Подоходный налог

Практически во всех развитых странах объектами налогообложения  у физических лиц является одно и  то же: заработная плата и другие доходы (рента, проценты, выигрыши и  др.), имущество, транспорт, унаследованное и подаренное имущество. Сходством  систем налогообложения также является тот факт, что подоходный налог с физических лиц обеспечивает существенную долю поступлений прямых налогов в бюджет.

Однако принципы налогообложения  и налоговые ставки существенно  различаются от страны к стране. В качестве примера рассмотрим налоговые  системы США, Великобритании и Японии.

Налогообложение физических лиц в США

Налогоплательщики и виды налогов

В целом, система налогообложения  физических лиц в США на федеральном  уровне весьма типична для развитых стран. Ее характерной чертой, является прогрессивная шкала налогов  и система вычетов, имеющая ярко выраженную социальную направленность.

Граждане США, а также  физические лица, постоянно проживающие  в США, уплачивают следующие налоги:

• налог на доходы, который делится на федеральный (от 10 до 35%), налог штата и местный налог. При этом сумма уплаченного налога штата Ии местного налога является вычетом по федеральному
• налоги на наследование и дарение (от 18 до 50% — федеральный налог, власти штатов также имеют право устанавливать дополнительный налог штата на наследование). Данные налоги имеют необлагаемый минимум, а также прогрессивную шкалу. Учитывают степень родства.
• взносы в фонды социального страхования (7,65% с работников)
• налог на недвижимость (1—2,5%)

В целом, со своей заработной платы работник уплачивает от 17,65 до 42,65% за минусом вычетов.

Особенностью налогообложения  физических лиц в США является тот факт, что налог на доходы физических лиц уплачивается с доходов, полученных в любой стране мира, всеми гражданами США, в том числе не проживающими в стране. Более того, если гражданин отказывается от гражданства США, то еще 10 лет после этого он остается плательщикомподоходного налога в бюджет США. Не платить налог с доходов, полученных за пределами США, можно только если он уже уплачен в стране, с которой у США заключен договор об избежании двойного налогообложения. В частности, такое соглашение заключено между США и РФ, и в нем указано, какие виды доходов облагаются подоходным налогом в РФ, а какие — в США.

Подоходный налог уплачивается также иностранцами, проживающими в  США, но только с доходов, полученных ими в США.

Заметим, что в определении  круга налогоплательщиков подоходного налога система США существенно отличается от российской. В США уплата подоходного налога зависит от гражданства физического лица, в России же — от статуса резидента или нерезидента, то есть времени фактического пребывания в РФ в течение календарного года. Еще одно отличие — в России ставка налога зависит от вида налогооблагаемого дохода, в США налог исчисляется с каждого вида доходов отдельно, но применяемая ставка зависит от суммы каждого вида доходов, а не от его вида или источника получения.

Налоговая база по налогу на доходы физических лиц

К облагаемым доходам относятся: заработная плата, доходы от предпринимательской  деятельности, пособия и пенсии, выплачиваемые государством (свыше  определенной суммы) или частными фондами, алименты, доходы по ценным бумагам, призы, награды, фермерский доход, доходы от недвижимости и др.

Ставка налога

Подоходный налог в  США является прогрессивным, взимается  либо с индивидуального налогоплательщика (одного человека), либо с семьи (супругов, совместно заполняющих декларацию). Ставки федерального подоходного налога для физических лиц следующие:

При уплате подоходного налога в США применяются вычеты:

• необлагаемый минимум, который зависит от возраста и семейного положения лица
• подоходные налоги и налоги на недвижимость, взимаемые штатами
• деловые издержки, связанные с получением дохода (например, расходы на транспорт, связь и др.)
• расходы на медицинское обслуживание (в пределах 7,5% от облагаемого дохода)
• пенсионные взносы в установленных пределах
• проценты по ипотечным кредитам на первый и второй по счету дома
• взносы в благотворительные, религиозные, научные организации, пожертвования политическим партиям, не связанные с извлечением прибыли
• расходы по уходу за детьми и престарелыми
• убытки от пассивных инвестиций (инвестиции, в управлении которыми инвестор не принимает личного участия). Эти убытки уменьшают только налогооблагаемую сумму доходов от пассивных инвестиций.