Отчет по практике в Межрайонная Инспекция ФНС России №1 по Чеченской Республике

Задолженность по федеральным  налогам (без учета ЕСН, пеней  и штрафов), сложившаяся на начало 2011 года в сумме 1617,7 млн. руб., по состоянию  на 01.01.2012г. уменьшилась на 4,0 млн. руб. или на 0,2 % и составила 1613,7 млн. руб., из них:

(млн. руб.)

Наименование налога	на 01.01.2011г.	на 01.01.2012г.	Рост (+), снижен. (-) в процентах
налог на добавленную стоимость	945,7	992,6	+ 4,9 %
налог на прибыль	524,6	460,5	-12,2%
остальные федеральные налоги	132,4	144,4	+ 9,1 %
платежи за пользование природными ресурсами	15,0	16,2	+ 8,0 %
Всего:	1617,7	1613,7	- 0,2 %

 

Задолженность по этим видам налогов  на 1 января 2012 выросла с начала года на 77,1 млн. руб. с 279,9 млн. руб. или на 27,5% и составила 357,0 млн. рублей. Структура  задолженности по указанным налогам  выглядит следующим образом:

(млн.  руб.)

Наименование налога	на 01.01.2011г.	на 01.01.2012г.	Рост (+), снижен. (–) в процентах
Региональные налоги	149,4	221,7	+ 48,4%
Местные налоги	97,2	95,9	- 1,3%
Налоги со специальным налоговым  режимом	33,3	39,4	+ 18,3%
Всего:	279,9	357,0	+ 27,5%

В составе региональных налогов, задолженность  по налогу на имущество организаций  составляет 144,8 млн. руб. или 65,3 процента.

 

Организация контрольной  работы

За 2010 год  налоговыми органами республики по результатам контрольной работы, дополнительно начислено платежей в бюджеты всех уровней, с учетом налоговых санкций и пеней, на сумму – 773,3 млн. руб. в том числе:

 

	За 2010, в млн.руб.	За 2011, в млн.руб.	Абсолютное отклонение	Прирост, в %
Пени по карточкам РСБ	292,6	261,9	- 30,7	- 10,5%
по результатам КНП	90,7	48,0	- 42,7	- 47,0%
по результатам ВНП	442,4	463,4	+ 21,0	+ 4,8%
Итого доначислено по результатам  КНП и ВНП	533,1	511,4	- 21,7	- 4,1%

 

Общая сумма дополнительно начисленных  платежей по результатам камеральных  и выездных налоговых проверок за 2011 год по сравнению с аналогичным  показателем 2010 года уменьшилась на 52,4 млн. руб. (за 2010г. – 825,7 млн. руб.) или  на 6,3%, из неё уменьшение по дополнительно  начисленным платежам по результатам  КНП составило 42,7 млн. руб. или 47,0%, дополнительно  начисленные платежи по результатам  ВНП увеличись  на 21,0 млн. руб. или 4,8 процента.

Удельный вес дополнительно  начисленных по результатам камеральных  и выездных налоговых проверок платежей в общей сумме начисленных  по результатам контрольной работы (с учетом начисленных сумм пеней  за несвоевременную или неполную уплату налогов и сборов по карточкам  РСБ)  составил 66,1%, что на 1,5 процентных пункта выше, чем за 2010 год.

Основная доля в общей величине снижения суммы доначисленных платежей (32,8 млн. руб.) по результатам камеральных  проверок приходится на отмененный единый социальный налог, где снижение составило 21,6 млн. руб. и налог на добавленную стоимость - снижение на 11,2 млн. рублей.

Вместе с тем, в анализируемом  периоде отмечено увеличение, в сравнении  с 2010 годом, количества результативных камеральных проверок, по результатам  которых выявлены нарушения на 3,2 тысяч единиц.

Причиной снижения динамики по пени, начисленных на текущую задолженность, является увеличение фактов своевременной  уплаты налогоплательщиками текущих  платежей, а также повышение эффективности  мер принудительного взыскания  задолженности.

Соотношение видов дополнительно  начислено платежей по результатам  проведенных контрольных мероприятий  сложилось следующим образом:

• Налоги, сборы (взносы)    - 389,1 млн. руб. или 50,3%;
• Пени по актам     - 52,7 млн. руб. или 6,8%;
• Налоговые санкции     - 69,6 млн. руб. или 9,0%;
• Пени на текущую задолженность - 261,9 млн. руб. или 33,9%.

Удельный вес доначислений по результатам  контрольной работы (без учета  начисленной пени на  текущую  задолженность) составляет:

• По результатам выездных налоговых проверок  - 90,6%;
• По результатам камеральных проверок  - 9,4%.

выездные  налоговые проверки

За 2011 год налоговыми органами республики по вопросам соблюдения законодательства о налогах и сборах проведено 300 выездных налоговых проверок налогоплательщиков, что на 20 проверок меньше чем за 2010 год.

Во всех случаях проведения проверок организаций и физических лиц  инспекциями выявлены нарушения  законодательства о налогах и  сборах, то есть уровень результативности составил 100%, что соответствует аналогичному показателю 2010 года.

Удельный вес выездных проверок организаций, проведенных с использованием целенаправленного отбора объектов проверки, составил – 100,0%, что на 0,3% больше показателя аналогичного периода 2010 года.

Все 300 выездных налоговых проверок проведенных в организациях и  физических лиц являются комплексными проверками.

По результатам проведенных  выездных налоговых проверок в бюджетную  систему Российской Федерации всех уровней дополнительно начислено (с учетом пени и налоговых санкций) 463,4 млн. рублей.

Соотношение видов дополнительно  начислено платежей по результатам  проведенных выездных налоговых  проверок в бюджетную систему  Российской Федерации всех уровней  и государственные внебюджетные фонды (с учетом пени и налоговых  санкций), в общей сумме 463,4 млн. руб., сложилось следующим образом:

• Налоги, сборы (взносы)    - 365,9 млн. руб. или 79,0%;
• Пени по актам     - 51,6 млн. руб. или 11,1%;
• Налоговые санкции     - 45,9 млн. руб. или 9,9%.

Результативность в расчете  на одну выездную налоговую проверку  организации составляет 1633,9 тыс. руб., что на 166,0 тыс. руб., или на 11,3% больше, чем за соответствующий период прошлого года (за 2010 год –1467,9 тыс. рублей).

Результативность в расчете  на одну выездную налоговую проверку  налогоплательщика-физического лица составляет 796,7 тыс. руб., что на 697 тыс. руб., или в 8 раз больше, чем за соответствующий период прошлого года (за  2010 год –99,3 тыс. рублей).

Минимальная сумма, дополнительно  начисленная на одну результативную выездную налоговую проверку организации  за  2011 год,  составляет – 0,2 тыс. руб. (показатель за 2010 год – 22,1 тыс. руб.), максимальная сумма составляет – 120336,0 тыс. руб. (показатель за  2010 год – 79980,0  тыс. рублей).

Средняя продолжительность выездной налоговой проверки организации:

• минимальное значение затраченного времени составляет 25 дней (данная выездная налоговая проверка проведена в отношении налогоплательщика, применяющего упрощенную систему налогообложения);
• максимальное значение затраченного времени составляет - 296 дней (данная выездная налоговая проверка назначена 20.10.2010; в связи с необходимостью истребования документов (информации) у контрагентов согласно п.1 ст.93.1 НК РФ выездная налоговая проверка была приостановлена 08.12.2010; проверка возобновлена 30.03.2011; на основании решения заместителя руководителя ФНС России  Андрющенко С.Н. от 04.04.2011, срок проведения повторной выездной налоговой проверки продлен до четырех месяцев).

Камеральные налоговые проверки

За 2011 год налоговыми органами республики по вопросам соблюдения законодательства о налогах и сборах проведена 103031 камеральная налоговая проверка, что на 30869 проверок больше чем за 2010 год.

По результатам камерального налогового контроля в бюджетную систему  Российской Федерации всех уровней  дополнительно начислено (с учетом пени и налоговых санкций) 48,0 млн. руб., что меньше аналогичного показателя 2010 года на 42,7 млн. руб. или на 47,1 процента. 

Соотношение видов дополнительно начислено платежей по результатам проведенных камеральных налоговых проверок сложилось следующим образом:

• Налоги, сборы (взносы)    - 23,2 млн. руб. или %;
• Пени по актам     - 1,1 млн. руб. или 11,1%;
• Налоговые санкции     - 23,7 млн. руб. или 9,9%.

Причинами отрицательной динамики доначисленных сумм по результатам  камеральных проверок является уменьшение в анализируемом периоде доначисленных  сумм по налогу на прибыль на 5,3 млн. руб., налогу на добавленную стоимость  на 11,2 млн. руб., земельному налогу на 3,5 млн. руб., единому социальному налогу на  22,3 млн. руб., страховым взносам на 1,0 млн. рублей. Снижение доначислений по ЕСН и страховым взносам по результатам камеральных проверок обусловлено отменой ЕСН и передачей в полном объеме функций администрирования страховых взносов соответствующим фондам, начиная с 2010 года.

Сумма доначислений в расчете на одну результативную камеральную проверку организации и физического лица составляет 4,7 тыс. руб., что на 8,1 тыс. руб. меньше, чем за аналогичный период 2010 года (показатель за 2010 год - 12,8 тыс. рублей). 

Минимальная сумма, дополнительно  начисленная на одну результативную камеральную проверку организации  и индивидуального предпринимателя  за  9 месяцев 2011 года, составляет – 0,1 тыс. руб., максимальная – 6150,0 тыс. руб.

Минимальная сумма, дополнительно  начисленная на одну результативную камеральную проверку в размере 0,1 тыс. руб. является налоговой санкцией, примененной за нарушение срока  представления  «нулевой» декларации по налогу на добавленную стоимость, выявленное в ходе камеральной проверки. 

По большинству  администрируемых налоговых платежей за 2011г. достигнут рост объемов поступлений  к уровню 2010 г. При этом по четырем из них отмечен наибольший абсолютный прирост, составивший 1451,6 млн. рублей. Прирост по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в региональный бюджет, составил 718,3 млн. руб., с темпом роста 184,8%;.

Рост поступлений  по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в региональный бюджет, в основном, обусловлен увеличением доли прибыли, приходящейся на обособленное подразделение  ОАО НК «Роснефть», состоящее на учете в Чеченской Республике.

Также отмечено увеличение объемов поступлений  налоговых платежей к уровню 2010 г. По налогу на прибыль организаций, зачисляемому в федеральный бюджет на 24,1 млн. руб. с темпом роста 153,6%

 

ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ

 

В ходе выполнения работы решена одна из главных задач- оценка и анализ деятельности налогового органа по организации  и проведению налоговых проверок на примере МРИ ФНС России№1 по ЧР.

Основные  результаты достигнутые в процессе выполнения дипломной работы состоят  в следующем:

1. Проведен анализ теоретического материала по вопросам, касающимся понятия, сущности и видов налогового контроля;
2. Исследованы теоретические вопросы, касающиеся рассмотрения основных элементов налогового контроля, делая акцент на его правовой аспект
3. Анализ видов и форм налогового контроля;
4. Изучение понятия, сущности налоговых проверок, а также исследовать методы их проведения;
5. Анализ состава и структуры МРИ №1 ФНС России по ЧР;
6. Оценка деятельности МРИ ФНС России №1по ЧР на основе анализа отчетных данных МРИ ФНС России №1по ЧР за 2009-2011гг.
7. Анализ эффективности контрольной работы МРИ ФНС России №1по ЧР за 2009-2011гг.
8. Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №1 по Чеченской Республике является территориальным органом Федеральной налоговой службы и входит в единую централизованную систему налоговых органов РФ.
9. Инспекция находится в непосредственном подчинении Управления ФНС России по Чеченской Республике и подконтрольна управлению ФНС России, имеет сокращенное наименование: МРИ ФНС России №1 по ЧР.
10. Инспекция осуществляет свою деятельность во взаимодействии с территориальными органами федеральных органов исполнительной власти,  органами местного самоуправления, государственными внебюджетными фондами и общественными объединениями и иными организациями.
11. Одной из приоритетных задач Межрайонной инспекции ФНС России №1по ЧР, является осуществление налогового контроля.
12. За 2011 год Межрайонной ИФНС России №1 по вопросам соблюдения законодательства о налогах и сборах проведено 29087 камеральных налоговых проверок и 150 выездных налоговых проверок.
13. За 2011 год налоговыми органами республики по вопросам соблюдения законодательства о налогах и сборах проведена 103031 камеральная налоговая проверка, что на 30869 проверок больше чем за 2010 год. По результатам камерального налогового контроля в бюджетную систему Российской Федерации всех уровней дополнительно начислено (с учетом пени и налоговых санкций) 48,0 млн. руб., что меньше аналогичного показателя 2010 года на 42,7 млн. руб. или на 47,1 процента. 
14. За 2011 год налоговыми органами республики по вопросам соблюдения законодательства о налогах и сборах проведено 300 выездных налоговых проверок налогоплательщиков, что на 20 проверок меньше чем за 2010 год.