Организация налоговых проверок

                                  СОДЕРЖАНИЕ

Введение                                                                                                        2

Глава 1 Общая характеристика мероприятий  налогового контроля                                                                                                      4

1.1. Экономическое  содержание и организация налогового  контроля         4

1.2. Методы и  формы налогового контроля                                                         8                                                                       

Глава 2  Порядок и условия  проведения мероприятий налогового контроля                                                                                                      14

 2.1. Участие свидетеля и осмотр                                                                          14

2.2. Выемка документов  и проведение экспертизы                                          16

2.3. Привлечение специалиста  для оказания содействия в  осуществлении налогового контроля и участие понятых                                                           22

Заключение                                                                                                 23

Список литературы                                                                                 26

     

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                     Введение

 

Актуальность данной курсовой работы заключается в развитии института налогового контроля в системе финансового и налогового права. Сегодня перед налоговыми органами стоит серьезная проблема - контроль за правильностью, своевременностью и полнотой взимания налогов и его совершенствование.

Налоговый контроль - это  деятельность уполномоченных органов  по контролю, установленному Налоговым  кодексом Российской Федерации (НК РФ), за соблюдением законодательства о налогах и сборах:

- налогоплательщиками;

- налоговыми агентами;

- плательщиками сборов.

Налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов  посредством:

- налоговых проверок;

- получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сбора;

- проверки данных учета  и отчетности;

- осмотра помещений  и территорий, используемых для  извлечения дохода (прибыли).

Контроль может проводиться  и в других формах, предусмотренных НК РФ.

Налоговый контроль реализуется  посредством процедурно-процессуальной деятельности налоговых органов, основу которой составляют обоснованные и  адаптированные конкретные приемы, средства или способы, применяемые при  осуществлении контрольных функций и выступает в виде таких форм, как: проверки, получение объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сборов, проверка данных учёта и отчётности, осмотр помещений, территорий, используемых для извлечения дохода и др.

Объект исследования - общественные отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля.

Предмет исследования - совокупность правовых норм, определяющих и регулирующих налоговый контроль, его формы  и методы.

Таким образом, целью  данной работы является изучение каждой из форм налогового контроля, её правового обеспечения и порядка проведения.

Для достижения указанной  цели решаются следующие задачи:

· Определение понятие  налогового контроля и его классификация  по различным основаниям;

· Проведение подробного анализа основных начал - принципов осуществления налогового контроля;

· Определение и перечисление форм налогового контроля, подробная  характеристика основной формы - налоговой  проверки: выездной и камеральной;

· Определение методов  налогового контроля, разбор каждого из методов в отдельности.

Теоретическую основу курсового  исследования составила разнообразная  литература по финансовому и налоговому праву, нормативные источники и  материалы статей периодических  изданий и сети Интернет.

Структурно работа состоит из введения, двух глав,  имеющих несколько разделов, заключения и списка использованной литературы.

 

 

 

Глава I Общая характеристика мероприятий налогового контроля

1.1. Экономическое  содержание и организация налогового  контроля

Налоговым контролем  признается деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками сборов законодательства о налогах и сборах в порядке, установленном настоящим Налоговым Кодексом РФ. Налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции посредством налоговых проверок, получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сбора, проверки данных учета и отчетности, осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли).

Налоговые органы, таможенные органы, органы государственных внебюджетных фондов и органы внутренних дел в  порядке, определяемом по соглашению между  ними, информируют друг друга об имеющихся у них материалах о  нарушениях законодательства о налогах и сборах и налоговых преступлениях, о принятых мерах по их пресечению, о проводимых ими налоговых проверках, а также осуществляют обмен другой необходимой информацией в целях исполнения возложенных на них задач.

При осуществлении налогового контроля не допускаются хранение, сбор, распространение и использование информации о налогоплательщике (в частности о налоговом агенте и плательщике сбора), полученной в нарушение положений Конституции РФ или принципа сохранности информации, составляющей профессиональную тайну иных лиц (аудиторскую тайну или адвокатскую тайну). На основе имеющихся о налогоплательщиках сведений и данных налоговые органы обязаны обеспечить их постановку на учет. Постановка на учет, снятие с учета физических лиц и организаций осуществляется в установленном Министерством финансов РФ порядке.

Одной из важных частей органов финансового контроля являются органы, которые обеспечивают контроль за сбором налогов, а также их своевременным поступлением в доходы бюджетов различных уровней. В РФ к таким органам относят:

• органы налоговой службы,
• таможенные органы,
• федеральные органы налоговой полиции,
• органы, осуществляющие контроль за уплатой государственной пошлины и других сборов.

В систему органов  налоговой службы входят Министерство РФ по налогам и сборам, а также его территориальные подразделения по муниципальным образованиям и субъектам России.

Контроль за состоянием социально-экономических процессов в обществе, развитием экономики - важная сфера деятельности по управлению народным хозяйством. Финансовый контроль здесь выступает как звено системы контроля. Его назначение - в формировании и использовании финансовых ресурсов государства, реализации финансовой политики государства.

Таким образом, финансовый контроль является одной из завершающих стадий управления финансами и выступает как условие эффективности управления. Финансовый контроль - это совокупность действий и операций по проверке финансовых вопросов деятельности субъектов хозяйствования и управления с применением форм и методов его организации.

Для осуществления финансового  контроля создаются контрольные  органы. Их права и обязанности регламентированы в законодательном порядке. Объектом финансового контроля являются денежные процессы при формировании и использовании финансовых ресурсов.

Предметом проверок являются финансовые показатели:

• отчисления в различные фонды,
• издержки обращения,
• налог на добавленную стоимость,
• доходы,
• себестоимость,
• рентабельность,
• прибыль и т. д.

 

Сферой финансового  контроля являются операции, совершаемые с использованием денег. Задачи финансового контроля:

• выявление внутрипроизводственных резервов роста финансовых ресурсов;
• содействие сбалансированности между потребностью в финансовых ресурсах и размерами денежных доходов и фондов народного хозяйства;
• обеспечение своевременности и полноты выполнения финансовых обязательств перед государственным бюджетом;
• содействие рациональному расходованию материальных ценностей и денежных ресурсов на предприятиях, в организациях и бюджетных учреждениях;
• содействие правильному ведению бухгалтерского учета и отчетности;
• обеспечение соблюдения законодательства и нормативных актов;
• содействие высокой отдаче внешнеэкономической деятельности предприятий и др.

Финансовый контроль связан с ответственностью, учреждений, организаций, финансово-банковских, государственных структур, предприятий за выполнение финансовой дисциплины. Экономические меры воздействия проявляются через санкции (финансовые).

Условие эффективности финансового - система бухгалтерского учета. Она обеспечивает достоверность и полноту отражения стоимостных показателей деятельности подотчетного физического или юридического лица.

По времени проведения финансового контроля он подразделяется на предварительный, текущий и последующий.

Предварительный финансовый контроль осуществляется на стадии составления, рассмотрения и утверждения финансовых планов предприятий, смет доходов и  расходов учреждений и организаций, проектов бюджетов, текстов договорных соглашений, учредительских документов и т. д. Он способствует предотвращению нерационального расхождения ресурсов. На стадии составления финансовых планов с его помощью выявляются дополнительные ресурсы. Это позволяет предупредить нарушение законов.

Текущий финансовый контроль проводится в процессе исполнения финансовых планов. Он производится повседневно финансовыми службами в процессе исполнения финансовых планов предприятий.

Последующий финансовый контроль осуществляется после завершения отчетного периода и финансового  года. Проверяется целесообразность расходования государственных денежных средств при исполнении бюджетов, выполнении финансовых планов предприятий и организаций, смет бюджетных учреждений. Оценка проведенных мероприятий производится в результате анализа использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов, законности совершенных хозяйственно-финансовых операций на основе проверки отчетных бухгалтерских и расходных документов, конечных финансовых результатов.

Таким образом, можно  сделать вывод, что система сквозного планирования и контроля (посредством бюджетирования доходов и расходов) должна служить:

• повышению управляемости предприятия и его способности гибко адаптироваться к непрерывному изменению условий на товарных и финансовых рынках;
• оперативной корректировке стратегии и тактики управления финансами;

• облегчению взаимодействия с зарубежными партнерами в сфере финансов, инвестиций и кредита.

                      1. 2. Методы и формы налогового контроля

       Налоговый  контроль применяет разнообразные формы практической организации для наиболее эффективного выполнения стоящих задач.

Под формами финансового  контроля понимают проявления содержания контроля. Под методами - приемы и способы его осуществления.

Форма налогового контроля выражает содержание контрольного процесса, при этом выбор конкретной формы зависит от уровня развития налоговой системы и организации налогового контроля, а также от решений субъекта контроля, принимаемых исходя из конкретной практической ситуации и конечных целей контрольной работы.

 Существует достаточно обширная классификация контрольных действий по форме, методам и видам. Форма налогового контроля может быть предварительной, текущей и последующей.

Предварительный контроль связан с работой по разъяснению  налогового законодательства, сбору, обработке и анализу информации о налогоплательщиках на стадии планирования налоговых проверок для принятия решений. Он позволяет разделить лиц, подлежащих проверке, на имеющих невысокую вероятность риска налоговых нарушений, и тех, которые могут совершать налоговые ошибки с бошей вероятностью, что позволяет обеспечить максимальное количество выявленных нарушений.