Налоговый контроль и ответственность за налоговые правонарушения

7) в виде основных  средств и нематериальных активов,  безвозмездно полученных в соответствии с международными договорами Российской Федерации, а также в соответствии с законодательством Российской Федерации атомными станциями для повышения их безопасности, используемых для производственных целей;

8) в виде имущества, полученного государственными и муниципальными учреждениями по решению органов исполнительной власти всех уровней;

(в ред. Федерального  закона от 03.11.2006 N 175-ФЗ)

9) в виде имущества  (включая денежные средства), поступившего  комиссионеру, агенту и (или) иному поверенному в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, агентскому договору или другому аналогичному договору, а также в счет возмещения затрат, произведенных комиссионером, агентом и (или) иным поверенным за комитента, принципала и (или) иного доверителя, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов комиссионера, агента и (или) иного поверенного в соответствии с условиями заключенных договоров. К указанным доходам не относится комиссионное, агентское или иное аналогичное вознаграждение;

10) в виде средств  или иного имущества, которые  получены по договорам кредита  или займа (иных аналогичных  средств или иного имущества  независимо от формы оформления  заимствований, включая ценные  бумаги по долговым обязательствам), а также средств или иного имущества, которые получены в счет погашения таких заимствований;

11) в виде имущества,  полученного российской организацией  безвозмездно:

от организации, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны более чем  на 50 процентов состоит из вклада (доли) передающей организации;

(в ред. Федерального  закона от 31.12.2002 N 191-ФЗ)

от организации, если уставный (складочный) капитал (фонд) передающей стороны более чем  на 50 процентов состоит из вклада (доли) получающей организации;

(в ред. Федерального  закона от 31.12.2002 N 191-ФЗ)

от физического  лица, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны более  чем на 50 процентов состоит из вклада (доли) этого физического  лица.

(в ред. Федерального  закона от 31.12.2002 N 191-ФЗ)

При этом полученное имущество не признается доходом  для целей налогообложения только в том случае, если в течение  одного года со дня его получения  указанное имущество (за исключением  денежных средств) не передается третьим  лицам;

12) в виде сумм процентов, полученных в соответствии с требованиями статей 78, 79, 176, 176.1 и 203 настоящего Кодекса из бюджета (внебюджетного фонда);

(в ред. Федерального  закона от 17.12.2009 N 318-ФЗ)

13) в виде сумм  гарантийных взносов в специальные  фонды, создаваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, предназначенные для снижения рисков неисполнения обязательств по сделкам, получаемых при осуществлении клиринговой деятельности или деятельности по организации торговли на рынке ценных бумаг;

14) в виде имущества, полученного налогоплательщиком в рамках целевого финансирования. При этом налогоплательщики, получившие средства целевого финансирования, обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования. При отсутствии такого учета у налогоплательщика, получившего средства целевого финансирования, указанные средства рассматриваются как подлежащие налогообложению с даты их получения.

 

Расходы это обоснованные и документально  подтверждённые затраты  осуществлённые налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтверждёнными  расходами понимаются затраты подтверждённые документами в соответствии с законодательством РФ.

Расходами признаются любые затраты при  условии, что они произведены  для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.   

ПРОДОЛЖЕНИЕ

Расходы подразделяются на 2 группы:

1. расходы, связанные с производством  и реализацией. Они учитываются по 4 элементам:

-материальные  расходы

-расходы  на оплату труда

-амортизация 

-прочие  расходы

К материальным расходам относится: 1. расходы на приобретение сырья, материалов производственного  характера, 2. расходы на приобретение запасных частей, расходных материалов, полуфабрикатов, 3. расходы на приобретение технологического топлива, воды и энергии, 4. на приобретение работ и услуг производственного назначения, 5. расходы, связанные с содержанием и эксплуатацией фондов природоохранного назначения.

Методы  списания материальных расходов:

1. метод оценки по стоимости единицы запасов
2. метод оценки по средней стоимости
3. метод оценки по стоимости первых по времени приобретений
4. метод оценки по стоимости последних по времени приобретения (ФИФО)

2, Расходы на оплату труда. К ним относятся:

-З.П

-начисления  стимулирующего и компенсирующего  характера

-надбавки  и доплаты, предусмотренные законодательством  РФ

- единовременные  выплаты или вознаграждения

-суммы  платежей работодателей по договорам  обязательного и некоторым договорам добровольного страхования, заключённым в пользу своих работников.

3. Амортизация. К амортизируемому имуществу относится имущество и результаты интеллектуальной деятельности, которые: 1. стоимостью свыше 40 тыс.руб. за единицу. До 2011 года был 20 тыс.руб. 2. со сроком полезного использования свыше 12 месяцев. 3. они находятся у налогоплательщика на праве собственности. 4. используются налогоплательщиком для извлечения дохода.

Не  относится к амортизируемому  имуществу: земля, объекты природопользования,, МПЗ, ценные бумаги, имущество бюджетных и некоммерческих организаций, объекты внешнего благоустройства.

Амортизируемое  имущество принимается к налоговому учёту по первоначальной стоимости  без НДС.

 

Тема: «Налог на доходы физических лиц»

1. Налогоплательщики и объекты обложения. Доходы, не подлежащие налогообложению.
2. Налоговые вычеты.
3. Налоговые ставки. Налоговый период. Порядок исчисления налога.
4. Порядок декларирования доходов физическими лицами.
1. Подоходный налог был введён на территории России с 1 января 1992 года на основании закона РФ от 7 декабря 1991 года. С 1 января 2001 года основные элементы налога установлены главой 23 НК РФ. НДФЛ - это федеральный, прямой, пропорциональный налог.

Налогоплательщики:

1. физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ. Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.
2. физические лица, не являющиеся налоговыми резидентам РФ.

Объекты налогообложения:

1. Для физических лиц налоговых резидентов это доходы от источников РФ и за её пределами.
2. Для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами это доход, полученный от источников РФ.

В налоговую  базу включаются все доходы налогоплательщика, полученные им, как в денежной, так и в натуральной формах, а так же в виде материальной выгоды. Материальная выгода может быть получена физическим лицом при получении заёмных средств.  Она определяется как разница между суммами процентов за пользование заёмными средствами, выраженных в рублях и исчисленной исходя из 2/3 ставки рефинансирования ЦБ на дату фактического получения дохода и суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.

Налоговая база определяется отдельно по каждому  виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. Для доходов, в отношении которых установлена ставка 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-221 налогового кодекса РФ. Если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов, налоговая база принимается равной 0. Для доходов, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки (9%, 30%, 35%), налоговая база определяется как денежное выражение этих доходов, при этом налоговые вычеты не производятся.

Доходы, не подлежащие налогообложению:

1. государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности, включая пособия по уходу за больным ребёнком.
2. все виды установленных действующим законодательством РФ компенсационных выплат в пределах норм. При направлении работников в командировку суточные не облагаются НДФЛ в пределах 700 рублей (на территории России), в заграничных командировках – 2500 рублей.
3. вознаграждения.
4. алименты.
5. суммы, получаемые налогоплательщиками в виде грантов, предоставленных для поддержки науки, образования, культуры, искусства и т.д.
6. суммы единовременной материальной помощи, оказываемой налогоплательщиком в связи со стихийными бедствиями, членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена его семьи. Малоимущим и не защищённым категориям граждан в виде адресной помощи. Пострадавшим от террористических актов на территории РФ. Материальная помощь, выплачиваемая налогоплательщику в связи с рождением, усыновлением ребёнка (не более 50 т.р. на каждого ребёнка). Материальная помощь, выплачиваемая в иных случаях, не облагается НДФЛ в пределах 4 т.р.
7. суммы, уплачиваемые работодатели, оставшиеся в их распоряжении после уплаты налога на прибыль за лечение и медицинское обслуживание своих работников, их супругов, родителей и их детей.
8. стипендии.
9. доходы налогоплательщиков, получаемые от продажи выращенных в личных подсобных хозяйствах  находящихся на территории России скота, кроликов, птиц, растений.
10. доходы, получаемые физическими лицами, налоговыми резидентами за соответствующий налоговый период от продажи жилых домов, квартир, комнат, дач, содовых домиков, земельных участков, а так же иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика3 года и более.
11. призы в денежной и натуральной формах, полученными спортсменами.
12. средства материнского капитала.
3. Налоговые вычеты

Стандартные налоговые вычеты:

1. в  сумме 3 тыс. руб. за каждый  месяц налогового периода. Распространяется  на следующих налогоплательщиков:

- лица, получившие или перенёсшие лучевую  болезнь и другие заболевания,  связанные с радиационным воздействием  вследствие чернобыльской катастрофы.

- военнослужащие, граждане, уволенные с военной службы, принимавшие участие в 1988-1990 годах в работах по объекту укрытия.

- лица, ставшие инвалидами вследствие  аварии в 1957 году на производственном  объединении «Маяк».

- лица, непосредственно участвовавшие  в испытаниях ядерного оружия  в атмосфере до 31 января в 1963 года.

2. в  сумме 500 рублей за каждый месяц предоставляются:

- герои  СССР, РФ, лица, награждённые орденом  славы трёх степеней.

- блокадники (с 8 сентября1941 года по 27 января 1944 года).

- бывшие  узники конс - лагерей и гетто.

- инвалиды  с детства, инвалиды 1 и 2 групп.

- лица, выполняющие свой долг в Афганистане  и в других странах.

- родители  и супруги погибших военнослужащих, а так же государственных служащих.

3. в  сумме 400 рублей на самого работника  с 1 января 2012 года отменён. 

4. вычеты  на детей предоставляются родителю, усыновителю, опекуну, попечителю, приёмному родителю, супругу родителя: на первого и второго ребёнка в сумме 1400 рублей, на третьего и каждого последующего ребёнка – 3000 рублей. Если ребёнок является инвалидом, то вычет – 3000 рублей. Налоговый вычет предоставляется на ребёнка в возрасте до 18 лет, студенты очной формы. Налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю, усыновителю, опекуну, попечителю, но до повторного вступления в брак. Налоговые вычеты на детей действуют до месяца, в котором доход налогоплательщиков, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода превысил 280 тыс. руб.

Социальные  налоговые вычеты:

1. в сумме доходов, перечисляемых налогоплательщиком на благотворительные цели в размере фактических расходов, но не более 25% в размере заявленного дохода.
2. в сумме уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за своё обучение в размере фактически произведённых расходов, а так же за обучение своих детей до 24 лет на очной форме обучения, в<span class="dash041e_0431_044b_0447_043d_044b_0439__Char" style=" font-family: 'Times New Roman', 'Arial'; font-size: 12pt;