Шпаргалка по «Налогам и налогообложению»

Налоговые ставки:

1)13%, если иное не предусмотрено ниже

35% в отношении  доходов:

1. стоимости выигрышей и призов, в части превышающей 4000 рублей;
2. процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования в течение периода, за который начислены проценты, по рублевым вкладам и 9% годовых по вкладам в иностранной валюте
3. суммы экономии на процентах при получении заемных средств в части превышения установленных размеров
4. в виде платы за использование денежных средств членов "кредитного потребительского кооператива

30% в отношении  доходов, получаемых нерезидентами  РФ, кроме доходов, получаемых :

1.в виде "дивидендов" от долевого участия в деятельности  российских организаций, в отношении  которых налоговая ставка устанавливается  в размере 15%;

2.от осуществления  трудовой деятельности, в отношении  которых налоговая ставка устанавливается  в размере 13%;

3.от осуществления  трудовой деятельности в качестве  высококвалифицированного специалиста  в соответствии с законом "О  правовом положении иностранных  граждан в РФ", в отношении  которых налоговая ставка устанавливается  в размере 13%.

4.от осуществления  трудовой деятельности участниками Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в РФ соотечественников, проживающих за рубежом, а также членами их семей, совместно переселившимися на постоянное место жительства в РФ, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13%; 

5.от исполнения  трудовых обязанностей членами  экипажей судов, плавающих под  Государственным флагом РФ, в  отношении которых налоговая  ставка устанавливается в размере  13%

 

9% в отношении  доходов

1.от долевого  участия, полученных в виде  дивидендов

2.виде процентов  по облигациям с ипотечным  покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, доходам учредителей доверительного  управления ипотечным покрытием,  полученным на основании приобретения  ипотечных сертификатов участия,  выданных до 1 января 2007 года

Налоговая декларация

Налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в  статьях 227 и 228 НК РФ, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым  периодом.

 

24 вопрос

 

Социальные налоговые вычеты, применяемые для налогоплательщиков НДФЛ, выражаются:

1) в сумме доходов, перечисляемых  налогоплательщиком на благотворительные  цели в виде денежной помощи  организациям науки, культуры, образования,  здравоохранения и социального  обеспечения.

2) в сумме, уплаченной  налогоплательщиком в налоговом  периоде за свое обучение в  образовательных учреждениях, - в  размере фактически произведенных  расходов на обучение (но не  более 120 000 рублей в совокупности  в налоговом периоде), а также  в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем  за обучение своих детей в  возрасте до 24 лет, налогоплательщиком  за обучение брата (сестры) в  возрасте до 24 лет, налогоплательщиком-опекуном (налогоплательщиком-попечителем).

3) в сумме, уплаченной  налогоплательщиком в налоговом  периоде за услуги по собственному  лечению, лечению супруга (супруги), своих родителей и /или детей  в возрасте до 18 лет в медицинских  учреждениях РФ, а также в размере  стоимости медикаментов, назначенных  им лечащим врачом, приобретаемых  налогоплательщиками за счет  собственных средств.

4) в сумме уплаченных  налогоплательщиком в налоговом  периоде пенсионных взносов по  договорам негосударственного пенсионного  обеспечения, заключенным с негосударственным пенсионным фондом.

5) в сумме уплаченных  налогоплательщиком в налоговом  периоде дополнительных страховых  взносов на накопительную часть  трудовой пенсии.

 

Налогоплательщику могут  быть предоставлены следующие имущественные налоговые вычеты:

- в суммах, полученных  налогоплательщиком в налоговом  периоде от продажи жилых домов,  квартир, комнат, включая приватизированные  жилые помещения

- в сумме, израсходованной  налогоплательщиком на новое  строительство либо приобретение  на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или долей в  них, в размере фактически произведенных  расходов, а также в сумме, направленной  на погашение процентов по целевым.

 

Профессиональные налоговые вычеты предоставляются:

- налогоплательщикам, осуществляющим  деятельность как предприниматели  без образования юридического  лица 

- налогоплательщикам, получающим  доходы от выполнения работ  (оказания услуг) по договорам  гражданско-правового характера

- налогоплательщикам, получающим  авторские вознаграждения или  вознаграждения за создание, исполнение  или иное использование произведений  науки, литературы и искусства.

 

В пределах размеров социальных и имущественных налоговых вычетов  законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации  могут устанавливать иные размеры  вычетов с учетом своих региональных особенностей.

 

25 вопрос

 

 

Расходами в соответствии со ст. 252 НК РФ признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а также убытки, предусмотренные ст. 265 НК РФ), осуществленные налогоплательщиком (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ).

Не все произведенные  организацией расходы уменьшают  полученные доходы. Во-первых, расходы  должны соответствовать требованиям, установленным ст.252 НК. Во-вторых, есть список расходов, на которые уменьшить налогооблагаемую базу нельзя (ст.270 НК).

Расходы, включающиеся в  расчет прибыли, в зависимости от их характера и деятельности налогоплательщика  подразделяются на расходы, связанные  с производством, реализацией, и  внереализационные расходы.

Если некоторые затраты  с равным основанием могут быть отнесены одновременно к нескольким группам  расходов, налогоплательщик вправе самостоятельно определить, к какой именно группе он отнесет такие затраты.

В соответствии с п. 2 ст. 253 НК РФ все расходы, которые связаны с производством и (или) реализацией, подразделяются на четыре вида:

• материальные расходы;
• расходы на оплату труда;
• суммы начисленной амортизации;
• прочие расходы.

Расходы, связанные с производством  и реализацией текущего месяца, в  соответствии группируются по экономическому содержанию, по элементам затрат и  подразделяются на прямые и косвенные.

Прямые расходы признаются в данном отчетном (налоговом) периоде  в части, относящейся к реализованным  товарам, работам, услугам.

Косвенные расходы в полном объеме относятся на уменьшение доходов  от производства и реализации данного  отчетного (налогового) периода.

Налогоплательщик самостоятельно определяет в учетной политике перечень прямых расходов.

В состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, согласно п. 1 ст. 265 НК РФ включаются обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и (или) реализацией. К таким расходам, в частности относятся: проценты по кредитам и займам, услуги банка, судебные расходы и т. д. К внереализационным расходам приравниваются убытки, которые понесла организация.

 

26 вопрос

 

Единый социальный налог (ЕСН) предназначен для мобилизации средств для реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение (страхование) и медицинскую помощь.

С 1 января 2010 года единый социальный налог отменён, вместо него бывшие плательщики  налога уплачивают страховые взносы в ПФР, ФСС, федеральный и территориальные ФОМСы согласно закону № 212-ФЗ от 24 июля 2009 года.

Плательщики ЕСН 

Плательщиками единого социального  налога в соответствии со статьями 235 и 236 Кодекса признавались организации и индивидуальные предприниматели, производившие выплаты физическим лицам по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых являлось выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам; также налогоплательщиками являлись индивидуальные предприниматели, адвокаты. Если организация не производила указанных выплат, она не являлась плательщиком ЕСН и не была обязана представлять налоговые декларации по ЕСН.

Объекты налогообложения 

Для исчисления единого социального  налога и взноса на обязательное пенсионное страхование объектом налогообложения  для работодателей являлись:

• выплаты по трудовым договорам;
• вознаграждения в пользу физических лиц по гражданско-правовым договорам, предметом которых являлось выполнение работ, оказание услуг, а также по авторским договорам.

Налоговая база

Для налогоплательщиков первой группы она представляет собой сумму выплат и иных вознаграждений, начисленных налогоплательщиками за налоговый период в пользу физических лиц. При этом учитываются любые вознаграждения, независимо от формы их выплаты. К такому вознаграждению, например, может относиться полная или частичная оплата товаров (работ, услуг, имущественных прав), предназначенных для самого физического лица либо членов его семьи, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в их интересах. Налоговая база определяется отдельно по каждому физическому лицу с начала налогового периода по истечении каждого месяца нарастающим итогом.

Для налогоплательщиков второй группы налоговой базой является сумма доходов, полученных ими за налоговый период и в денежной, и в натуральной форме от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, за вычетом расходов, связанных с их извлечением.

Выплаты и вознаграждения не признаются объектом налогообложения, если:

• у налогоплательщиков-организаций такие выплаты не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном(налоговом) периоде;
• у налогоплательщиков — индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, илифизических лиц такие выплаты не уменьшают налоговую базу по налогу на доходы физических лиц в текущем налоговом периоде.

 

 

27 вопрос

 

С 1 января 2010 года введен новый порядок уплаты страховых  взносов во внебюджетные фонды, который  регулирует Федеральный закон от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ.

Льготные тарифы

Статьей 58 Закона № 212-ФЗ установлен перечень «льготников», для которых  установлено право применять  пониженные тарифы страховых взносов.

1. 2012 – 2014 годы – для плательщиков УСН с подтвержденным основным видом деятельности: строительство; производство (пищевые продукты, минеральные воды, обувь, мебель и др.); социальная (образование, здравоохранение) и бытовая сферы (ремонт обуви, автомобилей) и др. При этом применить льготу смогут только те малые предприятия, у которых выручка от указанной деятельности составляет не менее 70% доходов.

Для них совокупная ставка взносов в 2011 году составляла 26%, а  в 2012–2013 гг. уже 20%. Причем перечислять  взносы нужно только в Пенсионный фонд.

2. 2012 – 2014 годы:

– для некоторых средств  массовой информации (радиовещание и  телевидение (по направлениям отдых, культура, спорт); издательство и полиграфия) установлены тарифы 

Наименование  фонда	2012 год	2013 год	2014 год
ПФР	20,8	21,6	23,2
ФСС РФ	2,9	2,9	2,9
ФФОМС	3,3	3,5	3,9

 

28 вопрос

 

Плательщиками налога на прибыль  организаций признаются (ст. 246 НК РФ):

• российские организации;
• иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации Освобождаются от обязанностей плательщика налога на прибыль организации:
• перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога 
• применяющие упрощенную систему налогообложения 
• осуществляющие виды деятельности, по которым уплачивается единый налог на вмененный доход 
• занимающиеся игорным бизнесом