Шпаргалка по «Налогам и налогообложению»

Налоговые вычеты, предусмотренные  при использовании в качестве давальческого сырья подакцизных  товаров, ранее произведенных налогоплательщиком из давальческого сырья, производятся на основании копий первичных  документов, подтверждающих факт предъявления налогоплательщиком собственнику этого  сырья указанных сумм акциза (акта приема-передачи произведенных подакцизных  товаров, акта выработки, акта возврата в производство подакцизных товаров), и платежных документов с отметкой банка, подтверждающих факт оплаты собственником  сырья стоимости изготовления подакцизного товара с учетом акциза. Вычеты сумм акциза, уплаченные на территории Российской Федерации по спирту этиловому, произведенному из пищевого сырья, использованному для производства виноматериалов, в дальнейшем использованных для производства алкогольной продукции, производятся при представлении налогоплательщиками платежных документов с отметкой банка, подтверждающих факт оплаты продавцом, производящим виноматериалы, спирта этилового, произведенного из пищевого сырья по ценам, включающим акциз. Вычеты сумм акциза производятся в части стоимости соответствующих подакцизных товаров, использованных в качестве основного сырья, фактически включенной в расходы на производство других реализованных (переданных) подакцизных товаров, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций. Если в отчетном налоговом периоде стоимость подакцизных товаров (сырья) отнесена на расходы по производству других реализованных (переданных) подакцизных товаров без уплаты акциза по этим товарам (сырью) продавцам, суммы акциза подлежат вычету в том отчетном периоде, в котором проведена его уплата продавцам. Вычеты сумм акциза:

— предъявленные продавцами и уплаченные налогоплательщиком при  приобретении подакцизных товаров  либо уплаченные налогоплательщиком при  ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию Российской Федерации, выпущенных в свободное обращение, в дальнейшем использованных в качестве сырья для производства подакцизных  товаров, в отношении подакцизных  товаров, вывезенных в режиме экспорта за пределы территории Российской Федерации, осуществляются при наличии документального  подтверждения таможенными органами факта вывоза соответствующих подакцизных  товаров с таможенной территории Российской Федерации и не распространяются на вывоз товаров для переработки вне таможенной территории Российской Федерации;

— уплаченные налогоплательщиком, в случае возврата покупателем подакцизных  товаров (за исключением нефтепродуктов) (в том числе возврата в течение  гарантийного срока) или отказа от них, производятся в полном объеме после  отражения в учете соответствующих  операций по корректировке в связи  с возвратом товаров или отказом  от товаров, но не позднее одного года с момента возврата этих товаров  или отказа от этих товаров.

Вычеты сумм авансовых  платежей, уплаченные при приобретении акцизных марок либо при приобретении специальных региональных марок, по подакцизным товарам, подлежащим обязательной маркировке, производятся при окончательном  определении налогоплательщиком суммы  акциза, подлежащей уплате при ввозе  подакцизных товаров на таможенную территорию Российской Федерации либо по реализованным (переданным) подакцизным  товарам.

Свидетельство о регистрации организации, совершающей  операции с денатурированным спиртом- это документ, непосредственно связанный только с исчислением акциза на денатурированный этиловый спирт.

Организации, совершающие  операции с денатурированным спиртом, вправе получить свидетельство о  регистрации лица, совершающего операции с денатурированным спиртом.

Свидетельство служит основанием для применения налоговых вычетов  сумм акциза, уплаченных налогоплательщиком.

Организации получают свидетельства  на добровольной основе. Свидетельство  о регистрации организации, совершающей  операции с денатурированным этиловым спиртом, выдается на бланке, образец  которого утвержден Приказом ФНС  России  отдельно на каждый вид деятельности:

• производство денатурированного этилового спирта;
• производство неспиртосодержащей продукции, в качестве сырья для производства которой используется денатурированный этиловый спирт;
• производство спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке, в качестве сырья для производства которой используется денатурированный этиловый спирт;
• производство спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке, в качестве сырья для производства которой используется денатурированный этиловый спирт.

Свидетельство на производство денатурированного этилового спирта (п. 4. ст.179.3 НК РФ)

• организация имеет в собственности либо на праве хозяйственного ведения или оперативного управления мощности по производству, хранению и отпуску денатурированного этилового спирта
• в собственности общества с ограниченной ответственностью, в котором организация-заявитель владеет более чем 50% уставного (складочного) капитала, имеются мощности по производству, хранению и отпуску денатурированного этилового спирта
• в собственности акционерного общества, в котором организация-заявитель владеет более чем 50% голосующих акций, имеются мощности по производству, хранению и отпуску денатурированного этилового спирта

Организации, совершающие операции с прямогонным  бензином, вправе получить свидетельство  о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином.

Свидетельство служит основанием для применения налоговых вычетов  сумм акциза, уплаченных налогоплательщиком.

Организации получают свидетельства  на добровольной основе. Свидетельство  выдается на бланке, образец которого утвержден Приказом ФНС России от 23 ноября 2004 г. N САЭ-3-09/123@, отдельно на каждый вид деятельности:

• производство прямогонного бензина, в том числе из давальческого сырья (материалов), - свидетельство на производство прямогонного бензина;
• производство продукции нефтехимии, при котором в качестве сырья используется прямогонный бензин, в том числе из давальческого сырья (материалов), - свидетельство на переработку прямогонного бензина.

Условия предоставления свидетельства

Свидетельства на производство прямогонного бензина

Выдаются организациям (производителям) при наличии:

• в собственности (на праве владения или пользования на других законных основаниях при условии, что уставный (складочный) капитал (фонд) организации-заявителя на 100% состоит из вклада (доли) организации - собственника производственных мощностей) организации мощностей по производству прямогонного бензина

и (или)

• договора об оказании услуг по переработке налогоплательщиком сырой нефти, газового конденсата, попутного нефтяного газа, природного газа, горючих сланцев, угля и другого сырья, а также продуктов их переработки, в результате которой осуществляется производство прямогонного бензина

Свидетельства на переработку прямогонного бензина

Выдаются организациям (переработчикам) при наличии

• в собственности (на праве владения или пользования на других законных основаниях при условии, что уставный (складочный) капитал (фонд) организации-заявителя на 100% состоит из вклада (доли) организации - собственника производственных мощностей) организации мощностей по производству продукции нефтехимии

и (или)

• договора об оказании услуг по переработке принадлежащего данному налогоплательщику прямогонного бензина, заключенного с организацией, осуществляющей производство продукции нефтехимии.

НДФЛ

Статья 211. Особенности определения налоговой  базы при получении доходов в  натуральной форме

1. При получении налогоплательщиком  дохода от организаций и индивидуальных  предпринимателей в натуральной  форме в виде товаров (работ,  услуг), иного имущества, налоговая  база определяется как стоимость  этих товаров (работ, услуг)  иного имущества, исчисленная  исходя из их цен, определяемых  в порядке, аналогичном предусмотренному статьей 105.3 настоящего Кодекса.

При этом в стоимость таких  товаров (работ, услуг) включается соответствующая  сумма налога на добавленную стоимость, акцизов и исключается частичная  оплата налогоплательщиком стоимости  полученных им товаров, выполненных  для него работ, оказанных ему  услуг.

2. К доходам, полученным  налогоплательщиком в натуральной  форме, в частности, относятся:

1) оплата (полностью или  частично) за него организациями  или индивидуальными предпринимателями  товаров (работ, услуг) или имущественных  прав, в том числе коммунальных  услуг, питания, отдыха, обучения  в интересах налогоплательщика;

2) полученные налогоплательщиком  товары, выполненные в интересах  налогоплательщика работы, оказанные  в интересах налогоплательщика  услуги на безвозмездной основе  или с частичной оплатой;

3) оплата труда в натуральной форме. 

Статья 212. Особенности определения налоговой  базы при получении доходов в  виде материальной выгоды

1. Доходом налогоплательщика,  полученным в виде материальной  выгоды, являются:

1) материальная выгода, полученная  от экономии на процентах за  пользование налогоплательщиком  заемными (кредитными) средствами, полученными  от организаций или индивидуальных  предпринимателей, за исключением:

материальной выгоды, полученной от банков, находящихся на территории Российской Федерации, в связи с  операциями с банковскими картами  в течение беспроцентного периода, установленного в договоре о предоставлении банковской карты;

материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование  заемными (кредитными) средствами, предоставленными на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации  жилого дома, квартиры, комнаты или  доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального  жилищного строительства, и земельных  участков, на которых расположены  приобретаемые жилые дома, или  доли (долей) в них;

материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование  заемными (кредитными) средствами, предоставленными банками, находящимися на территории Российской Федерации, в целях рефинансирования (перекредитования) займов (кредитов), полученных на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.

Материальная выгода, указанная  в абзацах третьем и четвертом настоящего подпункта, освобождается от налогообложения при условии наличия права у налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета, установленного подпунктом 3 пункта 1 статьи 220 настоящего Кодекса, подтвержденного налоговым органом в порядке, предусмотренном пунктом 8 статьи 220 настоящего Кодекса;

2) материальная выгода, полученная  от приобретения товаров (работ,  услуг) в соответствии с гражданско-правовым  договором у физических лиц,  организаций и индивидуальных  предпринимателей, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику;

 
Статья 217 НК РФ - Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)

Не подлежат налогообложению (освобождаются  от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц:

1) государственные пособия, за  исключением пособий по временной  нетрудоспособности (включая пособие  по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации,  выплачиваемые в соответствии  с действующим законодательством.  При этом к пособиям, не подлежащим  налогообложению, относятся пособия  по безработице, беременности  и родам;

2) пенсии по государственному  пенсионному обеспечению и трудовые  пенсии, назначаемые в порядке,  установленном действующим законодательством,  социальные доплаты к пенсиям,  выплачиваемые в соответствии  с законодательством Российской  Федерации и законодательством  субъектов Российской Федерации;

3) все виды установленных действующим  законодательством Российской Федерации,  законодательными актами субъектов  Российской Федерации, решениями  представительных органов местного  самоуправления компенсационных  выплат (в пределах норм, установленных  в соответствии с законодательством  Российской Федерации), связанных  с:

возмещением вреда, причиненного увечьем  или иным повреждением здоровья;

бесплатным предоставлением жилых  помещений и коммунальных услуг, топлива или соответствующего денежного  возмещения;

оплатой стоимости и (или) выдачей  полагающегося натурального довольствия, а также с выплатой денежных средств взамен этого довольствия;

оплатой стоимости питания, спортивного  снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами и работниками физкультурно-спортивных организаций для тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях, а также спортивными  судьями для участия в спортивных соревнованиях;