Понятие и порядок предоставления инвестиционного налогового кредита

Теоретический вопрос: понятие и  порядок предоставления инвестиционного  налогового кредита.

Инвестиционный  налоговый кредит — это форма изменения срока исполнения налогового обязательства, при которой налогоплательщику предоставляется возможность уменьшить платежи по налогу на прибыль организации с последующей уплатой суммы кредита и процентов.

Предоставляется на срок от года до 5 лет по налогу на прибыль организации, а также по региональным и местным  налогам. Проценты на сумму кредита  определяются по ставке, не менее одной  второй и не превышающей три четвертых  ставки рефинансирования Центрального банка России.

Основания для предоставления кредита

• проведение научно-исследовательских или опытно-конструкторских работ, технического перевооружения производства (на сумму 100 % от стоимости оборудования);
• осуществление инновационной деятельности или внедренческой деятельности;
• выполнение особо важного заказа по социально-экономическому развитию региона или предоставление особо важных услуг населению.
• выполнение организацией государственного оборонного заказа

Предоставление

Предоставляется на основании заявления  и оформляется договором между  уполномоченным органом и организацией-налогоплательщиком. Организация представляет документы:

• Заявление.
• Бизнес-план инвестиционного проекта;
• Данные о предполагаемых сроках и источниках погашения кредита.
• Расчет налога, по которому возможно предоставление инвестиционного налогового кредита, заверенный налоговой инспекцией.
• Баланс с приложением Отчета о прибылях и убытках за предыдущий отчетный период и по итогам предшествующего получению инвестиционного налогового кредита года.
• Документы об имуществе, которое является предметом залога или поручительство.
• Справка налоговой инспекции об отсутствии задолженности.
• Копии учредительных документов налогоплательщика.
• Расчет бюджетной эффективности при реализации инвестиционного проекта.

Условия предоставления

Организация может уменьшить платежи  по налогу на прибыль в течение  срока действия договора. Уменьшение производится по каждому налоговому платежу за каждый отчетный период до тех пор, пока сумма, не уплаченная организацией в результате таких  уменьшений (накопленная сумма кредита), не станет равной сумме кредита, предусмотренной  договором.

В отчетном периоде суммы, на которые  уменьшаются налоговые платежи, не должны быть больше 50 % соответствующих  сумм налогов Стоимость инвестиционного  налогового кредита не должна превышать 30% стоимость чистых активов предприятия  в случае, если основанием кредита  является не инновационная деятельность.

Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен организации  при проведении этой организацией научно-исследовательских  или опытно- конструкторских работ  либо технического перевооружения собственного производства, в том числе направленного  на повышение энергетической эффективности  производства товаров, выполнения работ, оказания услуг, а также при осуществлении  этой организацией инвестиций в создание объектов, технологий, имеющих высокую  энергетическую эффективность.

Основания, порядок и условия  предоставления инвестиционного налогового кредита по налогу на прибыль организаций, региональным и местным налогам  на срок от одного года до пяти лет определены ст. ст. 66 и 67 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).

В соответствии с п. 1 ст. 66 Кодекса  инвестиционный налоговый кредит представляет собой такое изменение срока  уплаты налога, при котором организации  при наличии оснований, указанных  в ст. 67 Кодекса, предоставляется  возможность в течение определенного  срока и в определенных пределах уменьшать свои платежи по налогу с последующей поэтапной уплатой  суммы кредита и начисленных  процентов. 
Не допускается устанавливать проценты на сумму кредита по ставке менее одной второй и превышающей три четвертых ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 6 ст. 67 Кодекса).

Согласно п. 5 ст. 67 Кодекса решение  о предоставлении организации инвестиционного  налогового кредита принимается  уполномоченным органом по согласованию с финансовыми органами в соответствии со ст. 63 Кодекса в течение 30 дней со дня получения заявления. 
На основании пп. 1 и 5 п. 1 ст. 67 Кодекса инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен организации при проведении этой организацией научно-исследовательских или опытно- конструкторских работ либо технического перевооружения собственного производства, в том числе направленного на повышение энергетической эффективности производства товаров, выполнения работ, оказания услуг, а также при осуществлении этой организацией инвестиций в создание объектов, технологий, имеющих высокую энергетическую эффективность, в соответствии с перечнем, утвержденным Правительством Российской Федерации.