Платежи за пользование природными ресурсами (кроме земельного налога)

Как показал анализ, проведенный во второй части курсовой работы, поступления в бюджет налогов за природные ресурсы снижается, и необходимо предпринимать меры для решения данной проблемы.

В системе приоритетов  бюджетно-налоговой политики все  более существенное значение приобретает эффективность администрирования бюджетных доходов как функции государства и его институтов власти и управления. Между тем не только проблема эффективности администрирования, но и само содержание этой категории еще недостаточно определены ни в финансовой теории, ни в финансово-налоговом законодательстве. Устранение этих пробелов необходимо как для формирования нормативно-инструментальной системы администрирования, так и для практики, в которой участвует большая совокупность субъектов администрирования, наделенных теми или иными полномочиями.

В Налоговом кодексе  РФ нельзя обнаружить определения понятия  «администрирование». Вместе с тем  в бюджетных посланиях Президента РФ большое значение придается именно налоговому администрированию. К примеру, в бюджетном послании о бюджетной политике в 2008-2010 гг. отмечается, что в 2006 г. принят федеральный закон, призванный обеспечить повышение качества и объективности налогового администрирования, сделать его менее обременительным для налогоплательщиков. В качестве экспериментальной новации в соответствии с Федеральным законом РФ от 30.12.2006 г. "Об упрощенном порядке декларирования доходов физическими лицами" был введен в действие упрощенный порядок декларирования доходов - уплата физическими лицами декларационного платежа без представления документов о видах и источниках доходов.

Эффективность налогового администрирования характеризуется  качеством, объективностью и обременительностью администрирования. Расшифровка содержания этих характеристик необходима для  раскрытия сущности эффективности совершенствования механизма управления администрированием бюджетных доходов. Бюджетно-налоговое администрирование следует рассматривать как одно из направлений повышения эффективности бюджетно-налоговой политики и способ формирования финансовых ресурсов государства. Само понятие "бюджетно-налоговое администрирование" вводится впервые. Обычно используется другое понятие - "налоговое администрирование", т. е. деятельность налоговых органов (в соответствии с их полномочиями) по осуществлению контроля за соблюдением налогового законодательства РФ организациями и физическими лицами. Цель налогового администрирования -наиболее эффективное функционирование налогового механизма и системы налоговых органов. Представляется содержательным данное определение потому, что, во-первых, налоговое администрирование трактуется через деятельность финансовых институтов (налоговых органов) и, во-вторых, налоговое администрирование органически взаимодействует и направлено на эффективность налогового механизма. Таким образом, налоговое администрирование отражает не только сугубо административно-принудительную функцию налогового аппарата, а трактуется как инструмент государственной деятельности и государственной политики. Эти аспекты целесообразно развить и в понятии "бюджетно-налоговое администрирование". [18]

Бюджетно-налоговое администрирование  является более широким и системно более многообразными понятием, чем  налоговое администрирование. Во-первых, бюджетно-налоговое администрирование  отражает взаимодействие категории налогов и категории бюджета (бюджетной системы); во-вторых, указанное понятие расширяет сферу администрирования на всю доходную часть бюджетов, как федерального, так и территориальных; в-третьих, бюджетно-налоговое администрирование расширяет и конкретизирует целевую функцию, поскольку отражает не только задачу эффективного функционирования налоговых органов, но и эффективное функционирование всего механизма формирования бюджетно-налогового потенциала государства; в-четвертых, в понятии "бюджетно-налоговое администрирование" более содержательно раскрывается социальная направленность государственного администрирования доходов, поскольку налоги и доходы администрируются с целью формирования бюджета государства как социально-политического и экономического института гражданского общества, выражающего его интересы в их концентрированном, общем содержании. Таким образом, бюджетно-налоговое администрирование обеспечивает ресурсами реализацию всего комплекса функций государства, включая функции государственного управления и регулирования, обороны и безопасности, развития национальной экономики, социальные функции.

Основные национальные приоритеты бюджетно-налогового администрирования  определяются условиями рыночной трансформации, экономическим ростом и необходимостью решать стратегические задачи обеспечения конкурентоспособности страны в условиях глобализации экономических, финансовых, торговых, демографических, политических отношений. К основным национальным приоритетам бюджетно-налогового администрирования, учитывая обозначенные объективные условия и стратегические задачи, относятся:

• повышение эффективности бюджетно-налогового администрирования в формировании централизованного фонда финансовых ресурсов, аккумулируемых в казне государства и муниципальной бюджетной системе местного самоуправления;
• сокращение масштабов уклонения от налогов субъектами хозяйствования так называемой ненаблюдаемой экономики;
• достижение усиления стимулирующих эффектов налоговой политики в отношении законопослушных налогоплательщиков и содействие общему повышению согласования интересов государства и отечественного предпринимательства;
• обеспечение в процессе администрирования эффективной реализации функций финансов, особенно контрольной, и соответственно эффективности бюджетного и налогового контроля на стадии формирования ресурсов государства;
• реализация инструментами бюджетно-налогового администрирования социальной функции налогов в отношении физических лиц, активное содействие получения населением законодательно установленных налоговых льгот и социальных вычетов из налогооблагаемой базы с учетом социального положения, дифференциации, имущественного состояния и доходов граждан, новых направлений демографической политики;
• защита средствами и инструментами бюджетно-налогового администрирования экспортно-импортных интересов государства, внутреннего рынка, отечественного производителя с учетом факторов и условий вступления России в ВТО;
• выявление и обобщение в процессе практики бюджетно-налогового администрирования возможностей и конкретных рекомендаций по устранению недостатков и совершенствованию налогового и в целом бюджетно-финансового законодательства, правового механизма функционирования конкретных налогов, сборов, таможенных платежей, деятельности налоговых органов, администраторов бюджетных доходов, судебной системы.

Федеральная налоговая  служба является уполномоченным федеральным  органом исполнительной власти, осуществляющим государственную регистрацию юридических  лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств, а также уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, обеспечивающим представление в делах о банкротстве и в процедурах банкротства требований об уплате обязательных платежей и требований Российской Федерации по денежным обязательствам. [10]

Согласно отчетным данным, Федеральная налоговая служба обеспечивает мобилизацию около 70% доходов консолидированного бюджета, 60% - федерального бюджета, а  также практически все поступления  в государственные внебюджетные фонды.

Современными направлениями  совершенствования администрирования  бюджетных доходов, которые будет  реализовывать Федеральная налоговая  служба, являются:

• переход от проведения "тотального" налогового контроля к концепции управления рисками, а именно выявления как видов деятельности, так и налогоплательщиков, которые могут стать категориями повышенного риска совершения налоговых правонарушений;
• создание мощного информационно-аналитического аппарата налоговых органов (информационные ресурсы, аналитическое, методическое и программное обеспечение и организационные структуры), способного исследовать и анализировать различные виды информации, поступающей в налоговые органы с минимальным привлечением налогоплательщиков к проведению налоговых процедур, обеспечивать формирование сигнальной информации и реализовывать процедуры поддержки принятия решений;
• совершенствование функций прогнозирования вероятностной налоговой базы определенных налогоплательщиков и поступлений налогов и сборов на основе интегрированных информационных ресурсов комплексных налоговых сведений;
• мониторинг деятельности и налоговых обязательств крупнейших и основных налогоплательщиков, включая организации в сфере естественных монополий, на основе формализованных результатов автоматизированного налогового контроля и системы планирования, организации и проведения единовременных налоговых проверок, синхронизированных по всем звеньям налоговой системы и включающих проверку как головных субъектов, так и вертикально интегрированных групп и т.д.

Общее направление совершенствования администрирования доходов бюджетной системы определяется Министерством финансов РФ, в ведении которого находятся Федеральная налоговая служба и Федеральное казначейство. В "Докладе о результатах и основных направлениях деятельности на 2008-2010 гг." (октябрь 2007 г.) Министерство финансов РФ определило, что администрирование налоговых платежей должно исходить из минимизации связанных с ним издержек хозяйства за счет совершенствования налогового учета и отчетности, устранения неопределенности, пробелов и внутренних противоречий налогового законодательства, регламентации, повышения прозрачности, упрощения процедур взаимодействия налогоплательщиков с налоговыми органами. Решение задачи повышения собираемости налогов обеспечивается как регулированием налоговой системы, так и администрированием налоговых отношений.

Повышению эффективности  бюджетно-налогового администрирования  способствует формирование более благоприятного макроэкономического климата в  стране: преодоление платежного кризиса, снижение инфляционного уровня, повышение насыщения экономического оборота денежной массой с 12,5% к ВВП в 2005 г. до 30% к ВВП в 2007 г., ослабление негативного влияния налоговой системы на экономический рост и инвестиционную активность, постепенное развитие финансовых и правовых инструментов, способствующих легализации доходов предпринимателей и выплаты заработной платы без "черной кассы" и т. д.

Конкретные направления  повышения эффективности бюджетно-налогового администрирования разрабатываются  и реализуются в отношении отдельных налогов и в их взаимосвязи и зависимости с целью увеличения доходного потенциала и оптимизации налоговой нагрузки на экономику с учетом отраслевой специфики. Так, темп развития промышленности ниже на 2-3% общего роста ВВП, однако именно промышленность обеспечивает 55% всех налоговых платежей в бюджетную систему страны [13]

Бюджетно-налоговое администрирование, таким образом, стало реальным инструментом реализации бюджетной и налоговой  политики. Оно способствует повышению  конкурентоспособности национальной экономики.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

На сегодняшний день нет страны в мире, в которой  бы имелась совершенная налоговая  система: у всех имеются свои проблемы. Важно осознать, что принципиально  нет возможности механически  перенести в Россию чью-то готовую налоговую систему. Необходимо учитывать особенности социально-экономического развития.

В последние годы российскую налоговую систему не критикует  только ленивый. Не проходит и дня, чтобы  в средствах массовой информации, на парламентских слушаниях, на заседаниях различных министерств и ведомств не звучала критика существующей в России налоговой системы. Опросы, проведенные среди российских и иностранных предприятий и граждан, показывают, что примерно 95-97 процентов претензий к налоговой политике сводятся к тому, что эта политика непредсказуема, а налоговое законодательство – нестабильно, непонятно и противоречиво. Однозначным на сегодняшний день является мнение о том, что налоговая система в существующем ее виде как метод решения государственных задач себя не оправдывает, т.к. несмотря на жесткий налоговый пресс, социальный уровень защиты населения падает, не обеспечивается и функционирование социально необходимых сфер деятельности, не влекущих быстрых и больших прибылей: науки, культуры, образования, здравоохранения.

Налоговая система разрабатывается  с учетом отечественного опыта и  практики зарубежных стран, где налогообложение  прошло многовековой процесс развития. Оценивая любую налоговую систему, следует исходить из того, что она  представляет собой сложный, эволюционный феномен, связанный с состоянием экономики.

В ряде государственных  доходов налогам принадлежит  важнейшее место. За счет налогов  формируется 80% федерального бюджета.

Сейчас современная  налоговая система характеризуется  следующими чертами:

1. Базируется на правовой основе. Она становится все более стабильной. Ныне все налоговые платежи вводятся и отменяются только органами государственной власти и в соответствии с Налоговым Кодексом.
2. Построена по единому механизму исчисления и сбора платежей. За всеми налоговыми взносами осуществляется единый контроль со стороны налоговых органов.
3. Предусматривается  четкая   последовательность  при  оплате налогов и ее сроков. 

Финансовую политику нашего государства  в условиях рыночных отношений, в  которых страна оказалась после 1991 года можно охарактеризовать как удовлетворительную. Начался небольшой рост  промышленного спада производства, возникают новые рабочие места, однако до сих пор, и в особенности в связи с финансовым кризисом, есть задержки в выплате зарплаты, неплатежи в бюджет - все это вызывает ухудшение финансового состояния государства.

 Одним из важнейших условий для обеспечения экономического роста, развития предпринимательской активности, ликвидации теневой экономики, становится налоговая реформа, девиз которой - налоги должны обогащать страну, гарантируя благополучие граждан.

В первой части курсовой работы были рассмотрены теоретические основы платежей за пользование природными ресурсами (кроме земельного налога).

В настоящее  время существуют следующие виды налогов и платежей за пользование природными ресурсами:

• платежи за пользование лесным фондом;
• платежи за пользование водными объектами;
• платежи за право пользования объектами животного мира;
• налог на добычу полезных ископаемых;
• земельный налог;
• плата за нормативные и сверхнормативные выбросы и сбросы вредных веществ, размещение отходов.

Во второй главе был  проведен анализ взимания платежей за пользование природными ресурсами.

в течении анализируемого периода поступление водного налога в бюджет РФ имеет динамику к снижению. Так, в 2009г. по сравнению с 2008г. данный показатель уменьшился на 4926009 тыс. руб., а в2010г. по сравнению с 2009г. – уменьшился на 1917319 тыс. руб.

В 2008г. в бюджет РФ зачислено 1637515095 тыс. руб. налогов, сборов и регулярных платежей за пользование природными ресурсами, в 2009г. – 1006261320 тыс. руб., в 2010г. – 1408315535 тыс. руб.

Платежи за пользование  лесным фондом и лесами иных категорий  в части минимальных ставок платы  за древесину, отпускаемую на корню имеет тенденцию к уменьшению. Так, в 2009г. данный показатель уменьшился на 4452 тыс. руб., по сравнению с 2008г., а в 2010г. данный показатель уменьшился на 327 тыс. руб., по сравнению с 2009г.