доходы от сдачи в  аренду или иного использования  имущества,

- доходы от реализации  недвижимого имущества,

- доходы от реализации  акций или иных ценных бумаг,

- доходы от реализации  долей участия в уставных капиталах  организаций,

- доходы от реализации  прав требования и иного имущества,

- вознаграждения за выполненную  работу, оказанную услугу,

- вознаграждение за выполнение  трудовых или иных обязанностей,

- пенсии, пособия, стипендии  и иные аналогичные выплаты,

- доходы, полученные от  использования любых транспортных  средств; (ст 208 НК)

№ 3 Плательщики НДФЛ. Объект н/о.  Ставки налога и порядок их использования. Используемая шкала н/о. (пропорцианальная)

Плательщиками НДФЛ признаются две категории физических лиц (п. 1 ст. 207 НК РФ):

1) физические лица, являющиеся  налоговыми резидентами РФ;

2) физические лица, не являющиеся  налоговыми резидентами РФ, но  получающие доходы в РФ.

Объектом налогообложения  признается доход, полученный налогоплательщиками (ст. 209 НК РФ):

1) от источников в Российской  Федерации и (или) от источников  за пределами Российской Федерации — для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

2) от источников в Российской  Федерации — для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Общая налоговая ставка составляет 13%. Ею облагается большинство доходов налогового резидента. К ним, в частности, относится зарплата, вознаграждения по гражданско-правовым договорам, доходы от продажи имущества, а также другие доходы, которые не указанные в пп. 2-5 ст.224 НК РФ.

Доходы иностранных работников - высококвалифицированных специалистов и иностранцев, работающих у физических лиц на основании патента облагаются по ставке 13% независимо от наличия у них статуса налогового резидента РФ.

В отношении отдельных  видов доходов предусмотрены  специальные налоговые ставки - 9, 15 , 30 и 35%.

Налогообложение по ставке 9% производится в следующих  случаях:

• при получении дивидендов;
• при получении процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 г.;
• при получении доходов учредителями доверительного управления ипотечным покрытием. Такие доходы должны быть получены на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 г.

Налогообложение по ставке 15% производится в отношении:

• дивидендов, полученных от российских организаций физическими лицами, которые не являются налоговыми резидентами РФ.

Налогообложение по ставке 30% производится в отношении:

• всех доходов, которые получены физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами, за исключением доходов, для которых установлены специальные ставки в размере 13% и 15%.

Налогообложение по ставке 35% производится в отношении:

 

    доходов от стоимости  любых выигрышей и призов, получаемых  по результатам конкурсов, игр  и других мероприятиях в целях  рекламы товаров, работ и услуг,  в части превышения 4000 рублей;

    процентных доходов  по банковским вкладам, в части  их превышения над суммой процентов,  рассчитываемой:

        по  рублевым вкладам - исходя из  ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной на 5%;

        по  вкладам в иностранной валюте - исходя из 9% годовых;

    дохода в виде  материальной выгоды, полученной  от экономии на процентах по  заемным (кредитным) средствам  в части превышения размеров, указанных в п. 2 ст. 212 НК РФ;

    дохода в виде  платы за использование кредитным  потребительским кооперативом денежных  средств, внесенных пайщиками;

    процентов за  использование сельскохозяйственным  кредитным потребительским кооперативом  средств, привлекаемых от пайщиков  в форме займов.

№4 НДФЛ: порядок  определения налоговой базы при  получении доходов в натуральной  форме

Согласно п. 2 статьи 211 НК к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относятся: 
•оплата (полностью или частично) за него организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика; 
•полученные налогоплательщиком товары, выполненные в интересах налогоплательщика работы, оказанные услуги на безвозмездной основе; 
•оплата труда в натуральной форме. 
При этом оплата труда в натуральной форме предполагает выдачу заработанной платы работнику в виде товаров (услуг, работ), производимых организацией, или находящихся на балансе организации оборотных средств – материально-производственных запасов

В соответствии с п. 1 статьи 211 НК при получении налогоплательщиком НДФЛ дохода в натуральной форме налоговая база по НДФЛ определяется как стоимость полученных им товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в порядке, аналогичному предусмотренному статьей 40 НК. 
Согласно п. 1 статьи 40 НК для целей налогообложения принимается цена товаров, работ, услуг, указанная сторонами сделки. Пока не доказано обратное, предполагается, что эта цена соответствует уровню рыночных цен.

№ 5 НДФЛ: определение  налоговой базы при материальной выгоде (ст 212 НК)

1. Материальная выгода, полученная  от экономии на процентах за  пользование заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций  или индивидуальных предпринимателей 

Налоговая база

Превышение суммы процентов  за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из 3/4 ставки рефинансирования  на дату получения таких средств, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора;

Превышение суммы процентов  за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в иностранной  валюте, исчисленной исходя из 9% годовых, над суммой процентов, исчисленной  исходя из условий договора.

2. Материальная выгода, полученная  от приобретения товаров (работ,  услуг) в соответствии с гражданско-правовым  договором у физических лиц,  организаций и индивидуальных  предпринимателей, являющихся взаимозависимыми  по отношению к налогоплательщику 

Налоговая база

Превышение цены идентичных (однородных) товаров (работ, услуг), реализуемых  лицами, являющимися взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику, в обычных условиях лицам, не являющимся взаимозависимыми, над ценами реализации идентичных (однородных) товаров (работ, услуг) налогоплательщику.

3. Материальная выгода, полученная  от приобретения ценных бумаг. 

 

Налоговая база

Превышение рыночной стоимости  ценных бумаг, определяемой с учетом предельной границы колебаний рыночной цены ценных бумаг, над суммой фактических  расходов налогоплательщика на их приобретение.

№ 6-НДФЛ:определение налоговой базы по договорам страхования, 7- определение налоговой базы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения. (ст 213 п 1)

При определении налоговой  базы учитываются:

1. Cуммы пенсий физическим лицам, выплачиваемых по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключенным работодателями с имеющими лицензию российскими негосударственными пенсионными фондами
2. Cуммы пенсий, выплачиваемых по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключенным физическими лицами с имеющими лицензию негосударственными пенсионными фондами в пользу других лиц
3. Выкупные суммы за вычетом сумм взносов, внесенных физическим лицом в свою пользу, которые подлежат выплате в случае досрочного расторжения договоров, а также в случае изменения условий договоров в отношении срока их действия.