Неналоговые доходы

Нормативы отчислений определяются законом  о бюджете того уровня бюджетной  системы Российской Федерации, который  передает регулирующие доходы, либо законом  о бюджете того уровня бюджетной  системы Российской Федерации, который  распределяет переданные ему регулирующие доходы из бюджета другого уровня.

2. Понятие неналоговых доходов и их роль в формировании федерального бюджета РФ

Неналоговые доходы бюджетов представляют собой поступающие в собственность государства и муниципальных образований денежные средства – финансовые ресурсы, необходимые для эффективного осуществления государством и муниципальными образованиями, возложенных на них, публичных социальных экономических функций

К неналоговым доходам относятся:

• доходы от использования находящегося в государственной или муниципальной собственности имущества, после уплаты предусмотренных законодательством налогов и сборов, за исключением имущества автономных учреждений, а также имущества государственных и муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных;
• доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, после уплаты предусмотренных законодательством налогов и сборов;
• средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного Российской Федерации, субъектам Российской Федерации, муниципальным образованиям, и иные суммы принудительного изъятия;
• средства самообложения граждан;
• иные неналоговые доходы [2].

В доходах федерального бюджета, помимо перечисленного, также учитываются: прибыль Центрального банка Российской Федерации, остающаяся после уплаты налогов и иных обязательных платежей и доходы от внешнеэкономической деятельности.

Неналоговые доходы бюджетов в настоящее время существенно уступают по объемам налоговым поступлениям. Однако указанное обстоятельство ни в коем случае не умоляет важную роль неналоговых доходов в системе формирования доходной части федерального бюджета. Важнейшую роль среди всех неналоговых доходов играют доходы от государственной собственности. Государственное имущество было одним из древнейших источников государственных доходов. Со временем его значение в структуре государственных доходов снизилось, но и сейчас наличие самостоятельной государственной собственности является основополагающим признаком и неотъемлемым условием самостоятельности в рамках Конституции Российской Федерации.

В современных условиях, когда преследуется тенденция снижения налогового бремени, имеющей социальную направленность, роль неналоговых доходов в пополнения бюджета становиться все более значимой. Объемы поступлений неналоговых доходов в первую очередь зависят от увеличения сумм поступлений по их основным статьям, таких как:

• доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности,
• доходы от платных услуг, оказываемых бюджетных учреждениями, штрафы, конфискации, компенсации и прочие суммы принудительного изъятия.

Зачастую неналоговые доходы привлекают в себе внимание в случае нехватки налоговых доходов для покрытия дефицита бюджета. В этом случае особенно важным становится вопрос об увеличении эффективности управления государственным имуществом.

Увеличение неналоговых доходов за счет эффективного использования государственного имущества, реструктуризация и оптимизация расходов на его содержание и управление позволит снизить налоговую нагрузку на предприятия и как результат обеспечить общее увеличение налоговых поступлений в федеральный бюджет. Следует иметь в виду, что доходы, получаемые от использования государственной собственности, должны быть увязаны с расходами бюджета таким образом, чтобы основная часть этих доходов вновь направлялась в национальную экономику, а оставшаяся часть направлялась на поддержание и развитие самого государственного имущества.

Доходы бюджетов формируются в соответствии с Законодательными актами:

• Бюджетным Кодексом Российской Федерации;
• Налоговым Кодексом Российской Федерации;
• ежегодным Федеральным Законом «О федеральном бюджете РФ»;
• иными правовыми и законодательными актами.

Неналоговые доходы, как и налоговые, устанавливаются органами представительной власти Российской Федерации и её субъектов для юридических и физических лиц. Неналоговые доходы могут иметь форму как обязательных, так и добровольных платежей. Значительная часть неналоговых доходов формируется за счет обязательных платежей. В нормативных документах указывается и на принудительное взыскание определенных платежей в случае их неуплаты. Для неналоговых платежей характерна большая целевая направленность использования поступлений, чем по налоговым платежам, что закреплено в правовых актах по порядку исчисления и взимания каждого конкретного платежа.

Неналоговые поступления — составная часть доходов всех видов бюджетов: федерального, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов. Однако, неналоговые доходы на уровне органов местного самоуправления не являются государственными. Особое значение в системе неналоговых доходов бюджетов занимают доходы от использования и продажи имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности.

Неналоговые доходы в узком смысле слова — это доходы, получаемые в виде платы за пользование государственными фондами или имуществом, либо компенсации за оказанные государством услуги юридическим или физическим лицам.

В доходах бюджетов от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности учитываются:

• средства, получаемые в виде арендной либо иной платы за сдачу во временное владение и пользование или во временное пользование имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности;
• средства, получаемые от передачи имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, под залог, в доверительное управление;
• средства, получаемые в виде процентов по остаткам бюджетных средств на счетах в кредитных организациях;
• плата за пользование бюджетными средствами, предоставленными другим бюджетам, иностранным государствам или юридическим лицам на возвратной и платной основах;
• доходы в виде прибыли, приходящейся на доли в уставных (складочных) капиталах хозяйственных товариществ и обществ, или дивидендов по акциям, принадлежащим Российской Федерации, субъектам Российской Федерации или муниципальным образованиям;
• часть прибыли государственных и муниципальных унитарных предприятий, остающаяся после уплаты налогов и иных обязательных платежей;
• другие предусмотренные законодательством Российской Федерации доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности.

Доходы бюджетного учреждения, полученные от предпринимательской и иной деятельности, приносящей доход, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, в полном объеме учитываются в смете доходов и расходов бюджетного учреждения и отражаются в доходах соответствующего бюджета как доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, либо как доходы от оказания платных услуг.

К доходам от продажи имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, относятся средства, получаемые от продажи государственного и муниципального имущества, подлежащие зачислению в соответствующие бюджеты в полном объеме.

Доходы, фактически полученные при исполнении бюджета сверх утвержденных законом (решением) о бюджете, направляются органом, исполняющим бюджет, на уменьшение размера дефицита бюджета и выплаты, сокращающие долговые обязательства бюджета, без внесения изменений и дополнений в закон (решение) о бюджете. При этом уполномоченный исполнительный орган подготавливает и утверждает дополнительную бюджетную роспись.

Таким образом, от исполнения доходной части бюджетов от неналоговых поступлений зависит решение публичных, социальных, экономических и других проблем.

3. Состав и структура неналоговых доходов бюджета

В доходы федерального бюджета зачисляются:

• собственные налоговые доходы федерального бюджета, за исключением налоговых доходов, передаваемых в виде регулирующих доходов бюджетам других уровней бюджетной системы Российской Федерации;
• собственные неналоговые доходы;
• остаток средств на конец предыдущего года;
• доходы, полученные в виде безвозмездных и безвозвратных перечислений.

Федеральный бюджет – это форма образования и расходования денежных средств в расчете на финансовый год, предназначенных для исполнения расходных обязательств Российской Федерации.

Неналоговые доходы федерального бюджета формируются в том числе за счет:

• доходов от использования имущества, находящегося в государственной собственности, доходов от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов государственной власти Российской Федерации, - после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах, в полном объеме;
• части прибыли унитарных предприятий, созданных Российской Федерацией, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей, - в размерах, устанавливаемых Правительством Российской Федерации;
• сборов за выдачу лицензий на осуществление видов деятельности, связанных с производством и оборотом этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции (за исключением сборов за выдачу лицензий, подлежащих зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты) - по нормативу 100 процентов;
• прочих лицензионных сборов - по нормативу 100 процентов;
• таможенных пошлин и таможенных сборов - по нормативу 100 процентов;
• платежей за пользование лесным фондом в части минимальных ставок платы за древесину, отпускаемую на корню, - по нормативу 100 процентов;
• платы за перевод лесных земель в нелесные и перевод земель лесного фонда в земли иных категорий - по нормативу 100 процентов;
• платы за пользование водными объектами - по нормативу 100 процентов;
• платы за пользование водными биологическими ресурсами по межправительственным соглашениям - по нормативу 100 процентов;
• платы за негативное воздействие на окружающую среду - по нормативу 20 процентов;
• консульских сборов - по нормативу 100 процентов;
• патентных пошлин - по нормативу 100 процентов;
• платежей за предоставление информации о зарегистрированных правах на недвижимое имущество и сделок с ним - по нормативу 100 процентов.

Таким образом, доходы от внешнеэкономической деятельности, которые включают в себя проценты по государственным кредитам и таможенные сборы, имеют самую большую величину в неналоговых поступлениях бюджетов всех уровней. В федеральном бюджете вторая по объему поступлений статья неналоговых доходов - это доходы от имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, или от деятельности государственных и муниципальных организаций.

4. Зарубежный опыт формирования доходной части (в части неналоговых доходов)

В формировании и развитии экономической структуры  любого современного общества ведущую, определяющую роль играет государственное  регулирование, осуществляемое в рамках избранной властью экономической  политики. Одним из наиболее важных механизмов, позволяющих государству осуществлять экономическое и социальное регулирование, является финансовый механизм - финансовая система общества, главным звеном которой является государственный бюджет. Именно посредством финансовой системы государство образует централизованные и воздействует на формирование децентрализованных фондов денежных средств, обеспечивая возможность выполнения возложенных на государственные органы функций.

Основными доходами всех бюджетов во всех странах  мира являются налоги.

В Центральных  и Европейских странах доля налогов  составляет 80 - 90%, в США - 95%. В территориальных  и местных бюджетах налоги составляют более 50%.

Финансовая  система Великобритании включает в  себя следующие элементы: государственный  бюджет, местные бюджеты, специальные  внебюджетные фонды, финансы государственных  предприятий.

Основная  часть расходов финансируется из консолидированного фонда (98%), который  формируется преимущественно налоговыми поступлениями (95%).

К неналоговым  поступлениям относят доходы от продажи  государственной собственности, административные взыскания и др.

Доходная  часть национального фонда займов формируется за счет процентов, поступающих  от корпораций и местных органов  власти как оплата за кредит, части  прибыли Банка Англии, средств  некоторых специальных фондов.

Бюджетное устройство США является федеративным и состоит из трёх уровней:

• Федеральный бюджет;
• Бюджеты 50 штатов – членов федерации;
• Бюджетов 12,7 тыс. административных, хозяйственно-предпринимательских, культурно-просветительских и других местных подразделений (графств, муниципалитетов и т.п.).