"Налоговый учет"

Необходимо контролировать соблюдение графика.

 

15.  Общие требования к регистрации, группировке и обобщению информации налогового учета.

Налоговая отчётность

Налоговая отчётность чёткого  определения – дефиниции в  законе не имеет. В ст.80 только перечислены  возможные виды отчётности: налоговые  декларации, расчёты авансового платежа, расчёты сбора и расчёты составляемые и представляемые налоговыми агентами.

 

Налоговая декларация – письменное заявление или заявление, составленное в электронном виде и переданное по телекоммуникационным каналам связи с использованием ЭЦП налогоплательщика об объектах налогооблажения, полученных доходах и произведённых расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов.

Налоговая декларация является строго формализованным отчетом, поскольку  формы деклараций и иных отчетов  утверждаются федеральным органом  исполнительной власти, уполномоченным по контролю - ФНС РФ. Налоговая декларация подается по всем налогам, кроме тех  налогов, от уплаты которых налогоплательщик освобожден. Есть вариант подачи единой упрощенной декларации в случае, если у лица отсутствуют объекты налогообложения, движения денежных средств на счетах у банков и в кассе организации.  Эта декларация подается в налоговый  орган по месту регистрации жительства не позднее 20 числа, следующего за кварталом  месяца. В декларации обязательно  указывается ИНН. Декларации подаются по месту регистрации  на бумажных носителях либо в электронном  виде, если среднесписочная численность  работников за прошлый год больше 100 человек, то декларации налоговые  представляются в электронном виде. Эти сведения представить до 20 января. Бланки налоговых деклараций представляются бесплатно. Налоговая декларация подается в установленные законом сроки, пропуск влечет непредставление  декларации либо несоблюдение формы  декларации влечет ответственность. Поскольку  за несоблюдение срока предусмотрена ответственность законодательством установлен порядок определения момента представления декларации.

Таблица - Момент представления налоговой декларации.

Способ передачи	Момент представления
Лично	Дата передачи по назначению
Через представителя	Дата передачи по назначению
По почте	Дата почтового отправления  с описью вложения
По телекоммуникационным каналам связи	Дата отправки

 

 Декларации подписываются  налогоплательщиком или представителем  организации. Практически любая  декларация состоит из титульного  листа, в котором указываются  реквизиты налогоплательщика, количество  страниц декларации. Все листы  декларации имеют сквозную нумерацию.  Указываются суммы налога и  остальные данные, связанные с  их исчислением. Декларации заполняются  печатными буквами без помарок,  подчисток и исправлений. То, что  не заполняется, прочеркивается. Все заполняется слева на право.  Все заполняется в целых рублях.

При формировании регистров  налогового учета необходимо учитывать  требования к составу информации, предписанной к раскрытию в налоговых  декларациях. Итоговые показатели регистров  должны соответствовать показателям  декларации. Установленные законодательством  сроки сдачи декларации должны является сроком окончания всех работ  врамках цикла налогового учета, т.е. сроком окончания всех работ в графике.

 

 

16.  Понятие налоговой отчетности и общие требования к порядку ее заполнения и представления.

Исправление ошибок в налоговой отчетности

Исправление ошибок производится путем подачи уточненных деклараций, т.е. деклараций, содержащих правильные сведения. Она подается как в случае, когда налогоплательщик в результате совершения ошибки изменил сумму  налога, так и нет. Правовые последствия зависят от того:

- происходит ли изменение  суммы налога;

- насколько оперативно  и быстро обнаружена ошибка.

Если сумма  налога не меняется, то и ответственности  быть не может. Если меняется в сторону  увеличения, то возможны три варианта:

1. Если уточненная декларация подается до истечения срока подачи деклараций, то никакой ответственности нет. Считается, что подана правильная декларация в момент подачи уточненной;
2. Если уточненная декларация подается по истечении срока подачи основной, но до наступления срока уплаты налога. Ответственность не наступает, если ошибка не была обнаружена налоговым органом или декларация уточненная подается до момента, когда налогоплательщику знал о назначении выездной налоговой проверки;
3. Если уточненная декларация подается по истечении срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности, если эта ошибка не была обнаружена налоговым органом, уточненная декларация подана до момента, когда налогоплательщик узнал о назначении выездной налоговой проверки и на момент подачи уточненной декларации доплатил налог и пени.

 

17.  Виды налоговой отчетности.

 

18.  Понятие организации налогового учета.

Организация налогового учета

Это комплекс мер организационно-распорядительного  воздействия, направленных на упорядочивание во времени и пространстве действий по сбору и обработке информации, необходимой для правильного  и своевременного исчисления и уплаты налогов и заполнения налоговой  отчетности. Чтобы правильно организовывать налоговый учет, нужно сначала провести комплекс подготовительных мер:

- определение перечня  уплаченных налогов и сборов;

- по каждому налогу  и сбору определяется состав  информации, необходимой для его  исчисления и уплаты;

- определение источников  информации;

В идеальном варианте источником информации должна являться система  бух.учета, но это недостижимо. Поэтому необходимо на основании сравнения нормативных актов по бух.учету и налогового законодательства выявить такие расхождения в разрезе отдельных показателей отчетности и объектов учета. И уже по ним строить весь учет. В самом бух.учете предусмотреть обособление информации, имеющей одинаковое отражение в учетах и где могут возникать различия. Можно также в целях сокращения затрат труда можно предусмотреть применение унифицированных методик.

- приведение в соответствие  с законодательством системы  бух.учета и делопроизводства и документооборота;

- проверка уровня квалификации  персонала.

 

19.  Порядок организации налогового учета как системы и как процесса.

Далее идут непосредственно  мероприятия по организации учета. Для этого необходимо:

1. Выбор формы организации налогового учета. Формы: руководитель ведет налоговый учет самостоятельно, руководитель вводит в штат специального работника, которому поручает ведение налогового учета, руководитель создает специальную службу, руководитель поручает на договорных началах ведение налогового учета специализированной организации.
2. Формирование организационной структуры. Порядок реализации этого блока зависит от принятых решений в рамках первого блока, т.е. во многом зависит от того, какую формы организации мы выбрали.
3. Формирование системы информационного обмена. Формируется материальная основа налогового учета.
4. Создание системы внутреннего правового обеспечения. Является поддерживающим организацию все системы налогового учета .
 

20. Содержание основных этапов постановки налогового учета на предприятии.

 

21.  Необходимые подготовительные мероприятия при организации налогового учета.

 

22.  Формы организации налогового учета и формы организации службы налогового учета.
1. Выбор формы организации налогового учета. Формы: руководитель ведет налоговый учет самостоятельно, руководитель вводит в штат специального работника, которому поручает ведение налогового учета, руководитель создает специальную службу, руководитель поручает на договорных началах ведение налогового учета специализированной организации.

Критерии выбора формы – предварительно определенные объемы учетного труда.

Если создается  служба, то она может быть организована в следующих формах:

- автономная система - создается специальное подразделение,  которое может называться, например, «налоговая бухгалтерия», которое  возглавляет определенное лицо, подчиненное руководителю организации.

Недостатки: дублирование информационных потоков, дублирование документов и  регистров, раздувание штатов, рациональное использование техники и иных ресурсов.

Достоинства: отсутствие перегрузки персонала, концентрация ответственности.

- подсистема бух.службы – в бух.службе создается отдел, который подчиняется главному бухгалтеру.

Недостатки: дублирование информационных потоков, дублирование документов и  регистров, раздувание штатов, рациональное использование техники и иных ресурсов.

- интегрированная система  – когда работникам отдельным  подразделений поручают ведение  налогового учета. Недостатки: возможно  распыление ответственности.

 

23.  Порядок формирования организационной структуры службы налогового учета.

Формирование  организационной структуры

Порядок реализации этого  блока зависит от принятых решений  в рамках первого блока, т.е. во многом зависит от того, какую формы организации мы выбрали. Мероприятия:

- определение подразделения,  на которое следовало бы возложить  функции ведения налогового учета;

- необходимо определить  должности внутри подразделения  и распределить функции и работы;

Формирование  системы информационного обмена

Формируется материальная основа налогового учета. Мы должны:

- определить состав налоговой  информации для исчисления всех  налогов и сборов. Налоговое законодательство, требования по раскрытию информации  в налоговых декларациях и  других формах отчетности;

- определить источники  налоговой информации. необходимо  сравнить  нормативные акты по  бух.учету и налогообложению применительно к конкретному лицу в целях поиска расхождений или сходства. В результате этого анализа выявляется либо остаточность информации бух.учета для исчисления налогов и сборов, либо недостаточность такой информации. Если недостаточно, то соответственно нужно организовывать налоговый учет.

- разработка форм документов  налогового учета. 

- определение порядка  заполнения порядка заполнения  учетных документов и разработка  графика документооборота по  ним, а также необходимо внести  изменения в график документооборота  первичных учетных документов  бух.учета в случае внесения изменения в их формы, т.е. предусмотреть повышение затраты рабочего времени на их обработку и оформление и при необходимости дополнительные инстанции.

- разработать формы регистров  налогового учета (кроме уже  существующих форм)

- определить порядок заполнения  и составить график обработки  регистров.

- определить порядок составления  и представления налоговой отчетности  как внутренней, так и внешней .

 

24.   Разработка форм документов налогового учета.

разработка форм документов налогового учета. Разрабатывать формы  документов нужно только в случаях, если в бух.учете эта информация не отражается или порядок отражения очень отличается. При разработке форм документа необходимо определить перечень реквизитов, состав информации и порядок расчета показателей. В целях сокращения количества документов необходимо применять комбинирование документов, составление сводных и накопительных документов. При этом можно рекомендовать комбинировать документы бух. И налогового учета, если эти объекты отражаются в бух.учете. в документе необходимо определить состав информации, источники и порядок определения расчетных показателей.

- определение порядка  заполнения порядка заполнения  учетных документов и разработка  графика документооборота по  ним, а также необходимо внести  изменения в график документооборота  первичных учетных документов  бух.учета в случае внесения изменения в их формы, т.е. предусмотреть повышение затраты рабочего времени на их обработку и оформление и при необходимости дополнительные инстанции.