Подоходный налог в России и зарубежом

Подоходный  налог в России и зарубежом

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — основной вид прямых налогов. Исчисляется в процентах от совокупного дохода физических лиц за вычетом документально подтверждённых расходов, в соответствии с действующим законодательством. В ряде стран подоходным налогом называют налог на доходы физических лиц, а для юридических применяют термины налог на прибыль корпораций или налог на прибыль.

Особенности исчисления и  взимания

В зависимости  от системы обложения различают глобальный и шедулярный подоходный налог. В первом случае облагается налогом доход в целом за вычетом установленных законом скидок и льгот. Шедулярный подоходный налог уплачивается по разделам (шедулам), соответствующим различным источникам доходов, и состоит из основного и дополнительного.

Основной налог является пропорциональным, а дополнительный — прогрессивным.

Согласно законодательству большинства стран не подлежат обложению  рассматриваемым налогом: амортизационные  отчисления; средства, направляемые в благотворительные учреждения; прибыль, направляемая на капитальные вложения и научно-исследовательские цели. В некоторых странах на определённый период уменьшается или вообще отменяется налог на прибыль новых компаний.

Налоговые скидки в сфере промышленного производства распространяются на доходы от истощённых недр, от предприятий, поглощённых крупными корпорациями, мелких, малорентабельных или убыточных и т. д.

Ставки подоходного налога строятся, как правило, по сложной прогрессии.

В России ставка подоходного налога является фиксированной для основных видов доходов (НДФЛ=13%). Как правило, подоходный налог удерживается налоговым агентом при начислении выплат физическим лицам.

В отдельных случаях, налогоплательщик должен самостоятельно рассчитать и  уплатить подоходный налог по итогам налогового периода (года). Это происходит при получении дохода. В этом случае заполняется налоговая декларация 3-НДФЛ.

Ставки подоходного налога (НДФЛ) в Российской Федерации:

Вид доходов	Ставка подоходного  налога
Основные доходы	13%
стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, более 4000 рублей; процентные доходы по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенной на 5 пунктов, в течение периода, за который начислены проценты, по рублёвым вкладам (за исключением срочных пенсионных вкладов, внесённых на срок не менее шести месяцев) и 9 процентов годовых по вкладам в иностранной валюте; суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заёмных (кредитных) средств в части превышения суммы указанных в пункте 2 статьи 212 Налогового Кодекса РФ, за исключением доходов в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование налогоплательщиками целевыми займами (кредитами), полученными от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованными ими на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры или доли (долей) в них, на основании документов, подтверждающих целевое использование таких средств. Пункт 2 статьи 212 НК РФ устанавливает, что является доходом от использования нерыночной процентной ставки: Для рублёвых займов (кредитов) — превышение суммы процентов, исчисленной исходя из двух третьих действующей ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ на дату получения таких средств, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора. Для займов (кредитов) в иностранной валюте — превышение суммы процентов, исчисленной исходя из 9 процентов годовых, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.	35%
Относится к нерезидентам Российской Федерации.	330,00%
Доходы от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов	9,00%

 

 Существует значительный перечень стандартных, социальных, имущественных  и профессиональных налоговых вычетов, уменьшающих налогооблагаемую базу, а также доходов, не подлежащих налогообложению.

Федеральный подоходный налог в США узаконен 16-й поправкой к Конституции США и Налоговым Кодексом США.

Федеральный подоходный налог с граждан достаточно прогрессивен: по меньшей мере первые $8950 дохода не облагаются федеральным подоходным налогом ($17,900 для супружеских пар в 2008), налоговые ставки варьируются от 10% (со следующих $8,025 облагаемого дохода в 2008) до 35% (на доходы выше $357,700), однако разнообразные вычеты из облагаемого налогом дохода (ипотечные проценты, налоги на недвижимость, образование и прочие) могут значительно уменьшить налоговое бремя.

Значение налога на доходы физических лиц для государственного бюджета Японии огромно. Физические лица уплачивают государственный подоходный налог по прогрессивной шкале, имеющей пять ставок: 10, 20, 30, 40 и 50%. Кроме того, есть подоходный префектурный налог по трем ставкам: 5, 10 и 15%. Помимо этого существуют местные подоходные налоги.

Человек, обязанный уплатить подоходный налог, должен сам подсчитать свой доход за период с 1 января по 31 декабря и соответствующую сумму налога и сообщить эти сведения в местное налоговое управление. При подсчете весь доход, в зависимости от его источника, разбивается на 10 видов: 
           1. Проценты по вкладам.; 
           2. Дивиденды; 
           3. Доходы от недвижимости; 
           4. Доходы от предпринимательской деятельности; 
           5. Заработная плата; 
           6. Бонусы.; 
           7. Выходные пособия, пенсии; 
           8. Случайные доходы; 
           9. Смешанные, разносторонние доходы; 
           10. Доходы от капитала.

У обычных служащих налоги вычитаются при расчете зарплаты. Если других доходов нет, то декларацию можно не подавать. Налогоплательщики должны предоставлять сведения о своих доходах и сумме исчисленного налога в местное налоговое управление в период с 16 февраля по 15 марта. В случае опоздания сумма налога увеличивается на 15%.

Однако, ежегодный доход, при этом не должен превышать 15 млн. иен.

Подоходный  налог в Германии является основным источником государственных доходов. Объектом налогообложения по нему является доход физических лиц, полученный ими из разных источников. Подоходный налог в Германии прогрессивен. Ставка составляет от 19% до 53% (доход превышает 120 тысяч марок). Необлагаемый налогом минимум для подоходного налога составляет в год 5616 Евро для одиноких и 11232 Евро для семейных пар. Для доходов, которые не превышают для одиноких 8153 Евро и 16307 Евро для супругов, существует пропорциональное налогообложение со ставкой 22,9%. Далее налог взимается по прогрессивной шкале до объёма доходов в 120041 Евро для одиноких и 240083 Евро для тех, кто состоит в браке. Доходы, которые превышают этот уровень, облагаются по максимальной ставке 51%. Существуют налоговые льготы для детей, возрастные льготы, льготы по чрезвычайным обстоятельствам .

Подоходный  налог в Великобритании, также как и в Германии, является основным налогом, собираемым государством. Налог является прогрессивным. Первоначальная сумма дохода налогом не облагается для всех частных лиц. В 2009-10 году эта сумма составит £6 475. В 2008-2009 году ставка была 10 % отменена, кроме доходов от сберегательных вкладов, если остальные доходы меньше 2 320 фунтов в год, в 2009-10 году эта сумма повышена до £2 440.

Уровень налоговой  ставки	Доход от дивидендов	Доход с накопительных  банковских вкладов	Другие доходы	Уровень дохода в фунтах (сверх первоначальной суммы, не подлежащей налогообложению)
Начальный уровень	0,00%	10 %	0,00%	0—2 440
Базовый уровень	10 %	20 %	20 %	0—37 400
Максимальный  уровень	32,5 %	40 %	40 %	свыше 37 400

 

Подоходный  налог во Франции составляет 20% налоговых доходов бюджета. Данный налог является инструментом стимулирования семьи, оказания помощи малоимущим. На подоходный налог возложены функции стимулирования вкладов населения в сбережения, недвижимость, покупку акций. Все это создает сложную систему расчета налога и применения многочисленных льгот и вычетов. Так, из 25 млн. плательщиков фактически платят налог только 15 млн. (52%). Потенциальными плательщиками являются все физические лица страны, а так же предприятия и кооперативы, не являющиеся акционерными обществами. Налог высчитывается по единой прогрессивной шкале, но вместе с тем он принимает во внимание экономические, социальные, семейные условия и возраст каждого плательщика. Ставки прогрессии - от 0 до 56,8% в зависимости от доходов. Доходы налогоплательщика делятся на 8 категорий:

1. Заработная плата и пенсии;
2. Вознаграждения руководства компании;
3. Прибыль от предпринимательской деятельности (BIC);
4. Некоммерческие доходы (BNC);
5. Доходы от сельскохозяйственной деятельности (BA);
6. Доходы от недвижимости;
7. Доходы от ценных бумаг;
8. Сверхприбыль от недвижимого и движимого имущества.

       Для каждой из 8 категорий своя методика расчета. Общим правилом вычетов для определения чистого дохода является то, что вычитаются все производственные расходы, обеспечившие доходы. Вычитаются расходы на содержание престарелых родителей и на благотворительность.

 

    Таким образом, в Российской Федерации ставка подоходного налога (13%) является фиксированной для основных видов доходов. Однако, в самых богатых странах мира, судя по рейтингу, составленному изданием «Неделя Новостей», подоходный налог является прогрессивным: США=10-35%, Япония=5-40%, Германия=14-45%, Великобритания=0-50%, Франция=0-41%. Но всё же, по сравнению с другими странами, в Японии ставки налогов выше.

Список литературы:

1. ru.wikipedia.org/wiki/Подоходный_налог
2. www.3-ndfl.net › Налогообложение физлиц
3. www.russianboston.com/common/cmn/usa-info.php/tema8.htm
4. www.fin-eco.ru/2011/12/razmer-podoxodnogo-naloga.html
5. nalogpro.ru/yaponiya-nalogovaya-sistema/
6. bibliotekar.ru/nalogi-2/25.htm
7. dic.academic.ru/dic.nsf/econ_dict/11174
8. www.honoraryconsul.ru/index.php?an=tax_germany
9. rus-finans.com/nalogovaya-sistema-germanii/podohodnii-nalog.php
10. ru.wikipedia.org/wiki/Налогообложение_в_Великобритании
11. www.bookkeeping-accounting.ru/taxation.html
12. www.frantsia.ru/.../124-kak-schitaentsa-podohodnyj-nalog-vo-franzii
13. www.westate.ru/france/frroom_nalog.html
14. naloglib.net/012/podokhodnyi-nalog-vo-frantsii